企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題及對(duì)策

摘 要：在金融危機(jī)還未退卻的情況下，世界經(jīng)濟(jì)還面臨著極大的危機(jī)。特別是我國(guó)很多中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，面臨著越來越復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)走下坡路甚至倒閉。因此，本文以有色集團(tuán)為案例，研究有色集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題，這不但對(duì)有色集團(tuán)有很重要的現(xiàn)實(shí)意義而且對(duì)有色冶煉行業(yè)有借鑒作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部審計(jì)；治理機(jī)構(gòu)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、資本市場(chǎng)的長(zhǎng)足進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展都已經(jīng)逐漸進(jìn)入正軌，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。但是現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)發(fā)展在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定問題，已經(jīng)影響集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這就需要會(huì)計(jì)工作人員結(jié)合集團(tuán)發(fā)展實(shí)際和我國(guó)現(xiàn)行的法律規(guī)范、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因地制宜的為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制暴露的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行綜合整治，但是對(duì)于該問題的研究不但需要集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)部門進(jìn)行研究，同時(shí)也需要管理層予以積極配合，綜合整治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。和小企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更復(fù)雜、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類更多來源更廣。“集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制”的意思是集團(tuán)企業(yè)為了解決財(cái)務(wù)上的各種風(fēng)險(xiǎn)狀況在事前采用管理措施。如果企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候必須要首先評(píng)估和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而才能做出有針對(duì)性的解決風(fēng)險(xiǎn)的決斷。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要包括三個(gè)方面內(nèi)，一下是這三個(gè)方面的全部?jī)?nèi)容：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以為集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供先天的依據(jù)。通過相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化的處理，根據(jù)不同的行業(yè)的特點(diǎn)做出評(píng)估方法或建立風(fēng)險(xiǎn)模型。先合理假設(shè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)問題的影響大小以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的概率，從而進(jìn)行具體的評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是將集團(tuán)企業(yè)遇到的種種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分類，從而分別出不同的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)政所造成的影響。判斷出企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)而預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)政所造成的影響對(duì)企業(yè)將來造成的不利因素。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避說白了就是提前對(duì)企業(yè)財(cái)政可能出現(xiàn)的財(cái)政問題進(jìn)行避免，以及風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)后對(duì)問題進(jìn)行及時(shí)的作出有效的措施，使風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低。提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)將會(huì)發(fā)生的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，可以為企業(yè)防患于未然。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題分析——以湖南有色金屬集團(tuán)為例

近幾年來，有色金屬集團(tuán)在項(xiàng)目建設(shè)、固定資產(chǎn)以及并購?fù)顿Y的投入一直在增長(zhǎng)，相對(duì)的集團(tuán)企業(yè)規(guī)模也在不斷壯大。然而，對(duì)于有色集團(tuán)總資產(chǎn)的收益率處在很低的水平，而且對(duì)于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也不合理，就拿銀行貸款來說所占的資本總額竟然是最大的，將來可能會(huì)面臨著很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。此外，有色集團(tuán)公司資金一直處于不足的狀態(tài)，因?yàn)榛I措資金的方式選擇十分單一，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)建設(shè)。

湖南有色金屬控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“有色集團(tuán)”）是一家利用色金屬生產(chǎn)以及銷售為主業(yè)的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，在2004年7月被省人民政府批準(zhǔn)而成立，由原中央下放湖南的7家企業(yè)與1家研究院組成（“7+1”）。

1.資金管理存在弊端

流動(dòng)資金缺口是指有色集團(tuán)在當(dāng)年集團(tuán)與子公司發(fā)展對(duì)流動(dòng)資金的需求與流動(dòng)資金實(shí)際規(guī)模的差距。有色集團(tuán)2011年-2013年流動(dòng)資金缺口規(guī)模分別為3.72億元、4.65億元及6.09億元，流動(dòng)資金缺口不斷上升，且保持25%以上的增長(zhǎng)率，流動(dòng)資金缺口的擴(kuò)張不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。造成該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因首先是有色集團(tuán)各子公司各自為政，造成集團(tuán)整體流動(dòng)資金缺口的不斷增加。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)缺失

