工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃技巧研究

文/肖淑媛

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工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃技巧研究

文/肖淑媛

摘要：納稅是工業(yè)企業(yè)應(yīng)盡的一個(gè)義務(wù)，但是從某層面看也意味企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有所增加。如何合理合法的減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，成為工業(yè)企業(yè)極為重視的一個(gè)問(wèn)題。本文從納稅籌劃概念出發(fā)，對(duì)工業(yè)企業(yè)納稅管理和籌劃的必要性進(jìn)行詳細(xì)論述，在此基礎(chǔ)上探討納稅管理與籌劃的技巧。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；納稅管理；籌劃技巧

我們通常將能夠滿足社會(huì)各種需求而開(kāi)展的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，且具備自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織叫作工業(yè)企業(yè)［1］。其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮不可替代的效用。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，工業(yè)企業(yè)的成本壓力、稅負(fù)有所增加，在此形勢(shì)下如何緩解自身經(jīng)營(yíng)成本壓力，關(guān)鍵是企業(yè)要做好納稅管理和籌劃工作?；诖?，本文對(duì)現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)的納稅管理及籌劃進(jìn)行系統(tǒng)探討。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，也叫作稅收籌劃，也就是在遵守稅收法律法規(guī)前提下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值或股東權(quán)益的最大化，在法律許可范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和科學(xué)策劃，以利用好稅法提供的涵蓋減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)不同納稅方案予以優(yōu)化及選擇的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)［2］。其作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要工作，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服從并服務(wù)于企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致。

二、工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃的必要性

（一）減輕稅負(fù)，降低成本

如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到深入發(fā)展，全球化進(jìn)程不斷推進(jìn)，這也意味著當(dāng)前社會(huì)分工日益細(xì)化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步呈現(xiàn)出專業(yè)化、社會(huì)化、全球化等特點(diǎn)，因市場(chǎng)分配是最為基本的一個(gè)分配方式，一切工業(yè)生產(chǎn)要素以及所生產(chǎn)出的產(chǎn)品均要通過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)分配，進(jìn)而無(wú)數(shù)企業(yè)為了獲得有限的市場(chǎng)資源而進(jìn)行激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)市場(chǎng)壓力增大。因此，企業(yè)不但要積極提升生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)成本之外，還應(yīng)加強(qiáng)納稅管理，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，這是企業(yè)獲得更高利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的一個(gè)重要路徑，同時(shí)，也是現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)發(fā)展和壯大的一個(gè)必然選擇。

（二）提升企業(yè)管理水平

工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平直接影響到企業(yè)生存和發(fā)展，但是通過(guò)納稅管理及籌劃有助于提升這方面能力的提高。而一個(gè)工業(yè)企業(yè)要進(jìn)行良好的納稅管理和籌劃，首先應(yīng)對(duì)本企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境、法律政策，及本企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析和了解；其次，企業(yè)要不斷規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、理清自身的經(jīng)營(yíng)思路，明確經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，為納稅管理和籌劃工作奠定有利基礎(chǔ)；最后，有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，也有助于提升企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念［3］。

（三）預(yù)防企業(yè)偷漏稅行為

當(dāng)前，有些工業(yè)企業(yè)管理者缺乏一定的稅法知識(shí)或抱有僥幸心理，去實(shí)施一些偷漏稅等違法行為，這樣不僅會(huì)給企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利影響，同時(shí)還要付出極為慘重的代價(jià)［4］。而對(duì)學(xué)習(xí)并掌握好稅法，是納稅管理和籌劃的前提，只有對(duì)稅法有一個(gè)系統(tǒng)研究，才可充分應(yīng)用好稅法，如此才能更好的進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能充分認(rèn)識(shí)到偷、漏稅等違法行為帶來(lái)的后果，避免做出此種行為。

（四）發(fā)揮稅收杠桿效用

通過(guò)納稅管理及籌劃可從客觀上發(fā)揮出稅收的杠桿效用，讓工業(yè)企業(yè)更好的優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理布局生產(chǎn)。稅收優(yōu)惠政策充分體現(xiàn)了國(guó)家通過(guò)稅收杠桿有效引導(dǎo)納稅人進(jìn)行投資，進(jìn)而達(dá)到調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的。

三、工業(yè)企業(yè)納稅管理及籌劃的技巧探析

（一）當(dāng)前工業(yè)企業(yè)納稅籌劃中的問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)對(duì)納稅籌劃帶來(lái)的實(shí)際效益給予了密切關(guān)注，但是在實(shí)踐中，仍存在一些問(wèn)題影響到納稅籌劃的開(kāi)展，具體表現(xiàn)在：

一是納稅籌劃的意識(shí)還不強(qiáng)。當(dāng)前，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在文件上，而未采取有效措施去落實(shí)，單純的將納稅籌劃看作是少納稅，未清晰的意識(shí)到企業(yè)納稅籌劃會(huì)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際效益，而未能重視此項(xiàng)工作［5］。

二是財(cái)務(wù)管理體系不健全。從當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理看，財(cái)務(wù)管理體系還不健全，未能?chē)?yán)格按照財(cái)務(wù)管理的要求實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理還不到位，以致于企業(yè)無(wú)法合理開(kāi)展納稅籌劃等方面的工作。

（二）工業(yè)企業(yè)納稅管理及籌劃的技巧

1.提高納稅管理及籌劃認(rèn)識(shí)度

一方面，國(guó)家制定的相關(guān)稅法及正常應(yīng)將納稅管理和籌劃提升到和稅法一致的高度，如此才能讓企業(yè)充分重視這項(xiàng)工作，同時(shí)還應(yīng)不斷加強(qiáng)稅法和相關(guān)政策的培訓(xùn)，加大宣傳力度，為工業(yè)企業(yè)的納稅給予明確方向。

另一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)和納稅管理人員進(jìn)行系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》等稅收相關(guān)的法律法規(guī)，提升企業(yè)管理層和財(cái)稅管理人員的籌劃意識(shí)，進(jìn)而設(shè)置獨(dú)立納稅會(huì)計(jì)，建立起納稅管理和籌劃小組，為納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。

2.采取不同銷(xiāo)售方式實(shí)施納稅籌劃

當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅管理?xiàng)l例中明確規(guī)定，納稅人實(shí)施折扣方式售出的貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額注明在相同發(fā)票上，那么可以按照折扣后的銷(xiāo)售額進(jìn)行納稅，相反的，就不按照銷(xiāo)售額減折扣額納稅。另外，還可采取現(xiàn)銷(xiāo)、賒銷(xiāo)等方式，在銷(xiāo)售中，企業(yè)可自行選擇，所以銷(xiāo)售方式的差異能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃給予可能，在減輕企業(yè)稅負(fù)上有重要幫助。

3.把納稅籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中

工業(yè)企業(yè)的供、產(chǎn)及銷(xiāo)等活動(dòng)大部分和稅收存在聯(lián)系。所以，納稅籌劃應(yīng)貫穿在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理等各個(gè)環(huán)節(jié)和工

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