現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題分析

陳先鋒

摘要：隨著時代的發(fā)展和社會的進步，我國企業(yè)的發(fā)展中管理者比較關(guān)心的問題就是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膬?nèi)部審計問題。企業(yè)的審計工作中如何控制風(fēng)險、設(shè)置風(fēng)險評估量化指標、采集風(fēng)險信息、培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)，進而有效地規(guī)避風(fēng)險審計問題，是企業(yè)發(fā)展和改革的重點。本文就現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題進行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向；審計問題；審計模式

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場中的競爭越來越激烈。為了能夠提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)內(nèi)部的審計工作中導(dǎo)入現(xiàn)代風(fēng)險審計模式，加強企業(yè)對內(nèi)部進行審計工作，進而促進企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式

所謂的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑饕窃谝詡鹘y(tǒng)的審計模式為基礎(chǔ)，系統(tǒng)地分析和評價審計風(fēng)險。這種審計模式的展開，需要充分了解企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險控制情況，進而對審計風(fēng)險進行初步的判斷，再結(jié)合審計風(fēng)險，提出一個符合企業(yè)發(fā)展的審計措施，最終有效地控制審計風(fēng)險。目前現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ侥軌驅(qū)徲嬶L(fēng)險降低到最小，所以利用這種模式進行審計能夠有效地規(guī)避風(fēng)險。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題

（一）數(shù)據(jù)庫缺少風(fēng)險分析信息

目前企業(yè)在進行管理風(fēng)險的評價過程中需要收集各種風(fēng)險的信息，進而為管理風(fēng)險分析提供更多的數(shù)據(jù)信息。但是目前企業(yè)沒有形成風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)庫，相關(guān)的審計工作人員也沒有對數(shù)據(jù)庫的信息進行分類分析和管理。這就導(dǎo)致，在實際的工作中只能對某些階段的風(fēng)險進行評估和分析，無法為企業(yè)整體的管理和控制工作提供更加有效的、準確的參考數(shù)據(jù)和信息。

（二）審計人員素質(zhì)水平不高

企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作中，相關(guān)的審計人員普遍素質(zhì)水平不高。一方面，企業(yè)在招聘審計人員時，更多的是選擇財務(wù)會計相關(guān)專業(yè)的大中專學(xué)生，這些學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)的理論知識比較單一，學(xué)生無法掌握信息技術(shù)、工程、法律等相關(guān)專業(yè)知識，這樣就不無滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ饕?。同時企業(yè)內(nèi)部對審計工作不重視，審計人員的業(yè)務(wù)能力比較弱，在接手審計工作之前，企業(yè)沒有對他們進行培訓(xùn)，剛上手的審計人員無法充分理解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲀?nèi)容，在實際的工作中無法進行風(fēng)險評估。因此，企業(yè)只有提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，才能夠更好地展開風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>

（三）企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門

企業(yè)內(nèi)部的審計工作在實際的工作中應(yīng)該具有獨立性，免受外界各種因素的干擾，這樣才能夠更好地降低審計中的風(fēng)險。但是目前大多數(shù)企業(yè)都沒有足夠重視審計工作獨立性，沒有形成獨立的內(nèi)部審計部門，一些審計工作會受到其他部門的壓力或者是干擾，這樣就會降低審計的工作效率。同時也無法提供公正、客觀的數(shù)據(jù)信息，加大了企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较陆鉀Q企業(yè)內(nèi)部審計問題的方法

（一） 豐富數(shù)據(jù)庫的審計風(fēng)險信息

為了能夠在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较陆鉀Q企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的審計問題，首先企業(yè)應(yīng)該要自身發(fā)展的基礎(chǔ)上。采取信息技術(shù)進行內(nèi)部審計工作，豐富進行風(fēng)險審計工作的數(shù)據(jù)庫，這樣能夠在實際的審計工作中有效地進行信息采集，推廣使用電子報表、賬簿或者是憑證。通過電算化系統(tǒng)采集企業(yè)的管理風(fēng)險信息，同時也可以采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計系統(tǒng)收集企業(yè)往年的審計信息，利用計算機等技術(shù)整理信息并對其進行分類。通過建設(shè)經(jīng)營、財務(wù)、法律、內(nèi)控、人力資源等部門的動態(tài)信息資源，收集全面的信息，這樣在進行內(nèi)部審計風(fēng)險的評估過程中為內(nèi)部審計提供更多的數(shù)據(jù)信息，進而有效地降低風(fēng)險。

（二） 提高審計人員的素質(zhì)水平

為了有效地開展審計工作，還應(yīng)該要提高審計人員的素質(zhì)水平，嚴格篩選審計人員。企業(yè)應(yīng)該要從思想上重視內(nèi)部審計工作，認識到審計人員知識單一的問題，從而制定人才選拔管理方案。例如，可以按照學(xué)歷和專業(yè)對企業(yè)審計人員進行考核，使其能夠儲備充分的理論知識；同時對入職的審計人員要進行統(tǒng)一的培訓(xùn)，可以邀請相關(guān)專業(yè)的人才進行知識講座，提高審計人員的素質(zhì)水平。

（三）保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性

在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较陆鉀Q企業(yè)內(nèi)部審計問題，還應(yīng)該要確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性。企業(yè)從思想上重視審計工作，對審計工作的獨立性問題引起足夠的重視，更多地支持企業(yè)內(nèi)部的審計工作，減少或者是避免其他部門對審計工作帶來過多的干擾。同時企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部加強宣傳審計工作，使企業(yè)上下工作人員都能夠認識到審計工作的重要性，并在展開的審計工作中提供相應(yīng)的支持。另外，企業(yè)應(yīng)該要給審計人員一些權(quán)利，調(diào)動審計人員的工作積極性，使其能夠更好地進行審計工作。

四、總結(jié)

總而言之，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ侥軌驇椭髽I(yè)在實際的管理經(jīng)營工作中有效地監(jiān)督內(nèi)部審計工作，同時能夠有效地約束和協(xié)助企業(yè)進行管理工作。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，企業(yè)應(yīng)該要形成良好的風(fēng)險評估指標量化，并建立具有豐富的風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，如此才能在展開審計工作時更好地降低風(fēng)險。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待進一步加強，對其進行培訓(xùn)，保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，繼而確保審計工作更好得到完成，有效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]張新華.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌氖聵I(yè)單位內(nèi)部審計問題研究[J].中國內(nèi)部審計，2015.

[2]劉芳，周新靜.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈膽?yīng)用研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012.

[3]陳燊.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴥?nèi)部審計實務(wù)的應(yīng)用研究[J].福建論壇（人文社會科學(xué)版），2011.

（作者單位：山東萊鋼建設(shè)有限公司）