企業(yè)財務管理內控制度的創(chuàng)新探微

鐘嫣君

【摘 要】目前，我國的企業(yè)財務內控制度管理的弊端主要在財務風險危機，財務內控沒有管理決策兩個方面，為了改變這種狀況，領導需要結合本企業(yè)的現(xiàn)實，使企業(yè)財務內控管理得到全面的改善，這篇文章指出了要實現(xiàn)內控制度的健全要設立原則性的內控制度，基礎管理制度，在這個基礎上，進行成本費用的管理等，改善內部審計制度以及資金管理制度的有關研究，對完全實現(xiàn)企業(yè)財務的決策能力的提高有著很好地指導作用。

【關鍵詞】企業(yè)財務；內控制度；管理；建設

目前，我國的企業(yè)財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財務內控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財務管理的內控制度是指保證財產的安全，是財務收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經濟利益，而指定的財務制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內控制度出現(xiàn)很多問題。內控的執(zhí)行主體是一線的會計人員，但是，因為財務人員素質不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財務管理制度的評價制度，對于內控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實。

1.財務風險的危機

市場經濟不斷進步，企業(yè)面對的社會經濟環(huán)境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導致企業(yè)不能按時精確地得到他進行經營所需要的各種信息，企業(yè)的財務活動有著很多的變動性，財務活動的結果也有著許多的危險，使企業(yè)可能會遭到損失，或者倒閉，當前，我國的企業(yè)都沒有設立財務風險管理的制度，對財務風險缺少預先警示的功能。金融危機的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認識到了財務危機的危害，很多企業(yè)沒有把財務風險管理放到日常的管理當中去。財務方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會遭受越多的風險，阻礙企業(yè)的進步。

2.財務內控沒有納入實質性的管理決策

財務內控制度雖然在內部有所改善，各個環(huán)節(jié)也越來越完善，但是對于內控制度來說，不是簡單的管理領域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業(yè)財會工作的關鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發(fā)揮出來，企業(yè)的財務工作以核算為主，不重視管理，這是市場經濟狀況下財務工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財務人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業(yè)的進步需要借助企業(yè)財務內控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財務內控制度建立的內容

1.原則性的財務內控制度

企業(yè)財務內控制度的建立基礎依靠國家的財會制度，會計法是當前中國會計工作的頂級法律，企業(yè)在財務內控方面也要堅持自己的根本法，企業(yè)內部財務制度的設立應該遵循一定的原則，這些制度的設立應該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實的工作中要對制度的內容進行改善。

2.會計機構與人員管理制度

會計單位和人員管理制度的設立首先要考慮內部的有關利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務管理權限的科學配置問題，要制定好會計賬目的記錄內容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機構的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設置，達到有關利益主體之間各方面的平衡，實現(xiàn)效率和利益的科學統(tǒng)一，對人員的管理制度來說應該獎罰分明，進行會計方面的培訓，提升會計人員的整體的素質。

3.成本費用管理制度

成本費用管理制度的設立應該和企業(yè)的組織機構相符合，也就是企業(yè)預算由不同的分組的小組預算構成，每個小預算表示一個分部、科室或其他機構的財務規(guī)劃，和這個有關的成本掌控，也都是按照小單位進行。這些小單位是責任的核心，應該有非常清晰的尤其掌控的行動領域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務管理方法，盡快得到精確的詳細的信息，按時做出精確的預測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產生的預測不夠精準致使決策出現(xiàn)錯誤。對進入到企業(yè)的供應商應該設立檔案進行管理的，按時把握各供應商的聲譽、資信等狀況，還要設立供應商準入的制度，材料物資的供應商應該在進行考核之后才可以進入，或是到它的生產地進行實地的考察。

4.財務風險內控制度

財務風險是指公司的財務結構不科學、融資不恰當使公司失去償債能力，致使投資者預期收益降低的危險，財務風險是企業(yè)無法避免的危機，為了很好地避免這種風險，企業(yè)內控制度的管理結構包含3個方面：第一，企業(yè)的目標，整體的風險管理因素，企業(yè)的各個層級?？傮w的風險掌控要注意設立確定的發(fā)展目標，目標的設立要有財務核算和決策進行輔助。掌控的目標是通過掌控的活動要達到的效果以及成效。明確掌控目標的前提是合理地設立目標，依據企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標設立風險掌控目標，并細分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據設立更細致的目標。第二，對各種風險掌控要素進行綜合研究，制定者要依據以前的經驗和預測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風險掌控管理制度下放到企業(yè)的各個階層，確保全面的管理掌控，設立風險預警制度，強化風險辨別以及避免的能力，依據自己的現(xiàn)實的狀況和所處的環(huán)境，在內部掌控的基礎上建立有關的風險預警制度。員工的能力不高，使內控不好進行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個人負責多項職務的情況，有的企業(yè)沒有對項目的決策的進行卓有成效地約束，企業(yè)財務管理的內控執(zhí)行力度缺乏。

5.內部審計制度

企業(yè)內部審計制度是指對組織中的各種業(yè)務和控制進行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現(xiàn)組織的目標，內部審計與財務機構是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內控體系的，審計是內部管理制度的一部分，但也要結合多種力量，輔助這項工作，確保內部審計的公平進行。

6.資金控制

企業(yè)內部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當今金融危機，先進的主導作用在一步步體現(xiàn)，對企業(yè)的內部資金的管理是企業(yè)的經營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務預算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進的預算，實現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務計劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進的收支的審批的問題，保證這個權力屬于領導者，促進企業(yè)實現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進的流轉速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動性，不利于各層系的經營的靈活性，易導致減少企業(yè)的經營活動的速度，為了進行各方面的平衡有設立有關的全面管理制度，經過制度來規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標準性。另外，企業(yè)可以設立結算核心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，使經營可以靈活的進行。一套完善的財務內控制度對于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關鍵的作用，財務管理執(zhí)行的成敗關系著企業(yè)財務管理是不是準確，更關系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對企業(yè)財務管理的內控制度缺少經驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。

當前，我國的企業(yè)財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務內控制度管理得到全面改善?？傊瑢崿F(xiàn)企業(yè)內控的改良，要設立原則性的內控制度，基礎性的管理制度等，在這個基礎上，進行成本費用的管理改善內部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財務的決策能力。建設財務管理內控制度的監(jiān)督評價制度，設立彼此獨立的內部審計單位，就可以做好這項工作。

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