淺議“營改增”對金融企業(yè)的影響

【摘要】“營改增”作為“十二五”期間的一項重要改革，能夠起到消除重復征稅，減輕企業(yè)稅負壓力，降低企業(yè)經(jīng)營成本，利于分工，促進企業(yè)創(chuàng)新等作用。通過一系列分析發(fā)現(xiàn)，金融企業(yè)在“營改增”初期可能會出現(xiàn)稅負不減反增的情況，究其原因，是由于金融企業(yè)增值稅專用發(fā)票難以取得、企業(yè)中間投入比率偏低、中間業(yè)務合規(guī)性管理存在缺陷、ERP系統(tǒng)需更新等。為此，金融企業(yè)應當深入學習“營改增”政策文件及實施細則，積極主動與稅務溝通，加強企業(yè)內部增值稅管理，以此應對即將到來的“營改增”。

【關鍵詞】稅制改革 營改增 金融企業(yè)

一、引言

為了逐步將目前征收營業(yè)稅的企業(yè)轉為征收增值稅，2011年10月26日我國國務院常委會決定選擇部分地區(qū)和部分行業(yè)作為“營改增”試點。金融企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟中占有核心地位，不僅是調節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要杠桿，還是整個社會經(jīng)濟生活的命脈。那么，營業(yè)稅改增值稅改革對于金融企業(yè)到底影響幾何？本文通過對金融企業(yè)“營改增”的現(xiàn)實意義進行分析，總結其存在的問題，并且提出合理的優(yōu)化建議，進一步推進金融企業(yè)“營改增”進程。

二、“營改增”對金融企業(yè)的現(xiàn)實意義

（一）消除重復征稅，減輕企業(yè)稅負壓力

以銀行為例，銀行的營業(yè)額主要來源于貸款業(yè)務、中間業(yè)務和差價業(yè)務，而其主要營業(yè)收入來源于貸款業(yè)務。改革前銀行的營業(yè)稅計稅依據(jù)是營業(yè)收入而不包括營業(yè)費用。除此之外，現(xiàn)支撐銀行運營的信息技術軟、硬件設備的初始投入和后期更新升級等一系列的成本在營改增前都是無法抵扣的。因此，改革前，金融企業(yè)相較其他企業(yè)而言，稅基寬，稅負重。改征增值稅后，進項稅額可以進行抵扣，則金融企業(yè)避免了重復納稅，降低企業(yè)賦稅壓力，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）降低經(jīng)營成本，減輕企業(yè)生存壓力

“營改增”之后，一方面外購的設備、修理費等取得的增值稅進項稅可以抵扣，在一定程度上這可以降低金融的經(jīng)營成本，鼓勵企業(yè)進行軟件升級和硬件設備更新，促進企業(yè)更好的發(fā)展。另一方面，稅率由原來的征收5%營業(yè)稅修改為征收6%增值稅，稅率變動幅度不大，在避免了重復征稅的情況下，使得金融企業(yè)稅負明顯下降，企業(yè)生存壓力減輕。

（三）利于分工協(xié)作，促進企業(yè)創(chuàng)新

改革的益處不僅局限于企業(yè)稅負的變化方面?！盃I改增”作為當前結構性減稅的重頭戲，除了能夠減輕企業(yè)稅負、消除服務業(yè)重復征稅外，還在破解影響金融業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸上賣邁出了重要的一步，為促進金融企業(yè)做大做強，在提高企業(yè)服務專業(yè)化分工的基礎上，加快現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)的融合發(fā)展提供了良好的稅制環(huán)境。

三、“營改增”對金融企業(yè)的初期稅負影響

（一）改革初期，增值稅專用發(fā)票取得困難

“營改增”之后，可抵扣項目的增值稅專用發(fā)票能否充分取得是影響企業(yè)稅金支出和成本費用高低的關鍵。在沒有增值稅專用發(fā)票的情況下，進項稅額不能進行抵扣，也就意味著企業(yè)成本費用會因此增加，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，從某種意義上而言，金融企業(yè)若是不能及時獲得用于抵扣的增值稅專用發(fā)票便會導致企業(yè)實際稅負增加。

