企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用探析

許倩雯

摘要：隨著企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為財(cái)務(wù)控制體系的重要組成部分，密切配合財(cái)務(wù)其他方面的控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)需要建立獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并培養(yǎng)或聘用高水準(zhǔn)、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)。本文結(jié)合相關(guān)發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)當(dāng)前主流對(duì)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)控制上的地位這一現(xiàn)實(shí)問(wèn)題做出闡述，以便更廣發(fā)傳播內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的重要作用和價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 作用

一、財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部審計(jì)的概述

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)控制以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益為目的，是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要項(xiàng)目之一，一般通過(guò)評(píng)估企業(yè)的物資、現(xiàn)金等投資和最終效益進(jìn)行判斷，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算有效推行。內(nèi)部審計(jì)的主要特征是獨(dú)立、客觀。作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)規(guī)范的方式對(duì)企業(yè)從事活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善或者改進(jìn)，目的是增加企業(yè)的價(jià)值或改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

目前，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制狀況；審查并評(píng)估當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)收支、員工承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及形成的經(jīng)濟(jì)效益是否合理；完善管理審計(jì)制度三個(gè)方面。第一方面，主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否健全，并找出需要改進(jìn)的地步。第二方面，在客觀、獨(dú)立的原則下評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法合理性，并審查企業(yè)的巨額資金流正常性。第三方面，以管理為導(dǎo)向評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、人力資源和銷售各環(huán)節(jié)管理職能，通過(guò)審計(jì)管理完善績(jī)效考核。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)控制過(guò)程中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)凈化財(cái)務(wù)環(huán)境

作為企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的顯著優(yōu)勢(shì)在于能夠長(zhǎng)期近距離接觸組織，因而獲得更加精準(zhǔn)且全面的信息資源，確保第一時(shí)間掌握企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的弊端，以便內(nèi)部控制發(fā)揮長(zhǎng)效動(dòng)態(tài)的監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效控制。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)環(huán)境的凈化作用在于，能夠有效限制權(quán)利的濫用并避免腐敗。中國(guó)青年報(bào)的可靠數(shù)據(jù)顯示：截止至2014年年底，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目154萬(wàn)個(gè)，將其中298起經(jīng)濟(jì)案件移交至司法機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)一步處理，并轉(zhuǎn)移處理537名相關(guān)責(zé)任人，開展增收節(jié)支1.2萬(wàn)億元，對(duì)強(qiáng)化國(guó)家反腐倡廉、完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度意義重大。

（二）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)控制中的監(jiān)督作用

通常，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)檢查和評(píng)估組織經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況，并時(shí)時(shí)關(guān)注組織的各項(xiàng)核心環(huán)節(jié)工作以及業(yè)務(wù)開展?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)和矛盾。通過(guò)監(jiān)測(cè)到的結(jié)果結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，及時(shí)匯報(bào)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)或活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中不規(guī)范的行為，保證企業(yè)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行。目前，我國(guó)在長(zhǎng)期發(fā)展中已經(jīng)建立相當(dāng)完善的內(nèi)部審計(jì)體系，且國(guó)家各地區(qū)轄區(qū)的企業(yè)均實(shí)行了內(nèi)部審計(jì)制度。尤其在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，客觀、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)充斥在整個(gè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)當(dāng)中，并發(fā)揮出積極的影響作用。國(guó)家金融方面消息稱，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)會(huì)會(huì)長(zhǎng)余效明先生與2015年12月12日現(xiàn)身財(cái)經(jīng)新聞發(fā)布會(huì)，宣布截止至2014年年底，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織月7萬(wàn)個(gè)，其中包含專職員工25萬(wàn)人。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越廣泛的作用，并逐步發(fā)展成為規(guī)模龐大的審計(jì)體系。

（三）內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)財(cái)務(wù)控制的發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)作用于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，主要包括內(nèi)部控制的監(jiān)督和完善兩個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持審查財(cái)務(wù)相關(guān)部門的全部現(xiàn)金、崗位和收支業(yè)務(wù)等，配合定期的全方位排查，建立嚴(yán)格的監(jiān)控防線，以把控企業(yè)財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理和核算業(yè)務(wù)。另外，通過(guò)內(nèi)部的檢舉報(bào)告、審計(jì)排查、專項(xiàng)審查和紀(jì)律檢查等多項(xiàng)方式相結(jié)合，構(gòu)建全方位的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)根基發(fā)展的要求，應(yīng)堅(jiān)守消除安全危害、降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期有效發(fā)展的目標(biāo)，不斷完善審計(jì)制度并改善審計(jì)技術(shù)和方法，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境為宏圖，深入進(jìn)行全方面監(jiān)管和分析，協(xié)助上層領(lǐng)導(dǎo)發(fā)展問(wèn)題、了解狀況、制定最合適宜的發(fā)展計(jì)劃。對(duì)于企業(yè)的大型發(fā)展業(yè)務(wù)盡可能地全程跟蹤，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)揭露、隱患排除、完善操控來(lái)保障企業(yè)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)控制制度的完善

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息對(duì)流方面效果顯著。通常，企業(yè)的有效財(cái)務(wù)信息指與企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展密切關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部審計(jì)作用下的財(cái)務(wù)對(duì)流能夠有效確保信息時(shí)效性和真實(shí)性，并保證盡可能科學(xué)合理的技術(shù)對(duì)相關(guān)信息對(duì)出處理，最終以數(shù)據(jù)報(bào)告的形式展現(xiàn)給需要的部門和人員，以便企業(yè)的相關(guān)部門及時(shí)、完整地掌握有效信息并進(jìn)行傳遞。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否合法合理，以便及時(shí)排查財(cái)務(wù)信息中虛假部分。內(nèi)部審計(jì)工作在審查企業(yè)材料收購(gòu)和現(xiàn)金支付等各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，通過(guò)對(duì)員工工作的常規(guī)性開展進(jìn)行評(píng)估，并考察部門內(nèi)部設(shè)置的崗位是否合理。除此之外，還關(guān)注財(cái)務(wù)工作者能否保持客觀獨(dú)立的工作狀態(tài)投身于分配的工作之中，以及專業(yè)人員是否存在無(wú)證上崗等違法行為。

（五）內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制效果的角色

內(nèi)部審計(jì)可謂是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境控制的重中之重，完善內(nèi)部審計(jì)制度在一定意義上強(qiáng)化了財(cái)務(wù)控制的可靠性。通常，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)或組織的關(guān)系屬于長(zhǎng)效合作狀態(tài)，因此，企業(yè)的興衰榮辱與接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師密切關(guān)聯(lián)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)企業(yè)或組織產(chǎn)生更加強(qiáng)烈的依附和共生感，并將企業(yè)和組織的榮辱加注在自己的身上。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，以企業(yè)管理的實(shí)際需求為原則，挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)方面的不正之風(fēng)和漏洞，內(nèi)部審計(jì)的客觀和獨(dú)立性促進(jìn)評(píng)價(jià)給出全面并具備建設(shè)、權(quán)威性意見。內(nèi)部審計(jì)排查企業(yè)或組織的日常財(cái)務(wù)狀況并對(duì)專項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，審計(jì)企業(yè)全部的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況、資金流動(dòng)狀況，以確保財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，配合相關(guān)部門提供最權(quán)威的意見，為人事資源利用和各項(xiàng)活動(dòng)的投資提供數(shù)據(jù)參考，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。

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