現(xiàn)階段有色集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善，只有簡(jiǎn)單、低效、單一的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警主要集中在應(yīng)收賬款規(guī)模控制、項(xiàng)目成本費(fèi)用控制上，但沒有針對(duì)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況建立相對(duì)完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制沒有事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后歸納的行為，在此條件下不但無法體現(xiàn)預(yù)警機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，且預(yù)警體系的過于死板可能會(huì)制約集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張和生產(chǎn)方式的合理轉(zhuǎn)變。

3.內(nèi)部審計(jì)有待健全

有色集團(tuán)尚未建立能夠有效連接集團(tuán)與子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。集團(tuán)對(duì)于子公司經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)督不足，子公司存在虛報(bào)、粉飾報(bào)表的條件，而且管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度也有待提高。根據(jù)2011年-2013年有色集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況繪制成表。

根據(jù)上表數(shù)據(jù)能夠看出，有色集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)并沒有覆蓋全面工作部門，無法滿足集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，而且現(xiàn)階段有色集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性較差，內(nèi)部審計(jì)只集中在少數(shù)部門，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，且有色集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作人員往往還兼職財(cái)務(wù)工作，審計(jì)的效率偏低，工作人員綜合素質(zhì)也有待提高，且管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的忽略造成內(nèi)部審計(jì)方式落后。

三、促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議

1.實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金資源優(yōu)化配置

有色集團(tuán)可以逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的撤銷與整改，將所有子公司的結(jié)算賬戶都?xì)w結(jié)到財(cái)務(wù)公司上，通過資金結(jié)算代替銀行結(jié)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中監(jiān)控與管理，同時(shí)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該加強(qiáng)資金匯報(bào)與信息披露工作，財(cái)務(wù)公司定期向集團(tuán)總部與所有子公司公示資金的使用方向與規(guī)模，加強(qiáng)集團(tuán)與子公司對(duì)現(xiàn)有現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確把握，同時(shí)財(cái)務(wù)公司要實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)度，通過對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有效監(jiān)管，通過集團(tuán)管理層賦予的調(diào)度權(quán)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)日常資金的科學(xué)管理，在此模式下既能夠有效監(jiān)督集團(tuán)子公司的資金流向，也能夠通過集中支付把握集團(tuán)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性的提升。

2.完善集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

有色集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括安全、盈利等子系統(tǒng)，以形成一個(gè)有機(jī)整體。它以安全子系統(tǒng)為先導(dǎo)，盈利子系統(tǒng)為核心，現(xiàn)金流、周轉(zhuǎn)和負(fù)債等子系統(tǒng)為補(bǔ)充。該系統(tǒng)的運(yùn)用主要是在確定警戒線的基礎(chǔ)上，明確相關(guān)責(zé)任目標(biāo)，并通過指標(biāo)實(shí)際值與期望值的對(duì)比，找出原因，從而控制集團(tuán)成本費(fèi)用的規(guī)模，調(diào)低產(chǎn)品價(jià)格和調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)。

3.建立健全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

有色集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)為立足點(diǎn)，通過有效的分析、串聯(lián)與審計(jì)整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況，由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)控制。有色集團(tuán)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部審計(jì)工作小組，將工作重心轉(zhuǎn)移至協(xié)助集團(tuán)與子公司提高經(jīng)營(yíng)效率，及時(shí)規(guī)避預(yù)期將產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)對(duì)核心子公司、核心業(yè)務(wù)與破壞性嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，不斷擴(kuò)大審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，有效提升有色集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力。

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作者簡(jiǎn)介：李航宇（1992- ），女，遼寧沈陽人，現(xiàn)于沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院讀碩士研究生，專業(yè)：會(huì)計(jì)