“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的影響及應(yīng)對分析

王鴻飛

摘要：建筑行業(yè)不僅要為市場提供產(chǎn)品，還要負責使用過程中的產(chǎn)品安裝。文章主要研究的內(nèi)容就是“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的主要影響，以及建筑企業(yè)應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；建筑企業(yè)；財務(wù)；影響；策略

一、我國建筑企業(yè)實施“營改增”的價值探究

隨著我國社會主義經(jīng)濟的不斷深入，實施的稅務(wù)制度也在不斷發(fā)生改變。其中“營改增”政策對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，尤其對企業(yè)的財務(wù)管理方面，影響巨大。我國實施“營改增”的主要目的在于構(gòu)建完備的稅務(wù)體系，增加經(jīng)濟市場的消費需求。

在我國建筑企業(yè)的實際發(fā)展過程中，主要的影響因素就是國家的稅收制度。從某個角度來說，稅收增加了建筑企業(yè)的經(jīng)濟負擔，而且不會給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益。企業(yè)為了盡可能降低稅收的影響，就會從納稅籌劃等角度著手，降低稅收資金支出。從實際的效果來看，這種方式不僅不能降低企業(yè)資金支出，還會需要更大的人力、物力投入。長此以往，企業(yè)無法將資金投入到管理和再生產(chǎn)當中，并不利于企業(yè)的長期發(fā)展。“營改增”政策實施之后，有效解決了以往在建筑企業(yè)內(nèi)部存在的納稅籌劃等問題，尤其是其中的納稅費用的降低，為建筑企業(yè)發(fā)展節(jié)省了大量的資金。納稅狀況得到改善之后，建筑企業(yè)很少在納稅籌劃上投入精力，更多的資金、資源被運用到企業(yè)的管理和再生產(chǎn)當中，大大提升了建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)的主要影響分析

1. 影響了建筑企業(yè)的發(fā)票運用。在“營改增”政策實施之后，我國的稅務(wù)部門會更加關(guān)注增值稅發(fā)票的管理，尤其會嚴格管理進項稅額可以抵扣的發(fā)票。由于增值稅發(fā)票對于企業(yè)的經(jīng)濟具有直接的聯(lián)系，因此，關(guān)于增值稅各個方面的內(nèi)容都要嚴加管理。我國《刑法》當中，有專門針對增值稅發(fā)票進行管理的內(nèi)容，增值稅發(fā)票的運用要嚴格按照要求，一切違反規(guī)定運用增值稅的，都要受到嚴厲的處罰。

2. 影響建筑企業(yè)的財務(wù)分析。建筑材料的價格是關(guān)系到建筑企業(yè)建筑成本的重要內(nèi)容，在我國出臺增值稅的進項稅額可以抵扣政策之后，建筑材料價格普遍降低，為建筑企業(yè)的發(fā)展降低了成本。在企業(yè)會計部門進行賬物處理時，都會區(qū)別對待營業(yè)稅與增值稅，不同的稅種采取不同的處理方式。當“營改增”政策實施之后，相應(yīng)的營業(yè)稅收金額、資產(chǎn)賬面價值等都要進行一定的調(diào)整。每一期的財務(wù)報表也會隨著調(diào)整而變動，這就給財務(wù)分析施加了難度。

3. 影響財務(wù)會計。營業(yè)稅和增值稅屬于不同的稅種，在核算方式的必然也有很大差異。從一般的操作上來看，營業(yè)稅的核算方式相對較為簡單。而增值稅較為麻煩，需要同時運用銷項稅額和進項稅額來進行計算。當營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔?，之前與之相對應(yīng)的征稅制度銜接就會出現(xiàn)困難。企業(yè)會計部門的工作量增大，要對企業(yè)所具有的全部所得稅重新清算，之前的所有工作也要重新清點。由此可見，“營改增”之后，給企業(yè)賬目部門的工作施加了壓力。為此，建筑企業(yè)要建立一支專業(yè)技能較強的會計人員隊伍，否則難以勝任“營改增”之后的稅務(wù)計算工作。

4. 影響企業(yè)的風險管理。上文已經(jīng)提及，“營改增”過后對企業(yè)的財務(wù)工作施加了壓力，會計人員的會計核算工作難度增大。這就要求財務(wù)會計人員要站在更好的專業(yè)角度上，分析“營改增”政策后，建筑企業(yè)將來的發(fā)展策略。在申報納稅和開具發(fā)票的過程中，會計人員要嚴格按照規(guī)范的操作流程進行，如果有些部分違反了規(guī)定，就會為企業(yè)埋下財務(wù)風險?！盃I改增”施行之后，企業(yè)承擔的稅負會大大降低，企業(yè)運用于再生產(chǎn)的資金增多，財務(wù)人員可以充分運用最為完善的資本系統(tǒng)，來降低企業(yè)發(fā)展成本，促進企業(yè)在競爭力巨大的條件下增加經(jīng)濟利益，提升企業(yè)的市場競爭力。

5. 影響企業(yè)的資金總額和現(xiàn)金流量。首先是對企業(yè)資產(chǎn)總額的影響。增值稅屬于價外稅的范圍，建筑企業(yè)在購置原材料、機械設(shè)備等支出的成本，可以按照交易時的增值稅發(fā)票上的稅額扣除進項稅額。在這個部分的賬面當中，不包括增值稅的部分，也比課征營業(yè)稅時要少很多。通過理論上的分析，我們可以斷定“營改增”之后，企業(yè)的資產(chǎn)總額相比以往會有所下降。

