江蘇眾誠(chéng)電力建設(shè)有限公司現(xiàn)金管理問(wèn)題研究

摘要：伴隨我國(guó)企業(yè)的發(fā)展壯大，其管理中的不足逐漸顯露，尤其是企業(yè)現(xiàn)金管理混亂的現(xiàn)象特別明顯，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。本文分析了江蘇眾誠(chéng)電力建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇眾誠(chéng)）在現(xiàn)金集中管理模式、現(xiàn)金管理制度、閑置資金、工程項(xiàng)目的費(fèi)用與進(jìn)度不匹配等現(xiàn)金管理方面存在的問(wèn)題，并提出采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式、完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、健全現(xiàn)金管理制度等措施來(lái)解決江蘇眾誠(chéng)在現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；資金集中管理；閑置資金

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提高促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公司管理能力是率先需要完成的任務(wù)，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，現(xiàn)金管理更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。對(duì)現(xiàn)金的管理不僅是公司正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，更是未來(lái)良性經(jīng)營(yíng)的保證。如果公司在財(cái)務(wù)管理中只關(guān)注獲得的利潤(rùn)，而不關(guān)注現(xiàn)金管理，就等于失去了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之本，再好的決策也會(huì)黯然失色[1]。

一、現(xiàn)金與現(xiàn)金管理

（一）現(xiàn)金

“現(xiàn)金”一詞，依國(guó)際慣例解釋，是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買(mǎi)或支付能力，均可視為現(xiàn)金。它包括狹義和廣義兩層含義：狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款，以及銀行存款，也就是會(huì)計(jì)范疇中所指的現(xiàn)金概念。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和現(xiàn)金等價(jià)物，即期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金（即狹義現(xiàn)金）而且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金管理中所指的現(xiàn)金是廣義上的現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金管理

狹義的現(xiàn)金管理就是指管好企業(yè)的現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等），主要內(nèi)容包括： 編制現(xiàn)金計(jì)劃，以便合理地估計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金需求； 對(duì)日常的現(xiàn)金收支進(jìn)行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法確定理想的現(xiàn)金余額，當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額與理想的現(xiàn)金余額不一致時(shí)，采用短期融資策略或采用歸還借款和投資于有價(jià)證券等策略來(lái)達(dá)到理想狀況。

而廣義的現(xiàn)金管理除了包括以上內(nèi)容，還包括解決大型集團(tuán)公司及其分布在各地的下屬分子公司之間的現(xiàn)金流動(dòng)性管理、投融資管理，以及風(fēng)險(xiǎn)管理等問(wèn)題?，F(xiàn)金管理的最主要目標(biāo)就是持有足夠的現(xiàn)金以支付各種業(yè)務(wù)往來(lái)需要，同時(shí)將閑置資金減少到最低程度。

二、江蘇眾誠(chéng)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.江蘇眾誠(chéng)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

江蘇眾誠(chéng)成立于1992年，注冊(cè)資金2000萬(wàn)元，送變電工程施工總承包叁級(jí)施工企業(yè)，許可經(jīng)營(yíng)：承裝（修、試）110kv及以下供受電設(shè)施，供用電咨詢，配電設(shè)備制造加工，電力設(shè)備的修理測(cè)試。江蘇眾誠(chéng)現(xiàn)有工程、運(yùn)檢服務(wù)、物資器材、節(jié)能服務(wù)和電力工程服務(wù)等5家分公司，公司成立了集體資產(chǎn)管理平臺(tái)統(tǒng)一管理公司財(cái)務(wù)和現(xiàn)金，江蘇眾誠(chéng)對(duì)現(xiàn)金管理的要求是集中管理，統(tǒng)一調(diào)控；預(yù)算控制，分級(jí)負(fù)責(zé)；賬戶統(tǒng)管，收支分離；防范風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。為實(shí)現(xiàn)公司現(xiàn)金管理的要求，江蘇眾誠(chéng)采用統(tǒng)收統(tǒng)支的現(xiàn)金集中管理模式，可集中現(xiàn)金收支批準(zhǔn)權(quán)，利于掌握現(xiàn)金的流向，減少分公司銀行貸款的利息，降低資金的運(yùn)營(yíng)成本；公司及各分公司統(tǒng)一使用遠(yuǎn)光軟件集團(tuán)開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)V3.0財(cái)務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)設(shè)計(jì)了相應(yīng)功能包括系統(tǒng)管理、固定資產(chǎn)、賬務(wù)處理、工資核算、報(bào)表管理等，基本滿足江蘇眾誠(chéng)財(cái)務(wù)管理集團(tuán)化的需求；制定了建賬核算、財(cái)務(wù)集中管理和票據(jù)統(tǒng)一管理的嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，還對(duì)分公司的銀行開(kāi)戶、資金融通使用、工程款發(fā)放等作了明確的規(guī)定；江蘇眾誠(chéng)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部對(duì)工程項(xiàng)目的資金費(fèi)用（成本）進(jìn)行管控，為保證資金安全，資金基本都以存款的方式放在公司帳戶上。

