供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

周菲

[提要] 所謂“供給側(cè)改革”——這是一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的，以去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板為重點(diǎn)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度，談供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年2月9日

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革概述

（一）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的定義。就是指從提高供給的品質(zhì)出發(fā)，用改革的方法推進(jìn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，矯正要素配置扭曲，擴(kuò)大有效供給，幫助供給機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)需求變化的適應(yīng)性和靈活性，幫助提升全要素生產(chǎn)率的改革方式。提高社會(huì)生產(chǎn)力水平，落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想是改革的根本目的。

（二）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的五大重要任務(wù)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革共提出了五大重要任務(wù)：第一，去產(chǎn)能，即積極穩(wěn)妥地化解產(chǎn)能過(guò)剩；第二，去庫(kù)存，即幫助企業(yè)降低各類(lèi)成本；第三，去杠桿，即化解房地產(chǎn)庫(kù)存；第四，補(bǔ)短板，即擴(kuò)大有效供給；第五，降成本，即防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。五大任務(wù)簡(jiǎn)稱(chēng)為“三去一補(bǔ)一降”，它們互為表里，一同實(shí)施。

（三）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策支柱。為了保證“三去一補(bǔ)一降”有效開(kāi)展，供給側(cè)改革提出了宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實(shí)、社會(huì)政策要托底五大政策支柱。具體到財(cái)政政策和貨幣政策方面，支持“積極的財(cái)政政策要加大力度”和“穩(wěn)健的貨幣政策要靈活適度”。

（四）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必要性。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家主要靠“消費(fèi)、投資、出口”這三駕以需求側(cè)為內(nèi)容的馬車(chē)來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而供給側(cè)改革是關(guān)注朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將低效率的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改革和整合，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我國(guó)中低水平的產(chǎn)品過(guò)剩，高端產(chǎn)品相對(duì)匱乏。隨著時(shí)代進(jìn)步，消費(fèi)者的消費(fèi)需求也逐步升級(jí)，但很多產(chǎn)品沒(méi)有跟上消費(fèi)需求的步伐，形成滯銷(xiāo)的局面；相對(duì)的，一些高端產(chǎn)品，卻供不應(yīng)求。所以，提供更高端的產(chǎn)品和服務(wù)，對(duì)供給側(cè)進(jìn)行改革，才是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的出路。

二、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；防止財(cái)產(chǎn)損失；合理保證企業(yè)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中，有助于提升企業(yè)管理水平；有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力；有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。

三、供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）中小企業(yè)概述。中小企業(yè)，又稱(chēng)中小型企業(yè)或中小企業(yè)，是指與所處行業(yè)大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上重要的組成單位，小型微型企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的94%，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、就業(yè)容納、技術(shù)革新、滿(mǎn)足消費(fèi)等方面發(fā)揮著重要作用。

（二）中小企業(yè)供給側(cè)改革下面臨的問(wèn)題。一直以來(lái)，中小企業(yè)都面臨著很大的困境，尤其在2008年的全球性金融危機(jī)之后，更是雪上加霜。在2015年供給側(cè)改革提出之后，中小企業(yè)雖然也在努力提升自身內(nèi)部控制的管理水平，但仍有一些不可避免的問(wèn)題需要正視。

1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)欠缺。在提出供給側(cè)改革后，很多國(guó)內(nèi)中小企業(yè)者，因?yàn)槠髽I(yè)和自身的發(fā)展局限，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的支撐，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很局限，停留在比較初級(jí)原始的階段。很多中小企業(yè)僅僅把內(nèi)部控制作為一條條簡(jiǎn)單的制度和一堆堆文件手冊(cè)，甚至有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還存有偏見(jiàn)，對(duì)內(nèi)部控制流于表面，無(wú)法清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際工作過(guò)程中也就無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有所欠缺，只是盲目追求眼前的經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法有效落實(shí)。