其次，是“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。由于在建筑行業(yè)當中，業(yè)務(wù)在合同談判過程中處于被動地位。當“營改增”實施之后，建筑合同的總價轉(zhuǎn)變?yōu)楹悆r格，建筑企業(yè)的營業(yè)收人也就與以往相比有所降低。但是在實際運作當中，建筑企業(yè)在采購材料時，存在就地取材、個體供料的狀況，有些交易方根本無法提供票據(jù)。這就導(dǎo)致建筑企業(yè)的施工項目賬目管理復(fù)雜。當“營改增”實施之后，建筑企業(yè)在購買原材料時，存在的增值稅獲取困難的問題，導(dǎo)致建筑企業(yè)實際具備的可抵扣的進項稅額小于計算中的進項稅額，那么企業(yè)多繳納增值稅，企業(yè)獲得的總利潤就有所降低。

最后是對建筑企業(yè)現(xiàn)金流向的影響。在我國稅務(wù)機關(guān)的工作當中，一般都會根據(jù)完工百分比來確認企業(yè)的實際收入，然后再進行歸類，收取稅款。從一般的情況來講，建筑企業(yè)都會提前繳納稅款，然后在工程完工之后再進行清算。但是在實際的運行過程中，常常會出現(xiàn)工程款收回遠遠慢于工程施工進度的情況。此時建筑企業(yè)不僅要墊付施工資金，還要預(yù)付工程款項的稅款，就會給企業(yè)帶來嚴重的資金壓力，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金流量緊缺。“營改增”實施之后，我國實行的增值稅暫行條例中有明確規(guī)定，建筑企業(yè)可以在工程款到位之后，或者通過業(yè)主的確認之后，再繳納稅款，這樣就使得建筑企業(yè)的資金寬裕很多，有利于企業(yè)的建筑施工及內(nèi)部管理。

三、“營改增”后建筑企業(yè)財務(wù)管理策略分析

我國政府在實施“營改增”政策之后，建筑企業(yè)首先要深入分析企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，按照“營改增”政策之后的稅收轉(zhuǎn)變，對自身的財務(wù)管理策略進行適當調(diào)整。具體從以下方面做出改變。

1. 提升企業(yè)財務(wù)部門管理能力，完善財務(wù)管理體系。在我國“營改增”政策實施之后，一部分企業(yè)的營業(yè)稅都被當作是增值稅來處理，這種轉(zhuǎn)變對于企業(yè)來說無論是財務(wù)還是統(tǒng)計與處理上，都是一個較大的難題。尤其是建筑企業(yè)，將會面臨更大的財務(wù)轉(zhuǎn)變問題。因此，建筑企業(yè)首先要從財務(wù)部門的管理能力著手，提升財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力，轉(zhuǎn)變之前的理財思維，在“營改增”政策實施之前，就及時統(tǒng)計出企業(yè)需要繳納稅款的項目，計算出稅款總額；其次，財務(wù)管理人員要更加重視發(fā)票的價值，爭取做到企業(yè)的任何原材料采購都有發(fā)票為依據(jù)，防止企業(yè)多交納稅款；最后，在我國實施增值稅之后，存在一些預(yù)付稅款、免稅、抵扣等政策，如此一來，就導(dǎo)致企業(yè)資金流動混亂的情況，因此建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員，要及時清點企業(yè)的各項稅款，及利潤總額，并及時調(diào)整企業(yè)自身的財務(wù)管理方式，來適應(yīng)稅收細則的變化。

2. 運用洼地效應(yīng)，增強企業(yè)稅收籌劃能力。由于我國“營改增”政策實施的時間較短，在有些方面還不是很成熟，此時往往會出現(xiàn)一些政策洼地效應(yīng)。對于具有全國性特征的建筑企業(yè)來講，可以充分利用這種洼地效應(yīng)，引導(dǎo)不同地域的子公司采用不同的稅收政策，增強對各項稅收業(yè)務(wù)進行合理籌劃的能力。與此同時，建筑企業(yè)在購買原材料的過程中，可以充分采用定價策略，運用增值稅來降低企業(yè)采購成本。最后，我國為了保障建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，對一些稅負過高的企業(yè)采取了財政彌補措施。因此，企業(yè)可以充分抓住這些補貼政策的重要價值。積極向國家提出申請，請求國家政策的扶持。這將有效改善企業(yè)的資金流量問題，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3. 合理調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在我國“營改增”政策實施之后，主動性較強的建筑企業(yè)，就會根據(jù)這次政策的調(diào)整，轉(zhuǎn)變自身的專業(yè)發(fā)展程度，快速采取措施深入管理企業(yè)的經(jīng)營成本。在“營改增”政策實施時，就最大限度的降低企業(yè)的增值稅。在我國的政策當中，存在一個明顯的現(xiàn)象就是，當企業(yè)的業(yè)務(wù)項目涉及到國際業(yè)務(wù)時，國家就會適當放寬政策。因此，我國建筑企業(yè)在“營改增”實施之后，也要向著海外市場進軍。此時，最先獲得海外市場的企業(yè)，有可能會在較寬松的政策之下，得到發(fā)展先機。

四、結(jié)語

“營改增”是我國政府的一項復(fù)雜的、牽涉面積極廣的系統(tǒng)工程?！盃I改增”的改革效果，會受到國家市場環(huán)境及經(jīng)濟狀況的影響。而且“營改增”政策的實施，會給各類企業(yè)的改革發(fā)展造成巨大影響。對于建筑企業(yè)而言，“營改增”涉及到企業(yè)的財務(wù)管理、稅收狀況、會計核算等諸多環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財務(wù)部門管理者要敏銳觀察這一政策造成的市場變化，抓住機遇，壯大企業(yè)發(fā)展勢力。

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（作者單位：山西焦煤霍州煤電集團云廈建筑工程有限公司）