試論當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及改進(jìn)對策問題

周媛

【摘要】企業(yè)稅務(wù)籌劃首先要求納稅人對國家稅收法規(guī)有深入的了解，然后以減少稅收負(fù)擔(dān)和無涉稅危險(xiǎn)為目的，在符合法律規(guī)范的情況下，事先用自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對其進(jìn)行規(guī)劃?，F(xiàn)如今的稅收籌劃都處于經(jīng)營的狀態(tài)，卻忽視了最基本的發(fā)展。本文就企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡單的探討與分析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 稅務(wù)管理 稅務(wù)籌劃

當(dāng)前電力企業(yè)是一種資金密集型的企業(yè)，稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理對電力企業(yè)來說十分關(guān)鍵，與外國相比較，我國電力企業(yè)缺乏對稅務(wù)管理的重視。我們從稅務(wù)籌劃所需要的很多原則性問題出發(fā)，提出企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)籌劃管理方面的辦法。

一、稅務(wù)籌劃的地位

企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，在市場上更好的競爭。由于我國“一帶一路”項(xiàng)目的推行，國內(nèi)各個(gè)企業(yè)為了響應(yīng)國家的號召都開始走出國門，看向世界，國家與全球主要經(jīng)濟(jì)體簽訂的自貿(mào)協(xié)定，使得關(guān)稅逐步下調(diào)。其他國家的跨國企業(yè)，經(jīng)歷了多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我們，這就對國內(nèi)企業(yè)提出了更高的要求，要迅速的掌握稅務(wù)籌劃的方法和技巧，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營成本，同時(shí)增強(qiáng)自身的競爭能力。稅負(fù)的高低對企業(yè)經(jīng)營成果的多少有著直接的影響，而稅收的強(qiáng)制性、無償性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的凈流出，從這個(gè)方面考慮，要想使企業(yè)獲得更多的收益，就需要利用稅務(wù)籌劃來減少稅務(wù)的支出，因此，健康的企業(yè)需要對稅務(wù)籌劃有正確的了解，不光要重視稅務(wù)籌劃，更要學(xué)會(huì)利用，如果費(fèi)用支出和稅務(wù)支出都減少了，就說明企業(yè)的凈收益增加了，這和利用其他手段降低經(jīng)營成本有異曲同工之處。

二、我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的不足

現(xiàn)在我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃有了一定的進(jìn)步，但是由于我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃相對于國外企業(yè)起步比較晚，發(fā)展相對較慢，還處于發(fā)展的初級階段，主要還有以下幾個(gè)漏洞。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對稅務(wù)籌劃工作不夠了解認(rèn)識有誤

大多數(shù)的企業(yè)管理者把稅務(wù)籌劃當(dāng)成國家的征稅計(jì)劃，認(rèn)為與本企業(yè)沒有關(guān)系，只能在外部專業(yè)人員的幫助之下完成，應(yīng)由稅收征管部門來管理，還有的認(rèn)為稅收籌劃不是一種合法行為，就是想辦法逃稅漏稅和偷稅。以上種種錯(cuò)誤認(rèn)識的產(chǎn)生都是有原因的，主要是國家的相關(guān)部門沒有出臺(tái)相應(yīng)的稅收籌劃的法律法規(guī)，公司的財(cái)務(wù)工作者對稅收籌劃的了解不夠，沒有做好宣傳等等。正是這些方面存在的各種問題，對企業(yè)稅務(wù)籌劃沒有起到很好的促進(jìn)作用，反而影響了企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展。

（二）企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中有一定的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃方案能否順利的完成在于有沒有一個(gè)正確的籌劃方法，如果在工作過程中出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就說明稅務(wù)籌劃方法有誤。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對于稅務(wù)也有不同衡量尺度。然而實(shí)際工作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案忽視了與稅務(wù)部門的交流，使得稅務(wù)籌劃工作無法更快的進(jìn)展。

（三）企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面缺少人才

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不光要精通專業(yè)的稅務(wù)知識，還要從各方面熟練掌握企業(yè)投資、融資、管理等活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員的能力素養(yǎng)是企業(yè)取得成功的關(guān)鍵。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是綜合性很強(qiáng)，所以要求專業(yè)人員必須對稅法、會(huì)計(jì)、法律、金融等知識掌握的很好。然而我國的目前各個(gè)企業(yè)對此種類型的人才十分缺失。