2.江蘇眾誠(chéng)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題

（1）公司現(xiàn)金管理模式不合適

目前采用的統(tǒng)收統(tǒng)支的現(xiàn)金集中管理模式雖然控制了現(xiàn)金收支批準(zhǔn)權(quán)，更好的掌握了現(xiàn)金的流向，減少了分公司銀行貸款的利息，降低資金的運(yùn)營(yíng)成本。但是抑制了各分公司的積極性和靈活性，降低了工作效率。且所有的資金流向均通過(guò)一個(gè)賬戶，可能會(huì)增加不必要的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（2）公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金管理制度不完善

江蘇眾誠(chéng)目前使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金管理制度雖然基本滿足集團(tuán)化的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金管理需求，但在資金申報(bào)環(huán)節(jié)仍采用手工紙質(zhì)的方式。導(dǎo)致在實(shí)際操作中，手工紙質(zhì)申報(bào)匯總存在的各種問(wèn)題導(dǎo)致預(yù)測(cè)的資金需求量與實(shí)際存在差異，各部門(mén)難以協(xié)調(diào)一致，造成可操作性差和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，影響了資金申報(bào)的效率。尤其是資金預(yù)測(cè)流量與實(shí)際數(shù)值不相符，當(dāng)預(yù)測(cè)資金需求量低于實(shí)際支付量，則無(wú)法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求；反之，則會(huì)提高了資金成本。

3.公司現(xiàn)金管理制度不健全

江蘇眾誠(chéng)雖然制定了嚴(yán)格適用的財(cái)務(wù)管理制度，但一未制定內(nèi)部還款的規(guī)定。江蘇眾誠(chéng)對(duì)于分公司資金流轉(zhuǎn)不暢而向總公司借款的情況并沒(méi)有相應(yīng)制度進(jìn)行規(guī)定管理，可能會(huì)導(dǎo)致 分公司借款無(wú)法及時(shí)歸還總公司而影響總公司業(yè)務(wù)的開(kāi)展。二是公務(wù)支出的透明度不高。目前，江蘇眾誠(chéng)仍在使用“現(xiàn)金消費(fèi)，憑票報(bào)銷(xiāo)”的財(cái)務(wù)結(jié)算方式，降低了公務(wù)支出的透明度，滋生了一些腐敗現(xiàn)象。

4.過(guò)份強(qiáng)調(diào)安全導(dǎo)致資金閑置過(guò)多

因?yàn)檫^(guò)份強(qiáng)調(diào)資金安全導(dǎo)致公司各月現(xiàn)金余額較多，營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率過(guò)低。

（1）月現(xiàn)金余額過(guò)高

根據(jù)圖1，可以看出江蘇眾誠(chéng)月現(xiàn)金余額最高為10707萬(wàn)元，最低為7338萬(wàn)元，這說(shuō)明江蘇眾誠(chéng)常年持有大量閑置資金，降低了資金的收益。

（2）資金使用效率較低

根據(jù)表1，可以看出江蘇眾誠(chéng)財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)值，高額利息收入、少量銀行手續(xù)費(fèi)和沒(méi)有短期貸款的記錄表明公司現(xiàn)金流充裕，資本結(jié)構(gòu)主要是自有資本。但是資金的使用效率很低

（3）營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率較低

根據(jù)2015年度江蘇眾誠(chéng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，根據(jù)公式：營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額/（平均流動(dòng)資產(chǎn) - 平均流動(dòng)負(fù)債，可以計(jì)算出2014年江蘇眾誠(chéng)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率為13.8次，而正是由于現(xiàn)金余額過(guò)多等原因才導(dǎo)致了營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率過(guò)低。

5.工程項(xiàng)目的費(fèi)用與進(jìn)度不匹配

江蘇眾誠(chéng)由財(cái)務(wù)部對(duì)工程項(xiàng)目的資金費(fèi)用（成本）進(jìn)行管控，而由工程部對(duì)工程的施工速度進(jìn)行綜合分析控制，但是這兩個(gè)部門(mén)并沒(méi)有將工程的施工費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，因此很難有效判斷施工費(fèi)用是否有超支或節(jié)余，同時(shí)與收支款數(shù)額及進(jìn)出時(shí)間的匹配度較低，導(dǎo)致工程分公司在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)，難以平衡好施工的費(fèi)用與進(jìn)度。

