糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

王紅艷

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展，能夠提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果，增加企業(yè)的價(jià)值。很多企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大的同時(shí)，也開(kāi)始注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展情況。本文通過(guò)對(duì)糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的分析，闡發(fā)了筆者關(guān)于糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考。

關(guān)鍵詞：糧油企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 思考

為了使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種資源能夠得到充分的利用，管理人員十分注重內(nèi)部控制制度的完善，以此推動(dòng)企業(yè)管理效率的提高。這其中就涉及到如何完善內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題。下面，筆者就糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)論述。

一、企業(yè)集團(tuán)和內(nèi)部審計(jì)的基本含義

企業(yè)集團(tuán)，是當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)中一種高級(jí)經(jīng)濟(jì)組織。它是通過(guò)將少數(shù)經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大的企業(yè)作為核心，同時(shí)聯(lián)合其他經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的企業(yè)，從而形成的一個(gè)多層次的經(jīng)濟(jì)組織。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，各種資本、技術(shù)聯(lián)系非常緊密，產(chǎn)權(quán)處置、人事安排等工作緊緊圍繞著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而展開(kāi)。一般而言，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織形式主要有兩種，一種是金字塔型，另一種是圍繞型。無(wú)論哪種組織形式，它都是通過(guò)明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及契約關(guān)系來(lái)維持集團(tuán)的存在。

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)為了保證各機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的利潤(rùn)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理情況進(jìn)行審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它能在很大程度上核實(shí)企業(yè)內(nèi)部信息的真實(shí)性和完整性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，使企業(yè)能更順利的實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。與內(nèi)部審計(jì)相對(duì)的，是外部審計(jì)，外部審計(jì)主要是國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督管理，使企業(yè)能誠(chéng)實(shí)的經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

二、糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

（一）管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差

管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展?fàn)顩r?？墒?，就目前糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理人員的認(rèn)識(shí)現(xiàn)狀來(lái)看，部分管理人員仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于“查錯(cuò)防弊”。這種認(rèn)識(shí)在過(guò)去看來(lái)是較為合理的，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，這種認(rèn)識(shí)的局限性就凸顯出來(lái)了。從前面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可以知道，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是為了增加企業(yè)的價(jià)值，但僅僅通過(guò)“查錯(cuò)防弊”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)不同于一般性的企業(yè)，它是由多個(gè)企業(yè)組合而成，因此，企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系相對(duì)于一般企業(yè)更為復(fù)雜。不僅如此，少數(shù)管理人員由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，行動(dòng)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作就不是非常支持。這在一定程度上，也不利于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍需要拓寬

從國(guó)家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍的規(guī)定來(lái)看，其職責(zé)范圍比較廣，包括對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和非財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等。從現(xiàn)實(shí)的角度看，這種規(guī)定是非常合理的，它有助于規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，使企業(yè)維持一個(gè)良性循環(huán)狀態(tài)。但從企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)狀況來(lái)看，其職責(zé)范圍主要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，而對(duì)于非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的活動(dòng)，則較少進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。由此可見(jiàn)，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，主要在于監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容。由于職責(zé)范圍的限制，就使得內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮，其對(duì)于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重大意義也不能完全的顯現(xiàn)出來(lái)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的偏差

從當(dāng)前糧油企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)工作人員側(cè)重于事后審計(jì)。也就是說(shuō)，當(dāng)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)完成之后，審計(jì)部門(mén)再來(lái)對(duì)該項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。出現(xiàn)這種情況，是有其客觀原因的。一般而言，審查和評(píng)價(jià)某一項(xiàng)活動(dòng)，都是在活動(dòng)完成之后進(jìn)行的。這也就造成了審計(jì)人員側(cè)重于事后審計(jì)的情形。但是，企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，已經(jīng)越來(lái)越多的要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不僅在事后進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)工作，而且還要在管理活動(dòng)開(kāi)始之前，就進(jìn)行預(yù)測(cè)把關(guān)和階段性的檢查、監(jiān)督。由此看來(lái)，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)實(shí)的需要還是存在一定的偏差，這就難免影響內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，使企業(yè)的管理人員不能準(zhǔn)確獲知有利的決策信息，影響企業(yè)價(jià)值的增加。

三、關(guān)于糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

（一）提高管理人員的認(rèn)識(shí)水平

針對(duì)上文提到的這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)端正和提高管理人員的認(rèn)識(shí)水平。為此，企業(yè)可以安排管理人員去其他企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行一定的考察。通過(guò)了解其他企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念。而且，通過(guò)這種切身的考察工作，還能使管理人員吸取其他企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)工作上的優(yōu)點(diǎn)，深化管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

