關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考

唐東英

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)生存發(fā)展面臨的市場環(huán)境變得更加復(fù)雜，面臨著極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，再加上企業(yè)間的市場競爭十分激烈，在此背景下，為了進(jìn)一步提高企業(yè)收益與競爭力，需要通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部措施與內(nèi)部管理，來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力。本文簡要的論述了企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的聯(lián)系，分析了當(dāng)前內(nèi)部控制存在的不足之處，并進(jìn)一步提出創(chuàng)新性的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 創(chuàng)新措施 聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的直接目標(biāo)就是要獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤。但就當(dāng)前來說，有許多的企業(yè)過度重視經(jīng)濟(jì)利益的追求，而忽略了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的防范，分析其中的原因，很大程度上是由于企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度的建立不夠全面，相關(guān)的管理者對風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識不夠深入，如企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制不夠完善等造成的。而在激烈的市場競爭中，為了促進(jìn)企業(yè)順利的發(fā)展，更需要完善企業(yè)的內(nèi)部制度，通過創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制的措施來提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督力度，如通過完善預(yù)算管理來提高監(jiān)督的能力，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完善，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間是相輔相成，缺一不可的關(guān)系

對企業(yè)而言，要想在復(fù)雜的市場環(huán)境中獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，就需要完善企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度。而健全的財(cái)務(wù)管理制度不僅是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，還是應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高規(guī)避能力的重要途徑之一。所以說，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制之間是一種相輔相成的關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是借助于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善，并加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化執(zhí)行力度。而在財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要在企業(yè)市場上的交易進(jìn)行管理。在企業(yè)的發(fā)展中，二者都有利于提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，只是二者的表現(xiàn)不一樣而已。

（二）內(nèi)部控制有防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

對于現(xiàn)代化的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系是其重要的組成部分之一，是支撐企業(yè)發(fā)展的重要制度保障。比如，在內(nèi)部控制中，預(yù)算控制是企業(yè)對各項(xiàng)成本進(jìn)行控制的有效手段，從而能夠使企業(yè)的資源配置效率得到最大，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施還可以對企業(yè)的財(cái)力、人力等資源進(jìn)行一個(gè)更好的配置，從而來提高企業(yè)的競爭力。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供依據(jù)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠反映企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞。而企業(yè)原本不應(yīng)該發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻發(fā)生了，這就反映出企業(yè)的內(nèi)部控制存在著不足之處。而這時(shí)候企業(yè)就需要采取積極的措施來完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，來降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)能夠順利的發(fā)展。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制制度制定的重要依據(jù)，有利于加強(qiáng)其控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制的意識較為薄弱

在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略不滿足長期發(fā)展的要求，目光較為短淺，將企業(yè)發(fā)展的重心集中在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤的取得上，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的意識。部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠全面，在對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與相關(guān)機(jī)制的建立上不夠健全。特別是對部分的中小規(guī)模的企業(yè)來說，企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略思想，過度重視企業(yè)短期利益的取得，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立與完善程度對企業(yè)的發(fā)展影響不大，再加上缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立會增加企業(yè)的成本，而這樣做，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）企業(yè)的內(nèi)部決策缺乏合理性與科學(xué)性

就部分的中小規(guī)模的企業(yè)而言，企業(yè)在開展投資活動(dòng)的時(shí)候，對投資的成本與取得的收益并沒有做一個(gè)詳細(xì)的分析，而是純粹按照自己的經(jīng)驗(yàn)與喜好來進(jìn)行投資決策，這就會使得企業(yè)取得的收益可能會少于成本。長期下去，一旦企業(yè)的投資決策出現(xiàn)任何的偏差，就會導(dǎo)致項(xiàng)目的整體進(jìn)展，影響到企業(yè)現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)平衡，而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部間的信息機(jī)制存在問題，責(zé)任歸屬不明確