目前，“營改增”改革還處于初步階段，金融企業(yè)對于其合作商和供應商是否為增值稅納稅人無法進行控制，因而對于自身收到的發(fā)票類型、時間并沒有太多的主動權，這些都會影響企業(yè)取得可抵扣增值稅發(fā)票的及時性。而且，只有經(jīng)過認證的增值稅發(fā)票才能予以抵扣進項稅，增值稅專用發(fā)票管理嚴格，若開具、保管或使用不當?shù)榷紩斐蓢乐睾蠊?，甚至會承擔法律責任。因此，金融企業(yè)只有取得經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票才能實現(xiàn)抵扣，否則就會造成企業(yè)稅負增加。

（二）企業(yè)中間投入比率偏低

企業(yè)的成本由外購產(chǎn)品成本、服務成本和內部人力成本兩方面構成，但能夠作為增值稅進項稅額抵扣的部分只有外購產(chǎn)品、服務成本（即中間成本），而內部人力成本則無法抵扣。因此，金融企業(yè)作為中間投入較少的勞動與知識密集型服務企業(yè)進項稅額相對于銷項稅額的規(guī)模就相對較小，從而容易造成稅負的增加。

（三）中間業(yè)務成本存在合規(guī)性征管問題

“營改增”后，金融企業(yè)很可能面臨著大量的增值稅發(fā)票開具需求以及嚴格的合規(guī)性要求。我國現(xiàn)使用金稅系統(tǒng)進行這增值稅管理，然而金稅系統(tǒng)則是由發(fā)票進行管理的。就銀行而言，如果某人因匯款發(fā)生1元的手續(xù)費，那么銀行需要為這1元開具發(fā)票么？那又該如何征稅？這事項無疑都會影響企業(yè)稅收負擔額。

（四）企業(yè)ERP系統(tǒng)

銀行等金融企業(yè)業(yè)務結構多樣，種類繁多，而且都是通過系統(tǒng)進行處理的。在征收營業(yè)稅改為征收增值稅后，各金融企業(yè)都要及時地重新更新系統(tǒng)，但是這一舉措在段時間內恐怕難以做到。國家于此的具體細則也并未出臺。因此金融企業(yè)想要在初期實現(xiàn)減少繳稅有一定難度。

四、金融企業(yè)應對“營改增”的措施建議

對金融企業(yè)而言，借勢“營改增”，在順應國家政策要求的同時也應當盡可能的減輕企業(yè)自身稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。為此，金融企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，可以從以下幾個方面進行考慮：

（一）深入學習“營改增”政策文件及實施細則

金融企業(yè)應當及時掌握、深入學習營業(yè)稅改增值稅改革相關政策文件和實施細則，盡可能全面把握改革對于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)營成果的影響力度，并且提前安排生產(chǎn)經(jīng)營，規(guī)劃好應對政策。

（二）積極主動與稅務機關進行溝通

對于政策沒有明確規(guī)定的業(yè)務，金融企業(yè)應當主動與有關稅務機關積極進行溝通，確定其適用的稅率。對于經(jīng)溝通后能夠明確政策的業(yè)務，金融企業(yè)便能經(jīng)營；若不能明確政策，則金融企業(yè)可以考慮將該部分業(yè)務轉移至其他專業(yè)化公司，以此獲取更多的稅收優(yōu)惠。

（三）建立增值稅管理體系

金融企業(yè)作為增值稅的納稅義務人應當嚴格遵守增值稅相關規(guī)定，及時對于取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的可抵扣項目進行認證，盡可能的做到早獲得、早抵扣。同時，還應當完善自身開具增值稅專用發(fā)票的能力，建立具體的增值稅管理體系，分階段、分層次對相關管理人員、發(fā)票開具人員等專業(yè)人員進行培訓，對可能涉及抵扣的成本和費用進行梳理，建立可抵扣目錄。

五、結論

當前，我國正處于加快轉變經(jīng)濟方式的攻堅時期，營業(yè)稅改征增值稅改革對于我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、稅制體制完善有重大影響。雖然，理論上金融企業(yè)“營改增”在初期可能會導致稅負增加，但是從長期來看，只要企業(yè)深入學習“營改增”政策文件及實施細則，積極主動與稅務溝通，加強企業(yè)內部增值稅管理，企業(yè)的稅負水平就會有所降低，使得企業(yè)經(jīng)營利潤終將得以提升。

參考文獻

[1]呂晨.金融企業(yè)實行“營改增”的影響和對策分析研究[J].品牌，2015.

[2]邱寧.稅收“營改增”對金融行業(yè)的SWORT分析研究[J].經(jīng)營管理者，2015.

作者簡介：李蕾（1992-），女，漢族，江蘇武進人，碩士研究生在讀，重慶理工大學會計學院，專業(yè)：MPAcc。