績效分析在績效評價中的應用與發(fā)展趨勢

●王丹華

績效分析在績效評價中的應用與發(fā)展趨勢

●王丹華

績效分析是績效評價數(shù)據(jù)應用的核心?？冃гu價基于“3E”原則，結合數(shù)據(jù)從經濟性、效率性、效益性角度回應預算績效，通過分析探尋績效結果的成因，為優(yōu)化資源配置、完善管理提供思路。本文通過對績效評價各環(huán)節(jié)的拆解，從指標設計、標桿值選擇、問題提煉以及定量化建議的提出等切入點著手，闡述績效分析在各切入點的具體應用方式及方法。最后，延展至績效前評價和跟蹤監(jiān)控，探討績效分析中數(shù)據(jù)應用發(fā)展趨勢。

績效評價 績效分析 數(shù)據(jù)應用 數(shù)據(jù)庫建設

當前，各地財政支出績效評價主要按照財政部、各地財政部門的要求，通過構建績效評價指標體系、根據(jù)評分結果對績效好壞做出分析和判斷來開展。然而，僅通過指標體系進行績效評分不能完全揭示績效的本質及績效管理中存在的問題。因此，需要在數(shù)據(jù)積累的基礎上，通過研究建立合理的績效數(shù)據(jù)模型，探尋績效管理中成本—投入—產出—效果的邏輯關聯(lián)，由現(xiàn)象及本質，揭示管理過程中的“黑箱”，直擊問題的核心，進而優(yōu)化管理提升績效。

一、績效分析概述

績效評價是指運用一定的評價方法、量化指標及評價標準，對部門為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標所安排預算的執(zhí)行結果而開展的綜合性評價?？冃Х治鍪强冃гu價的重要一環(huán)，是對預算績效“3E”（經濟性、效率性、效益性）的具體化分析。單純以績效評價指標作為財政支出績效評價支撐已無法回應日益增長的評價質量要求，還需通過建立合理可行的績效分析模型，強化績效評價的科學性?？冃Х治龅谋举|是揭示成本—投入—產出—效果的邏輯關聯(lián)，進而深入剖析績效結果的成因，為優(yōu)化資源配置、完善管理提供思路?？冃Х治鲂韪鶕?jù)項目和資金性質的不同，基于數(shù)據(jù)，運用多種方法，構建實施路徑?？冃Х治龅倪壿嬫溄馕鋈鐖D1所示。

圖1 績效分析邏輯鏈解析圖

投入是將公共資金（成本）投入到具體項目中，可以是貨幣形態(tài)也可以是實物形態(tài)。產出是生產出的具體的公共產品或服務。效果是生產出的公共產品或服務提供給“顧客”（社會公眾等）消費后所產生的效益。在績效分析過程中，首先，要回答“多少”的問題。即通過關聯(lián)度分析、回歸分析、數(shù)據(jù)包絡分析、成本—效益分析等方法，一環(huán)扣一環(huán)，以終為始，從效果出發(fā)，依次分析產出對效果實現(xiàn)、投入對產出完成、成本對投入形成的影響程度和貢獻度，探尋目標約束下的最優(yōu)成本、投入和產出?；蛘撸瑥某杀局?，探尋成本既定下可實現(xiàn)的最大投入、產出和效果。其次，回答“怎么實現(xiàn)”的問題。消耗公共資金、生產公共產品或服務的過程，往往是隱性的，無法通過直接分析得出其優(yōu)劣。需要通過對管理和過程的解密，探索如何實現(xiàn)目標約束下成本的最小化或成本約束下目標的最大化。

二、績效分析的難點及切入點

績效分析是績效評價數(shù)據(jù)應用的核心。無論是運用綜合評價指標體系的現(xiàn)行方法，還是結合回歸分析、數(shù)據(jù)包絡分析等建立績效數(shù)據(jù)模型的拓展方法，數(shù)據(jù)已成為績效分析不可或缺的重要支撐。在通過績效評價指標體系評分的傳統(tǒng)模式下，數(shù)據(jù)的應用往往局限于指標標桿值的測算和實際值的計算。在這種模式下，數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)形式以零散的點狀數(shù)據(jù)為主，尚未形成一套規(guī)范、有序的數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫建設的滯后也進一步制約了數(shù)據(jù)在績效分析中的應用。從績效評價出發(fā)，本文深入研究績效評價各環(huán)節(jié)，對其中績效分析的數(shù)據(jù)應用難點解讀如下：

第一，在績效評價指標體系構建中，通常從項目決策、項目管理、項目效果三個角度考核項目績效，但在評價指標設計中面臨指標選取難以全面兼顧、指標權重分配存在主觀性、指標標桿值選擇缺乏科學合理性等問題。

第二，基于績效評價指標評分，針對扣分指標提出問題中，支撐這些結論的數(shù)據(jù)往往作為一個值或一個點存在，難以全面、透徹分析問題。

第三，基于績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，從問題出發(fā)找到對應的管理環(huán)節(jié)，從而提出管理建議。然而，目前普遍做法中，管理建議大多是從定性角度提出，為項目單位從投入等要素角度提出具體的定量化的改進建議少之又少。