此外，企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)社會(huì)上的知名學(xué)者、教授來(lái)企業(yè)集團(tuán)授課，講解關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)。這一點(diǎn)非常重要，它能使管理人員的認(rèn)識(shí)水平出現(xiàn)一個(gè)質(zhì)的飛躍。在授課過(guò)程中，管理人員對(duì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢職能對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。這就能促使管理人員主動(dòng)完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職能，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)

為了使企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)能切實(shí)的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)集團(tuán)的價(jià)值，企業(yè)就必須明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。也就是說(shuō)，使企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的所有管理活動(dòng)，進(jìn)行監(jiān)督管理和審查評(píng)價(jià)。在這里需要說(shuō)明的是，由于內(nèi)部審計(jì)最初是作為國(guó)家審計(jì)的一種補(bǔ)充，因而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度不是很規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)的體系也不是很完善。因此，很多管理人員以為內(nèi)部審計(jì)只是國(guó)家審計(jì)職能的延伸。這在一定程度上，也妨礙了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的明確，削弱了內(nèi)部審計(jì)的作用。

具體看來(lái)，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。第一，確定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。從企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是提高企業(yè)的價(jià)值。例如，幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，控制好企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督管理等等。第二，嚴(yán)格要求內(nèi)部審計(jì)人員落實(shí)相應(yīng)的職責(zé)。這能夠促使內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越制度化，反過(guò)來(lái)，規(guī)章制度又能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)更加明確。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)的工作程序

針對(duì)上文提到的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作存在偏差的問(wèn)題，可以采取通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)工作程序的方法，來(lái)解決該問(wèn)題。也就是說(shuō)，在對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行事后審計(jì)的同時(shí)，進(jìn)行事前預(yù)防和事中監(jiān)督的工作。通過(guò)事前預(yù)防，糧油企業(yè)集團(tuán)能夠在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)，就采取積極的預(yù)防措施，從而避免風(fēng)險(xiǎn)逐步擴(kuò)大，乃至使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的不良情況。而且，通過(guò)事中監(jiān)督，管理人員能夠在內(nèi)部審計(jì)人員的積極幫助下，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍內(nèi)，并最終化解風(fēng)險(xiǎn)。展開(kāi)來(lái)看，就是針對(duì)企業(yè)的各種重大的決策，及重點(diǎn)投資項(xiàng)目做細(xì)致的分析和研究，并寫(xiě)出分析報(bào)告，供管理人員參考。同時(shí)，動(dòng)態(tài)的跟蹤各項(xiàng)管理活動(dòng)，對(duì)已經(jīng)處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)中的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的對(duì)策。

（四）加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，是改善糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因?yàn)槠髽I(yè)在不斷向前發(fā)展的過(guò)程中，由于客觀現(xiàn)實(shí)的需要，會(huì)不斷更新管理方式，同時(shí)建立一些新的部門(mén)，使企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。與之相適應(yīng)的是，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求。從這個(gè)角度看來(lái)，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，是保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行的重要前提。特別是在現(xiàn)代化企業(yè)的背景之下，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)得到完善，知識(shí)容量也應(yīng)得到相應(yīng)的擴(kuò)充。與企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)國(guó)家法令、當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策等，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)非常熟悉。而且，內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行監(jiān)督、審查的過(guò)程中，必須對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理理論比較了解，這有助于他們完整、真實(shí)的掌握企業(yè)的各種信息，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。具體說(shuō)來(lái)，首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)的扎實(shí)與否直接影響到內(nèi)部審計(jì)人員的工作能否順利開(kāi)展，所以這是企業(yè)集團(tuán)首先需要做的。其次，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)。在現(xiàn)代企業(yè)中，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的分析、處理，已越來(lái)越多的需要借助于計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行，所以這方面的培訓(xùn)也是必需的。最后，加強(qiáng)職業(yè)道德的培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文首先談了企業(yè)集團(tuán)和內(nèi)部審計(jì)的基本含義，之后，筆者對(duì)當(dāng)前糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，其中主要的問(wèn)題有：第一，管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差；第二，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍需要拓寬；第三，內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的偏差。在此基礎(chǔ)上，筆者關(guān)于糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作作了一番思考：首先，提高管理人員的認(rèn)識(shí)水平；其次，明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)；再次，完善內(nèi)部審計(jì)的工作程序；最后，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。希望本篇內(nèi)容能給企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)人士提供一些有益的參考，以改善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作。

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