淺析銀行結(jié)算賬戶的地位和作用

中國石油青海油田資金結(jié)算中心 葉昌燕

淺析銀行結(jié)算賬戶的地位和作用

中國石油青海油田資金結(jié)算中心 葉昌燕

銀行結(jié)算賬戶是存款人在銀行開立的各種存款、貸款及往來賬戶的總稱。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶，是銀行為國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企事業(yè)單位和個人辦理資金收付等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行記錄和反映所設(shè)置的一種簿籍。銀行結(jié)算賬戶是資金的載體，是一切資金活動的源頭，是各單位和個人從事經(jīng)濟(jì)活動的前提，是連接社會資金的紐帶和橋梁，是實(shí)現(xiàn)金融經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的必要手段，也是確保企業(yè)及社會資金正常周轉(zhuǎn)流通和促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。

銀行結(jié)算賬戶在個人層面的作用

根據(jù)中國人民銀行令2003年第5號《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，個人銀行活期賬戶分為個人結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶兩種，分別具有不同的功能?！掇k法》第43條明確規(guī)定“儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。”明確地區(qū)分了個人儲蓄賬戶和個人結(jié)算賬戶的不同功能。

個人銀行結(jié)算賬戶可通過存折辦理現(xiàn)金存取款、銀行卡、轉(zhuǎn)賬、扣款、投資、匯款等多種銀行業(yè)務(wù)，下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：工資、獎金收入；稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承、贈與款項(xiàng)；保險理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；其他合法款項(xiàng)。同時還可辦理以下服務(wù)：支付水、電、氣、電話等基本日常費(fèi)用；代發(fā)工資、養(yǎng)老金或社會救濟(jì)金；住房、汽車等消費(fèi)信貸還款；匯款；銀證轉(zhuǎn)賬、銀券通業(yè)務(wù)；記賬式國債、開放式基金等投資業(yè)務(wù)；使用借記卡購物刷卡消費(fèi)，通過電話銀行、網(wǎng)上銀行、A TM 等自助設(shè)備存取款、查詢余額、轉(zhuǎn)賬等；使用個人支票、信用卡等信用支付工具。

現(xiàn)在各大銀行為方便廣大客戶，不斷推出了系列服務(wù)項(xiàng)目，如短信息服務(wù)、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行等，都為客戶管理個人結(jié)算賬戶提供了快捷、安全的服務(wù)。

銀行結(jié)算賬戶在企業(yè)層面的作用

其一，銀行結(jié)算賬戶是創(chuàng)立企業(yè)的必備條件之一，企業(yè)應(yīng)正確使用不同的銀行結(jié)算賬戶。任何一個企業(yè)，在設(shè)立之初，都必須進(jìn)行驗(yàn)資，而驗(yàn)資就得到銀行開立銀行結(jié)算賬戶。按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，設(shè)立公司，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記，取得工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書后，和有關(guān)部門的批文一并提交銀行，銀行按規(guī)定為企業(yè)開立賬戶，以便企業(yè)注入資金進(jìn)行注冊驗(yàn)資。企業(yè)必須嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，不得多頭開戶。企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款賬戶，作為企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應(yīng)通過該賬戶辦理；企業(yè)因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一定銀行開立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；臨時機(jī)構(gòu)或存款人因臨時性經(jīng)營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金支付，此類賬戶可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。由于臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上具有一定的相似之處，為體現(xiàn)臨時機(jī)構(gòu)和臨時經(jīng)營活動所獨(dú)有的臨時性特點(diǎn)，與基本存款賬戶加以有效區(qū)別，《辦法》規(guī)定，對臨時存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期限最長不得超過2年。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展需要，合理選擇開立不同類型的銀行結(jié)算賬戶。