2、中小企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任分配不合理。由于中小企業(yè)規(guī)模小，人數(shù)少的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制很容易出現(xiàn)責(zé)任分配混亂的問(wèn)題。要么領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度集權(quán)，單靠個(gè)人決定就審批，缺乏完善的內(nèi)控制度和流程保障。這種領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度集權(quán)的控制反映了中小企業(yè)內(nèi)部控制形式的不合理。第一，由于缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人高度集權(quán)也許會(huì)增加領(lǐng)導(dǎo)腐敗的可能性；第二，無(wú)論事務(wù)大小，都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批，由于領(lǐng)導(dǎo)時(shí)間和精力的不足，最終往往疲倦不堪，導(dǎo)致審批簡(jiǎn)化為簡(jiǎn)單的簽字，控制流于形式和表面；第三，領(lǐng)導(dǎo)畢竟對(duì)真實(shí)情況了解不夠透徹，常常無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行合理及時(shí)的判斷，高度集權(quán)反而失去控制作用，審批就會(huì)演變成走過(guò)場(chǎng)的行為。要么過(guò)于依賴(lài)企業(yè)員工，企業(yè)的信息都掌握在員工個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)失去實(shí)際上的控制。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很危險(xiǎn)的，這樣的教訓(xùn)在現(xiàn)實(shí)中比比皆是，有些企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)人員一旦離職，帶走的不僅僅是自己，連同原企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系甚至業(yè)務(wù)信息也被帶走，這就是企業(yè)在內(nèi)部控制上對(duì)員工個(gè)人過(guò)度依賴(lài)帶來(lái)的惡果。有的企業(yè)員工由于缺乏有效監(jiān)督，暗地里為自己或親朋好友開(kāi)拓業(yè)務(wù)、以權(quán)謀私，為企業(yè)的利益帶來(lái)不可估量的影響。

3、中小企業(yè)的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)程度不足。企業(yè)內(nèi)部控制的成效，關(guān)鍵在于其專(zhuān)業(yè)程度是否達(dá)到了要求。提出供給側(cè)改革后，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制也有了更加規(guī)范和專(zhuān)業(yè)的要求。然而，大部分中小企業(yè)的管理人員管理觀念落后，專(zhuān)業(yè)程度嚴(yán)重不足，有點(diǎn)甚至還停留在手寫(xiě)評(píng)估階段，存在著對(duì)賬手續(xù)不完整，業(yè)務(wù)登記不規(guī)范等問(wèn)題，不但給內(nèi)部控制的工作推進(jìn)帶來(lái)了很多不必要的麻煩，更重要的是，這是不能滿(mǎn)足在供給側(cè)改革的新環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制工作的新要求的。專(zhuān)業(yè)人才的缺乏，專(zhuān)業(yè)知識(shí)的匱乏，給企業(yè)自身帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)危害也是不可限量的。

四、供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解。對(duì)內(nèi)部控制的正視是做好內(nèi)部控制的源頭。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的宣傳，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的必要性和重要性的宣傳和教育，確定落實(shí)正規(guī)有效的內(nèi)部控制流程，讓員工對(duì)內(nèi)部控制都重視起來(lái)，這樣才能確保財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。這就要求員工認(rèn)真研究供給側(cè)改革的政策，靈活地將其和實(shí)際相結(jié)合，在實(shí)踐中進(jìn)一步體會(huì)內(nèi)部控制的重要作用，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，方能做到真正看到內(nèi)部控制的重要之處。

（二）合理分配內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)。針對(duì)責(zé)任分配混亂的問(wèn)題，企業(yè)可以逐步彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)上的欠缺，利用建立好完善業(yè)務(wù)關(guān)系檔案和業(yè)務(wù)關(guān)系管理體系、業(yè)務(wù)要有至少兩個(gè)人參與、推行工作輪班制等措施，將內(nèi)部控制的決定權(quán)從少數(shù)人手中分散到整個(gè)企業(yè)，有效地奪回企業(yè)的業(yè)務(wù)信息知情權(quán)。花旗銀行在臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理率眾多主管集體跳槽后的短短兩三個(gè)月內(nèi)，就依靠其完善的內(nèi)部控制體系基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。這說(shuō)明企業(yè)要想保障業(yè)務(wù)的穩(wěn)定，依靠完善的內(nèi)部控制體系要比依賴(lài)個(gè)人現(xiàn)實(shí)得多。

（三）逐漸提高企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，高科技發(fā)展日新月異，企業(yè)急需擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才，提高員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促成企業(yè)發(fā)展的重要方式，更和企業(yè)員工的自身利益息息相關(guān)。在提出供給側(cè)改革的政策后，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)教育，利用舉辦內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)班，舉行內(nèi)部控制知識(shí)講座等形式，多方面、多形式地幫助員工提高內(nèi)部控制的知識(shí)素養(yǎng)；同時(shí)，要積極引進(jìn)具有高素質(zhì)的人才，壯大和提升企業(yè)員工隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)水平。

五、結(jié)語(yǔ)

推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是我國(guó)釋放市場(chǎng)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效發(fā)展的一項(xiàng)重大突破。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的重要力量，更要牢牢抓住機(jī)遇，努力發(fā)揮好自身的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)重要保障制度，在新的政策條件下，也應(yīng)該適應(yīng)新的變化，積極提高內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，使中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展得到有效保證。

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