審查“小金庫”應(yīng)從何處入手

□ 張?jiān)］x 吳凱

審查“小金庫”應(yīng)從何處入手

□ 張?jiān)］x 吳凱

“小金庫”雖然經(jīng)過多年專項(xiàng)治理，但至今仍然存在，而且在方法和手段上呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性。審計(jì)檢查“小金庫”應(yīng)從何處入手？筆者從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐中，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)，供大家參考。

進(jìn)入被審計(jì)檢查單位以后，審計(jì)人員需要對(duì)單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對(duì)被審計(jì)檢查單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，來判斷這個(gè)單位是否有設(shè)立“小金庫”的可能，哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。

一、從檢查收入入手。首先摸清被審計(jì)檢查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對(duì)已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，辨別真?zhèn)?。這種檢查主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫”的問題。

二、從檢查支出入手。對(duì)被審計(jì)檢查單位的支出要重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：（1）核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)房屋租賃、大額資產(chǎn)出租等租賃事項(xiàng)要分析必要性，并對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。（2）核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋、設(shè)備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場查看。（3）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)支付勞務(wù)費(fèi)給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對(duì)支付勞務(wù)費(fèi)給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。（4）核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。這主要是針對(duì)虛列支出式、套取式或者騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

三、從檢查工程項(xiàng)目、設(shè)備采購入手。一些單位工程表面上都有完備的工程設(shè)計(jì)和預(yù)決算手續(xù)，應(yīng)關(guān)注是否年年都有相同的項(xiàng)目，是否通過對(duì)老項(xiàng)目的重新“包裝”來偷梁換柱，騙取國家建設(shè)項(xiàng)目資金，設(shè)立“小金庫”。對(duì)那些不通過政府采購的比較專業(yè)的設(shè)備，非專業(yè)人員不容易直接辨別設(shè)備的購置品種、規(guī)格、批次，要注意被審計(jì)檢查單位是否通過張冠李戴、移花接木，利用價(jià)差或者虛構(gòu)項(xiàng)目套取資金設(shè)立“小金庫”。這主要針對(duì)虛列工程項(xiàng)目、虛假采購方式設(shè)立“小金庫”情況。

四、從檢查銀行賬戶入手。要求被審計(jì)檢查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶數(shù)。二是核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。這主要是針對(duì)單位設(shè)立多頭銀行賬戶，各賬戶之間資金轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去不通過單位賬簿設(shè)立“小金庫”情況。

五、從檢查重點(diǎn)問題入手。對(duì)被審計(jì)檢查單位，我們不能只局限于賬面，要有重點(diǎn)地多到群眾中去走訪，著重就群眾反映的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題展開調(diào)查，如村級(jí)工程建設(shè)、土地征用費(fèi)和青苗補(bǔ)償費(fèi)發(fā)放、勞務(wù)人員誤工費(fèi)領(lǐng)取等，通過查閱相關(guān)憑證、詢問有關(guān)人員、核對(duì)有關(guān)資料等方式，搞清事件的來龍去脈，并在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上從中得到一些重要的檢查線索。

六、從檢查年度間賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入手?，F(xiàn)在有的單位為了分散審計(jì)人員注意力，往往在年終決算時(shí)編造虛假的單位和個(gè)人，將一些資金掛在“暫收款、其他應(yīng)付款”賬戶，待下一年度建新賬時(shí)，同時(shí)減少現(xiàn)金和暫收款或其他應(yīng)付款的形式進(jìn)行消化，既可以抽逃財(cái)政資金，又可以把“小金庫”隱蔽起來。這主要針對(duì)利用年終（初）結(jié)舊換新賬之機(jī)抽逃現(xiàn)金設(shè)立“小金庫”的檢查。

（作者單位：江蘇省啟東市海復(fù)鎮(zhèn)政府）