關于我國綠色稅收體系現(xiàn)狀分析與對策建議探討

◆費 悅

關于我國綠色稅收體系現(xiàn)狀分析與對策建議探討

◆費 悅

隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，其發(fā)展方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，對此，人們更向往健康、綠色、低碳環(huán)保的社會生存環(huán)境，尤其是建設節(jié)約資源型社會、生態(tài)良好型社會的進程不斷加快，構(gòu)建與完善我國綠色稅收體系已成為社會潮流，大勢所趨。本文對構(gòu)建與完善我國綠色稅收體系進行了闡述，分析了當前存在的問題，并提出了相應的對策建議。

綠色稅收；對策建議；分析

一、國內(nèi)綠色稅收體系的現(xiàn)狀

當前，在我國與“綠色”息息相關的稅種有：土地使用稅、城市建設維護稅、資源稅、車輛購置稅等。這些稅種對環(huán)境資源的保護體現(xiàn)在對其在開采、污染等方面進行限制，在稅收額度上進行調(diào)節(jié)控制。資源稅的概念：是指在國內(nèi)針對那些采礦以及采鹽的納稅人設置的稅種，其計稅方式分為商用與自用，其目的是遏制濫采濫挖以及保護不可再生資源，避免浪費；消費稅的概念:是指在國內(nèi)，一些單位及個人在一些特定環(huán)節(jié)進行消費及應稅的行為，這些特定的環(huán)節(jié)包括銷售、加工等，主要涉及的范圍包括：化妝品、成品油、煙酒等內(nèi)容；城市建設稅相對比較特殊，屬于附加的稅種，是指在鎮(zhèn)、縣、市征收的專項稅費，此項稅種要求相對嚴格，要?？顚Ｓ茫瑸槌鞘猩鷳B(tài)建設提供資金來源。車船稅的實施與應用，很大程度上解決了尾氣排放的問題，提高了設施使用率，屬于財產(chǎn)稅。車輛購置稅的概念：是指購置車輛所繳納的稅費，此稅種針對的是各種車輛，包含摩托車、小汽車、大卡車等。對于不同排量的車輛實行稅費不等的政策，排量與所繳納的稅費掛鉤。不足1.6升的小排量汽車，實行稅費減免，這樣就促使更多的人們?nèi)ベ徺I低排量家庭轎車，有效的減少對環(huán)境的影響，實現(xiàn)綠色環(huán)保。

二、綠色稅收體系存在的問題

當前我國實行的綠色成分稅種，對保護社會生態(tài)環(huán)境并沒有起到非常大的作用，保護力度并不夠。對于綠色成分的稅種，上面也介紹了幾種，如土地使用稅、城市建設維護稅、資源稅、車輛購置稅等，就資源稅來說，“一攬子”做法非常嚴重，沒有選擇性，不區(qū)分資源貧富，對所有的開采社會生態(tài)資源的行為實行一樣的稅率，這就使得大部分人有選擇性的開采，因此，“采富棄貧”現(xiàn)象就非常嚴重，在很大程度上造成了生態(tài)資源的浪費，另一方面，資源稅僅針對礦產(chǎn)與鹽，而對于其他森林、水資源并沒有明確的規(guī)定。

從消費稅的層面看，征收范圍非常單一，一些消費稅稅目規(guī)定不合理，例如汽車，汽車消費稅的設置就很不合理。首先，目前我國的汽車消費稅是根據(jù)其排量作為征收標準的，并沒有考慮到汽車燃料所使用的狀況與生態(tài)環(huán)境也有著非常密切的關系，并沒有完全體現(xiàn)出促進資源循環(huán)使用、發(fā)展綠色環(huán)保經(jīng)濟的規(guī)劃方向。其次，汽車消費稅的征收環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)過程中，而不是在消費過程中，并且執(zhí)行的是價內(nèi)稅，這與消費者在購買使用環(huán)節(jié)繳納稅費相比較，不是很明顯，并不能讓消費者很直觀的感受到繳納消費稅的政策變化。

由于我國對農(nóng)業(yè)發(fā)展比較重視，因此，對城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅征收的稅率較低，這樣就很難合理的利用和保護耕地，從而對于濫用土地而造成的生態(tài)環(huán)境破壞的行為就很難遏制，而且當前的土地市場價格遠遠高于現(xiàn)行稅額，而且，部分地區(qū)還存在著惡意壓低稅率的情況。

三、針對建立健全我國現(xiàn)行的綠色稅收體系的建議

（一）隨著生態(tài)環(huán)境日益遭到破壞，情況越來越糟糕。政府對于生態(tài)環(huán)境問題也逐漸重視起來，綠色稅收就成為了政府解決生態(tài)環(huán)境破壞問題最重要的工具，在保護生態(tài)環(huán)境方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，建立健全我國現(xiàn)行的綠色稅收體系，無疑成為了當前解決生態(tài)資源與環(huán)境污染問題的重要途徑！