針對上述績效評價中的分析難點，通過建設數(shù)據(jù)庫并進行一定數(shù)據(jù)積累，上述問題將迎刃而解。應對各難點的數(shù)據(jù)分析方法如圖2所示，具體如下：

第一，在績效評價指標體系設計環(huán)節(jié)：首先，針對指標的選取，應盡可能全面，將可能的要素全面羅列，通過主成分分析或因子分析等方法進行降維、歸納，找出主要指標，達到重點覆蓋、兼顧全面的效果；其次，針對權重的分配，依據(jù)主成分分析或因子分析等方法，測算出各成分或因子的方差貢獻度，以此作為權重分配依據(jù)，大大降低當前德爾菲法帶來的一定主觀性；再次，針對標桿值的選擇，一方面可從行業(yè)數(shù)據(jù)出發(fā)，通過行業(yè)普遍水平考核；另一方面可從項目的歷史數(shù)據(jù)出發(fā)，對指標數(shù)據(jù)未來走勢進行模擬預測，將預測值作為標桿值，力求標桿值設計有據(jù)可依。

第二，在問題分析環(huán)節(jié)：應通過統(tǒng)計描述的方式進行問題的多樣化呈現(xiàn)，如根據(jù)公園“游客量”的歷史數(shù)據(jù)進行趨勢圖展示，若改造前公園的“游客量”一直保持穩(wěn)定，改造后發(fā)生陡然下降的，則該情況很有可能由公園改造效果差等造成；若公園“游客量”一直處于上下波動趨勢的，則可以從季節(jié)、天氣狀況等角度進行深入分析，從而找到“游客量”下降的真正原因。

第三，在建議提出環(huán)節(jié)：為提升改進建議的可操作性，有必要將定量化分析納入此環(huán)節(jié)，一方面，對于項目實施主體、受益主體等數(shù)量多，且存在一定同質性的，可運用數(shù)據(jù)包絡等方法分析各主體的投入—產出效率，并根據(jù)具體結果找出低效主體，進一步探索低效主體在投入要素方面的改進路

徑；另一方面，針對發(fā)現(xiàn)的問題，將造成該問題的可能因素羅列，通過關聯(lián)分析、回歸分析等方法，找出對該問題影響較大的因素，并通過回歸系數(shù)等進行影響因素的敏感度分析，提出具體的、可操作的改進方向及數(shù)量。

圖2 績效分析中數(shù)據(jù)應用的切入點及方法

三、績效分析中數(shù)據(jù)應用的發(fā)展趨勢

隨著績效理念的不斷深入，除績效評價外，績效前評價越來越被重視，納入前評價的項目范圍在逐步擴大；過程監(jiān)控的意義也不斷凸顯，績效跟蹤監(jiān)控的頻率和要求均在提升。順應這一發(fā)展趨勢，對于實時數(shù)據(jù)量大、產生頻次較密的領域，績效分析和評價成效最終有賴于數(shù)據(jù)庫的建設，以及數(shù)據(jù)的模擬預測、滾動分析等。因此，如何在績效評價和績效分析中充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的各項作用，取決于數(shù)據(jù)是否積淀、是否得以充分運用。當前我國尚未建立財政績效數(shù)據(jù)庫，本文建議，未來建設方向可分三步走：

第一階段，數(shù)據(jù)庫的架構。這關系到搭建后數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)能否全面、有效支撐相關的數(shù)據(jù)分析工作，即數(shù)據(jù)庫的架構不僅從時間序列進行數(shù)據(jù)的積累，同時也需從橫向角度，進行行業(yè)數(shù)據(jù)以及各類影響因素數(shù)據(jù)的積累。

第二階段，數(shù)據(jù)庫的充實。在充實數(shù)據(jù)庫的同時，更應注重數(shù)據(jù)的真實可靠性，以及數(shù)據(jù)填報的便捷性，同時應側重數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)與相關財政系統(tǒng)、項目業(yè)務系統(tǒng)等的無縫鏈接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的第一手資料。

第三階段，數(shù)據(jù)庫的應用。在數(shù)據(jù)庫資源豐富的基礎上，通過不斷的模型修正，指標體系的設計將不斷優(yōu)化，建議的提出將更有操作性，整體績效評價結果將更為可靠、精準，為項目立項、審核、效果評估提供有效的績效依據(jù)?！?/p>

（作者單位：上海聞政管理咨詢有限公司）

1.劉國永、王萌.2014預算績效管理實踐指導[M].鎮(zhèn)江：江蘇大學出版社。

2.張華波.2011.基于數(shù)據(jù)挖掘的科技計劃項目績效評價系統(tǒng)的應用研究[D].杭州：浙江工業(yè)大學。

（本欄目責任編輯：范紅玉）