其二，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金安全的必要手段。企業(yè)必須按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶，保證銀行結(jié)算賬戶的安全。首先應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。其次是加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶銀企對賬工作。企業(yè)和銀行要簽訂對賬服務(wù)協(xié)議，按約定時間進(jìn)行對賬，對賬工作要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，企業(yè)要指定專門的非出納人員對銀行結(jié)算賬戶定期進(jìn)行對賬，對發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)逐筆核對，非對賬人員進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，確保企業(yè)資金的安全。再次是企業(yè)發(fā)生重大事項(xiàng)變更應(yīng)及時報請其開戶銀行。主要包括：（1）企業(yè)名稱更改，但開戶銀行及賬號不改變的，應(yīng)及時向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，及時通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。（3） 發(fā)生下列情況之一的：一是企業(yè)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；二是企業(yè)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；三是企業(yè)因遷址需要變更開戶銀行的；四是其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。企業(yè)應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)?！掇k法》規(guī)定：存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶各個環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)資金安全。

銀行結(jié)算賬戶在國家層面的作用

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營行為日趨多樣化，為了更好地管理具有不同來源和用途的資金存款人需要開立不同類別的銀行結(jié)算賬戶。一是為了適應(yīng)存款人規(guī)范財(cái)務(wù)管理的需要。二是為了適應(yīng)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的需要。由于一些企業(yè)單位經(jīng)營方式的變化和管理制度的改革，需要開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。三是為了有效監(jiān)督和控制按國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲的專項(xiàng)資金的使用。由于政府對一些專項(xiàng)資金的使用規(guī)定了不同的管理要求，存款人必須按照規(guī)定開立和使用相應(yīng)的賬戶種類，才能有效控制和監(jiān)督種類專項(xiàng)資金的使用。因此，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶（個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理），根據(jù)存款人的需要、資金性質(zhì)和管理需要，本著既可以滿足單位結(jié)算需要，又有利于加強(qiáng)對單位銀行結(jié)算賬戶管理的原則，將單位銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行了科學(xué)、合理的分類，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，已開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關(guān)的手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記，便于全面反映和控制存款人的各類銀行結(jié)算賬戶開、銷戶情況，加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶的管理。由此，體現(xiàn)了基本存款賬戶在四類單位銀行結(jié)算賬戶中處于統(tǒng)馭地位，是單位開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提，其他三類單位銀行結(jié)算賬戶則作為其功能和作用的有益補(bǔ)充。

充分發(fā)揮“專用賬戶”功能和用途，在國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的大顯身手?！侗本┥唐贩款A(yù)售資金監(jiān)督管理暫行辦法》明確規(guī)定，商品房預(yù)售資金應(yīng)當(dāng)全部存入商品房預(yù)售資金監(jiān)管“專用賬戶”，保證預(yù)售資金優(yōu)先用于工程建設(shè)，嚴(yán)禁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接收存商品房預(yù)售資金。《北京市存量房交易結(jié)算資金賬戶管理暫行規(guī)定》明確規(guī)定“房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、交易保證機(jī)構(gòu)居間或代理存量房買賣的，須通過‘專用賬戶’劃轉(zhuǎn)交易結(jié)算資金。未設(shè)立‘專用賬戶’的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，其成交業(yè)務(wù)的交易結(jié)算資金應(yīng)通過設(shè)立‘專用賬戶’的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或交易保證機(jī)構(gòu)實(shí)施劃轉(zhuǎn)，不得自行或委托其他經(jīng)濟(jì)組織代收代付存量房交易結(jié)算資金?！币陨蟽身?xiàng)《規(guī)定》，商品房預(yù)售資金和存量房交易結(jié)算資金都必須通過“專用賬戶”劃轉(zhuǎn)交易結(jié)算，這就意味著客戶的交易資金將有一個專門的賬戶進(jìn)行監(jiān)管，這個“專用賬戶”內(nèi)的資金必須通過銀行監(jiān)管，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和經(jīng)紀(jì)公司都不可能占用，從而可以有效保證商品房預(yù)售資金和存量房交易結(jié)算資金的安全。

加強(qiáng)銀行賬戶管理，提高資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，企業(yè)不得以出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》明確規(guī)定了違反銀行賬戶管理辦法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。下列行為違反銀行賬戶管理辦法：違規(guī)開立銀行結(jié)算賬戶；偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。凡屬上述現(xiàn)象，有關(guān)企業(yè)及其經(jīng)辦人都將受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。