要完善健全的綠色稅收體系，首先要付諸行動，在實踐過程中逐漸完善，完善現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)奠定了綠色稅收體系發(fā)展的基礎，而且在實踐過程中，充分證明了這些稅種對于推動環(huán)境保護方面發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）要增強當前稅收體系中的綠色部分，使之更充分的發(fā)揮保護生態(tài)環(huán)境的功能。首先，大力平衡資源稅的差異化，逐漸擴大對資源稅的征收面積，例如，將森林、地熱、草原等資源同樣納入其征收范圍。并將所消耗的資源量來作為征收的依據(jù)，使資源消耗與所征收的稅費相互聯(lián)系，相互掛鉤，通過稅收功能進一步推進節(jié)能減排，減少資源消耗。其次，增加消費稅征繳力度。引導人們了解消費稅作為低碳綠色環(huán)保生活的載體，為調(diào)整消費結(jié)構(gòu)、建設更好的節(jié)約型社會作出的巨大貢獻！并在現(xiàn)有的化妝品、煙酒等繳納消費稅范圍的基礎上增加更多的木制品、塑料制品等一系列一次性產(chǎn)品納入到征收范圍。再次，優(yōu)化當前的土地使用稅等土地稅。目前的三種土地稅，表面看似種類齊全，實際不在覆蓋范圍有限，而且種類也非常分散。造成了管理困難的局面，這就使得土地稅在調(diào)節(jié)社會土地資源方面能力不強，力度不夠。因此，對當前的土地使用稅進行完善已迫在眉睫。

（三）將現(xiàn)行的土地增值稅等三種土地稅種合并為一種新型的稅種，實現(xiàn)“三合一”，凡是涉及到與土地資源相關的，都納入土地稅征收的范圍，加強管理力度，不僅要將土地稅的保護力度利用到城市土地，還要推廣到農(nóng)村土地上，最終達到增強土地使用稅在集約土地資源中發(fā)揮重要作用的目的。要進一步加強綠色關稅的功能。當前形勢，通過綠色關稅的設置，世界上大多數(shù)國家都對別國的出口產(chǎn)品實施了貿(mào)易壁壘，目的是構(gòu)建低碳環(huán)保的社會。在這一方面，我國就顯得相對滯后，在未來發(fā)展的道路中，積極的利用綠色關稅來對進出口產(chǎn)品進行嚴格的控制，逐漸提高緊缺性資源出口稅率，還有污染型產(chǎn)品進口稅率，有效利用綠色關稅政策調(diào)節(jié)綠色進出口，使之成為綠色進出口“調(diào)節(jié)閥”。

（四）豐富綠色環(huán)保稅收政策。要大力優(yōu)化綠色環(huán)保稅收政策，在各稅種已有的免稅或減稅優(yōu)惠政策基礎上，加大優(yōu)惠力度，實行更加優(yōu)惠的舉措。首先，在增值稅上增添“先征后退”等有關的優(yōu)惠政策。對于那些采用新技術、新工藝、新材料、新設備的企業(yè)，實行獎勵政策，例如給予現(xiàn)金獎勵。鼓勵其他企業(yè)效仿，從而實現(xiàn)綠色環(huán)保。結(jié)合“新型城鎮(zhèn)化”政策，建造污水垃圾處理點、開發(fā)新能源、普及太陽能發(fā)電，對于那些積極響應國家號召的企業(yè)，給予“二次退稅”的獎勵。其次，加大所得稅在環(huán)保方面發(fā)揮的優(yōu)惠力度，當前，我國在所得稅環(huán)保方面的力度還不夠，還需要進一步強化，要在所得稅的征繳過程中，滲入綠色環(huán)保內(nèi)容?？筛鶕?jù)納稅人員及企業(yè)的工作性質(zhì)、工作行業(yè)、以及對綠色環(huán)保的貢獻率，實施有差異的稅率，增強綠色環(huán)保的實效性。

（五）設立“環(huán)境保護稅”。鑒于國外的先進經(jīng)驗，我國也要建立環(huán)境保護稅，使之更好的促進社會生態(tài)環(huán)境的保護。實施精細化管理，借鑒國外成功經(jīng)驗，設計專業(yè)化的環(huán)境保護稅種，已經(jīng)成為社會發(fā)展趨勢。我國應該積極借鑒成功經(jīng)驗，對稅種進行剖析。比如，出臺垃圾稅、噪聲污染稅、浪費水資源稅等，從西方發(fā)達國家的做法不難得出結(jié)論，這些國家對環(huán)境保護稅的征收范圍包括：對環(huán)境造成直接破壞的行為、在消費環(huán)節(jié)可能造成環(huán)境污染的成品以及半成品。所以，我國環(huán)境保護稅也要借鑒國外成功經(jīng)驗，不斷擴大征稅范圍，無論是企業(yè)還是個人都要被納入納稅對象。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)我國實際國情，對當前綠色稅收體系展開了探討。隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，在提高生活質(zhì)量的同時，也要重視經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，這樣更有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展。豐富綠色稅收政策，建立“環(huán)境保護稅”，進一步加強稅收體系中綠色環(huán)保成分，充分發(fā)揮綠色稅收在建設兩型社會過程中的巨大作用，綠色稅收體現(xiàn)的無疑是和生態(tài)、環(huán)境息息相關的稅種，本文針對我國綠色稅收體系進行了分析，闡述了問題，并提出了相應的對策，希望本文可以給相關人士提供幫助。

[1]朱玲.后發(fā)地區(qū)的發(fā)展路徑和治理結(jié)構(gòu)選擇——云南藏區(qū)案例研究[J].經(jīng)濟研究，2014（10）.

[2]郎一環(huán),王禮茂.實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的資源與環(huán)境政策[J].中國人口·資源與環(huán)境，2014（6）.

（作者單位：南開大學）