三、、改進(jìn)江蘇眾誠(chéng)現(xiàn)金管理的措施

（一）采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式

根據(jù)實(shí)際需求，建議江蘇眾誠(chéng)采用統(tǒng)收統(tǒng)支模式與撥付備用金模式相結(jié)合的集中下適度分權(quán)管理。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，建議分公司履行半獨(dú)立核算職能，由分公司負(fù)責(zé)人牽頭，總賬和出納會(huì)計(jì)參加，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，尤其是加強(qiáng)現(xiàn)金管理。為防出現(xiàn)緊急情況，采用撥付備用金的方式，規(guī)定各分公司可借一定數(shù)額的資金作為備用。在發(fā)生現(xiàn)金支出后，持相關(guān)憑證到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)以補(bǔ)足備用金。工作完畢后，應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，三十日內(nèi)未到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)賬手續(xù)的，主辦會(huì)計(jì)通知?jiǎng)谫Y人員在借款單位負(fù)責(zé)人工資中扣款。備用金最長(zhǎng)借款時(shí)限不得超過(guò)3個(gè)月。施工單位異地施工借款、賠償費(fèi)借款等特殊用款不受此限制，但必須按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。分公司在規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍內(nèi)，可以對(duì)備用金的使用行使決策權(quán)。但是分公司不可設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門(mén)，支出和報(bào)銷(xiāo)需經(jīng)過(guò)總公司財(cái)務(wù)部的審核，收入也必須匯集到財(cái)務(wù)部，超過(guò)規(guī)定的生產(chǎn)投資必須經(jīng)過(guò)江蘇眾誠(chéng)總經(jīng)理或其授權(quán)代表批準(zhǔn)才能進(jìn)行。

（二）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

1.升級(jí)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用平臺(tái)

建議江蘇眾誠(chéng)在V3.0的基礎(chǔ)上，升級(jí)公司財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，使升級(jí)后的平臺(tái)能夠：

⑴功能更全面。新增了預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部對(duì)賬等功能，涵蓋了集團(tuán)財(cái)務(wù)的所有業(yè)務(wù)和工作需求。

⑵功能更強(qiáng)大。在原系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，能自動(dòng)核對(duì)模塊間的數(shù)據(jù)是否一致，自動(dòng)計(jì)提折舊生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)傳輸和共享。另外，資金管理模塊除具有銀行賬戶管理等一般功能外，還具有委托貸款、擔(dān)保管理等拓展功能。

⑶操作更簡(jiǎn)便。采用了模塊化形式，數(shù)據(jù)查詢可自定義條件，提高了工作效率。

2.利用網(wǎng)上資金申報(bào)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的高效管理

網(wǎng)上資金申報(bào)系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和科學(xué)管理，有效解決了手工紙質(zhì)申報(bào)匯總存在的問(wèn)題。當(dāng)相關(guān)工作人員出差時(shí)，可使用手機(jī)APP進(jìn)行網(wǎng)上異地資金申報(bào)批準(zhǔn)。

通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)在已投入使用的兩個(gè)分公司得到一致好評(píng)，降低了預(yù)期資金支付量與實(shí)際的差異，且誤差率由原先的13%降低到0.98%，產(chǎn)生了顯著效果：

⑴縮短了申請(qǐng)時(shí)間。申請(qǐng)資金計(jì)劃批準(zhǔn)，由原來(lái)的半天到現(xiàn)在的3、4分鐘，提高了員工的工作效率。

⑵保證了資金需求。財(cái)務(wù)部根據(jù)各分公司的申請(qǐng)計(jì)劃統(tǒng)籌安排資金，確保資金需求。

⑶提高了資金使用效率。各分公司會(huì)有計(jì)劃地申請(qǐng)資金，既降低了資金往來(lái)?yè)軇澋氖褂贸杀?，又?shí)現(xiàn)總公司集中管理資金便于擴(kuò)大再生產(chǎn)或投資，提高了資金的利用率。

⑷強(qiáng)化了考核力度。財(cái)務(wù)人員將分公司的報(bào)賬記錄輸入系統(tǒng)后，各分公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況便會(huì)一目了然，為財(cái)務(wù)部的考核提供了依據(jù)。