三、如何提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃

（一）在合法情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)必須在遵守國家相關(guān)政策和法律法規(guī)的情況下開展稅務(wù)籌劃的工作，不可以只顧眼前的利益運(yùn)用違法違規(guī)手段進(jìn)行偷稅漏稅，從另一個(gè)角度看，稅務(wù)籌劃其實(shí)是企業(yè)通過合法途徑進(jìn)行避稅，所以，企業(yè)如果要繳納稅款就要繳納正確的金額，這樣負(fù)責(zé)任的企業(yè)才能得到更好的發(fā)展。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一定要保持清醒的頭腦，雖然有些項(xiàng)目會(huì)使繳納的稅款更多，但企業(yè)的發(fā)展不能只顧當(dāng)下，稅務(wù)籌劃也不只是簡單的少納稅，企業(yè)要想有更好的發(fā)展前景就需要建立一套科學(xué)健康的稅務(wù)籌劃體系。

（二）稅務(wù)全方位的籌劃

企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是稅務(wù)籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃首先在總公司的帶領(lǐng)下進(jìn)行規(guī)劃，其次各個(gè)分公司按當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)條例和相關(guān)政策來實(shí)施。就電力企業(yè)來講，可以從投資、運(yùn)行、公司平常的管理等簡單環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，先對它們進(jìn)行規(guī)劃與安排，再作出最后的決定，特別是具有較強(qiáng)綜合能力的電力企業(yè)，可以對他們進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，這樣能夠在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。倘若企業(yè)已經(jīng)完成了經(jīng)營，能夠明確稅務(wù)的成本，在確定之后就可以停止稅務(wù)籌劃了。所以，稅務(wù)企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃行為的時(shí)候，要有合理措施的和規(guī)劃，從而選擇正確的稅種和稅率，這種方法可以使企業(yè)的納稅總額有一定的減少。

（三）稅收政策的發(fā)展

電力企業(yè)能夠在我國稅務(wù)法規(guī)以及相關(guān)政策制定出臺(tái)時(shí)提出關(guān)鍵合理的意見，是我國政府重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展的企業(yè)。特別是在鉆研稅收政策的時(shí)候，可以通過組織公司開展內(nèi)部會(huì)議來征集大家的觀點(diǎn)，獲得群眾的支持。比如：當(dāng)農(nóng)村在對電網(wǎng)進(jìn)行改造或是電力企業(yè)改革的時(shí)候，針對稅務(wù)的問題進(jìn)行全方位的探討，各地方稅務(wù)局不能對企業(yè)統(tǒng)一的征收稅務(wù)。由于我國電力企業(yè)不斷的發(fā)展創(chuàng)新和改革，使得電力企業(yè)能夠?qū)业亩悇?wù)征收制度進(jìn)行更加深入的了解和掌握。

（四）合理利用稅收政策，調(diào)整企業(yè)納稅方案

我們可以深入剖析納稅成本和收益，從多種納稅途徑中選擇最合適的。在籌備稅務(wù)方案的過程中，把企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢與其相結(jié)合，放在方案中作對比，從中選擇出能夠減少稅務(wù)的方式來繳稅。合理的利用稅收政策是指要避免額外稅務(wù)的征收。主要方法有：電力企業(yè)的工作人員加強(qiáng)對財(cái)務(wù)稅務(wù)的管理力度，盡量避免不必要的稅務(wù)繳納，改進(jìn)自身對稅務(wù)方面的處理措施。假如沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使繳納的稅款金額與實(shí)際不符，引起了相關(guān)稅務(wù)部門的關(guān)注，認(rèn)為你有偷稅漏稅的行為而繳納更多的稅務(wù)。雖然我國的稅務(wù)政策與條例并沒有完善，但作為電力企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，就要有一定的法律素養(yǎng)，倘若對稅收方面的法律知識掌握不充分，沒有正確的計(jì)算需要繳納的稅額，就會(huì)使得企業(yè)利益受到一定的損失。

四、結(jié)語

整體來看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不光給企業(yè)提供了明確的稅務(wù)規(guī)劃，還能增加企業(yè)的利潤。這是在市場經(jīng)濟(jì)中不斷實(shí)踐得來的。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，就能減少公司內(nèi)部成本，在市場中增強(qiáng)競爭力。電力企業(yè)屬于服務(wù)型的行業(yè)，因此它要滿足人們多變的對資源的需求，并在此基礎(chǔ)上追求更高的經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)行業(yè)和社會(huì)的發(fā)展。