就當(dāng)前而言，有些企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門間缺乏有效的信息溝通，如企業(yè)的財(cái)務(wù)部、人事部以及市場部共同參與一個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候，對項(xiàng)目的工作內(nèi)容及各個(gè)部門自己負(fù)責(zé)的部分沒有進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的討論，在溝通時(shí)出現(xiàn)問題，就會影響項(xiàng)目開展的效率。并且部門之間的競爭壓力較大，如對企業(yè)資源的競爭，而在開展項(xiàng)目過程中，由于內(nèi)部制度不夠健全，一旦項(xiàng)目的進(jìn)展出現(xiàn)任何的問題時(shí)，有些部門為了維護(hù)自己的利益，就會相互推諉責(zé)任，使得整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任歸屬不明確，增加了問題解決的難度，也使得效率工作效率下降，不利于加強(qiáng)對企業(yè)項(xiàng)目的管理，也不利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的能力，歸根到底還是要健全企業(yè)的內(nèi)部控制與管理制度，來提高企業(yè)各項(xiàng)工作活動(dòng)開展的規(guī)范性。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)的管理者需要轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制的意識，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，以從思想上就重視企業(yè)的內(nèi)部控制的建立，并積極的采取各項(xiàng)的措施來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，改變傳統(tǒng)的以經(jīng)驗(yàn)管理來經(jīng)營企業(yè)的觀念，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，如在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來提高財(cái)務(wù)管理的正確性，提高企業(yè)會計(jì)核算的質(zhì)量與水平，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息傳遞的速度，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率，進(jìn)一步的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以說是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保障之一，只有在企業(yè)內(nèi)部建立健全各種具有權(quán)威性的制度，才能夠保障各項(xiàng)工作的有效實(shí)施，才有利于提高財(cái)務(wù)管理的效率。首先，就需要強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立，提高企業(yè)資金管理的效率，避免企業(yè)資金閑散的現(xiàn)象出現(xiàn)，也要重視保持現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，從而避免由于資金管理不當(dāng)而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；其次，要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)的融資、投資、運(yùn)營及分配環(huán)節(jié)入手，不管開展哪項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，都要依照企業(yè)的自身發(fā)展情況來考慮，在進(jìn)行決策的時(shí)候，需要進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)且科學(xué)的分析，來作為其決策的依據(jù)，從而有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有利工具，對企業(yè)的發(fā)展十分的重要。不過，在實(shí)際中，許多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不合理，常常流于形式，這就無法發(fā)揮審計(jì)的作用。因此，企業(yè)就需要完善自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)合理的設(shè)置審計(jì)部門。首先，企業(yè)需要根據(jù)自己的行業(yè)屬性與業(yè)務(wù)發(fā)展的情形來進(jìn)行審計(jì)職位的設(shè)置，明確每個(gè)職員的工作范圍與工作的職責(zé)；其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還要滿足國家的相關(guān)要求，特別是在營改增后，對企業(yè)的會計(jì)核算處理與納稅環(huán)境造成一定的影響，企業(yè)就需要針對針對這一層面進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置；最后，在機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候，還需要有意識的提高相關(guān)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)她們的專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，來避免由于人力因素而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。從而真正的發(fā)揮除審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)核算及財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)不僅僅是由于內(nèi)部控制與管理制度的不全面而引起的，還有可能是企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素變化而導(dǎo)致，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等等。而一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，就會影響企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，更為嚴(yán)重的是可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)就需要建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，并將該機(jī)制廣泛的應(yīng)用到企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中。首先，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的開展，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，來減輕風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)帶來的損失；其次，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威性，提高其執(zhí)行力度，來為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的運(yùn)行提供制度保障；最后，要提高財(cái)務(wù)管理的效率，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的數(shù)據(jù)有一個(gè)明確的認(rèn)識，提高對數(shù)據(jù)的敏感度，從而能夠從數(shù)據(jù)中分析與挖掘出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)的采取相應(yīng)的措施，來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這樣能夠有利于減輕企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中一個(gè)常見的風(fēng)險(xiǎn)。通常而言，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，就需要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度與監(jiān)督力度，如通過完善預(yù)算管理來加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，從而來避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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