（三）健全現(xiàn)金管理制度

1.建立內(nèi)部有償存貸制度

為了防止分公司應(yīng)收賬款未及時(shí)收回造成資金流轉(zhuǎn)不暢而向總公司借錢(qián)，以及應(yīng)付賬款提前支付造成總公司付款壓力，建議江蘇眾誠(chéng)建立內(nèi)部有償存貸制度來(lái)管理現(xiàn)金。該制度是借鑒目前銀行向企業(yè)存貸款并收付利息的制度。各分公司虛擬設(shè)立存款賬戶、貸款賬戶，實(shí)行存貸分戶管理，即各分公司與總公司在資金使用上是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸。財(cái)務(wù)部根據(jù)該制度進(jìn)行年度考核，考核結(jié)果與各分公司員工的年終獎(jiǎng)金掛鉤。

2.建立刷卡報(bào)銷(xiāo)制度

江蘇眾誠(chéng)可以效仿公務(wù)員刷卡報(bào)銷(xiāo)制度來(lái)對(duì)公務(wù)支出實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，減少個(gè)人消費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)。不再使用“現(xiàn)金消費(fèi)，憑票報(bào)銷(xiāo)”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)結(jié)算方式，統(tǒng)一使用類(lèi)似于公務(wù)卡的銀行信用卡來(lái)刷卡結(jié)算，并按現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審核報(bào)銷(xiāo)，基本實(shí)現(xiàn)公務(wù)支出的無(wú)現(xiàn)金支付和支付信息的電子化[4]。

（四）利用閑置資金進(jìn)行穩(wěn)妥投資

鑒于江蘇眾誠(chéng)擁有大量的閑置資金，在不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展的前提下，建議進(jìn)行短期或長(zhǎng)期投資。由于進(jìn)行金融投資一般都需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和快而準(zhǔn)的信息處理能力等硬性條件，而目前公司這樣的專業(yè)人才通常較少[5]。因此江蘇眾誠(chéng)可以與專業(yè)的投資公司合作，在確保資金安全的同時(shí)，利用閑置資金獲得收益。

（五）利用贏得值法統(tǒng)一調(diào)控工程項(xiàng)目的費(fèi)用與進(jìn)度

贏得值法[6]既適用于工程承包方的費(fèi)用或成本控制，也適用于發(fā)包方。而江蘇眾誠(chéng)因?yàn)楣こ填?lèi)型的不同，有時(shí)是承包方，有時(shí)是發(fā)包方。贏得值法是全面衡量工程項(xiàng)目施工費(fèi)用與速度整體狀態(tài)的偏差分析法，通過(guò)對(duì)工程進(jìn)行分指標(biāo)核算，計(jì)算統(tǒng)計(jì)工程的費(fèi)用偏差和績(jī)效指數(shù)、進(jìn)度偏差和績(jī)效指數(shù)這四個(gè)指標(biāo)，促使工程部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合作業(yè)，對(duì)進(jìn)度正常但費(fèi)用超支或費(fèi)用正常但進(jìn)度過(guò)快的狀況及時(shí)調(diào)整，找出工程費(fèi)用偏差及其原因，整體控制工程的施工費(fèi)用與進(jìn)度，準(zhǔn)確判斷出兩者的執(zhí)行效果和內(nèi)在聯(lián)系，使工程項(xiàng)目的費(fèi)用與進(jìn)度平衡起來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

江蘇眾誠(chéng)在現(xiàn)金集中管理模式、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、現(xiàn)金管理制度、閑置資金、工程項(xiàng)目的費(fèi)用與進(jìn)度不匹配等現(xiàn)金管理方面存在著一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響了公司的發(fā)展，本文提出可以通過(guò)采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式、完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、健全公司現(xiàn)金管理制度等措施來(lái)解決這些問(wèn)題，促進(jìn)公司健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡啟明.電子商務(wù)的安全協(xié)議[J].科技資訊，2006，21：135.

[2]張紅文.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理新思維[M].電子工業(yè)出版社，2008：53-58.

[3]張驊，范義秀.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 OPM 戰(zhàn)略應(yīng)用——以蘇寧電器為例[J].現(xiàn)代交際：下半月，2012（6）：140-140.

[4]顧婷. 關(guān)于推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的探討[J]. 財(cái)經(jīng)界， 2010 （4）： 33-33.

[5]李存，尹紅.我國(guó)集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金管理淺探[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010（33）：43-44.

[6]Vanhoucke M. Earned Value Management [M] // Integrated Project Management and Control. Springer International Publishing， 2014：17-31.

作者簡(jiǎn)介：顏佳毅（1993-），女，江蘇揚(yáng)州人，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。