基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量提升研究

文/李芩

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基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量提升研究

文/李芩

摘要：財務(wù)是支撐企業(yè)發(fā)展的重要條件，其決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，是維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵要素。為了保證企業(yè)的正常運作，新時期應(yīng)加強內(nèi)部控制，通過有效的內(nèi)部控制來實現(xiàn)對會計信息質(zhì)量的提升，嚴(yán)格規(guī)范和對待財務(wù)信息問題，保證會計信息的真實性與完整性，能保證為企業(yè)的決策、項目實施等多項內(nèi)容提供借鑒。為此，本文就基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量提升進行了分析與探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)會計；信息質(zhì)量；提升

會計信息的真實性會對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成致命的影響，會對社會經(jīng)濟發(fā)展的公平性、公正性產(chǎn)生影響明顯。就目前會計信息質(zhì)量問題的分析，信息質(zhì)量問題相對突出，不盡人意，徇私舞弊、貪污的現(xiàn)象相對嚴(yán)重，成為當(dāng)前面臨的主要現(xiàn)實性問題。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，應(yīng)強化企業(yè)的內(nèi)部控制，運用企業(yè)內(nèi)部控制制度與模式來約束會計工作，進而獲得更為真實、完整的財務(wù)信息。首先，應(yīng)就影響會計信息質(zhì)量的因素進行有效的分析，以尋求切入點。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析

（一）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

企業(yè)的會計信息貫穿在整個企業(yè)運營的系統(tǒng)之中，其與內(nèi)部控制體系存在著直接性的聯(lián)系，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置會對會計的信息質(zhì)量問題形成一定的影響。通常情況下，很多企業(yè)呈現(xiàn)股權(quán)過度集中的情況，最大的股東擁有支配權(quán)[1]，其可對董事會、監(jiān)事會和下設(shè)的部門、公司人員予以控制和管理，其在企業(yè)發(fā)展的思維不可動搖。此類情況的發(fā)生，會計信息質(zhì)量會受到影響，大股東參與企業(yè)的經(jīng)濟活動較多，在資產(chǎn)、機構(gòu)、人事和財務(wù)等方面存在著密切的聯(lián)系，很多大股東將企業(yè)作為擔(dān)?；蚪灰椎幕I碼，對企業(yè)、員工的利益予以侵害，進而產(chǎn)生了一系列的造假賬現(xiàn)象。若企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，極易導(dǎo)致會計信息不對稱的情況，制約企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

（二）企業(yè)文化建設(shè)

由于企業(yè)內(nèi)部氛圍不嚴(yán)謹(jǐn)，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為利益是企業(yè)發(fā)展的唯一目標(biāo)，強調(diào)以利益為導(dǎo)向，凡事都要以利益為基準(zhǔn)[3]，為了獲取利益不擇手段、徇私舞弊，在如此的氛圍之中會對員工的價值觀、人生觀等形成直接性的影響，讓員工的思想發(fā)生扭曲的現(xiàn)象。另外，還有很多員工為了薪酬問題、物質(zhì)利益等問題進行暗箱操作，肆意篡改會計信息等，會計信息的質(zhì)量會大大下降，對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

（三）人力資源管理

會計人員是開展會計工作的執(zhí)行者與操作者，其關(guān)乎著會計信息化工作的開展力度與深度，是保證會計相關(guān)信息完整性與真實性的重要內(nèi)容。首先，部分企業(yè)在選人方面存在缺陷，為了節(jié)省人事開支，會選擇非會計專業(yè)的人員參與工作，其在會計信息上的控制能力較弱，專業(yè)性發(fā)揮不強，甚至部分會計人員面臨艱難的選擇，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)讓其做假賬，會計人員為了保證自己的崗位只能奉命行事，對企業(yè)日常運行過程的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進行更改，進而從中獲取收益。

（四）內(nèi)部審計力度不足

監(jiān)督是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部機制的重要內(nèi)容，監(jiān)督水平的高度決定著會計信息的真實性與有效性[4]。作為監(jiān)督機制中的重要內(nèi)容，審計的工作變得愈發(fā)重要，其決定著內(nèi)部控制的效果與力度，進而決定著會計信息的安全性與完整性。會計信息是對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流、企業(yè)各項支出等的有效記錄，其關(guān)乎著企業(yè)近階段的經(jīng)濟往來活動，為保證會計信息的質(zhì)量，各個企業(yè)都紛紛加大審計力度。但是，目前審計工作的開展陷入窘境，審計機構(gòu)的設(shè)置只是流于形式，企業(yè)內(nèi)部權(quán)利高度集中，審計機構(gòu)形同虛設(shè)，并未起到實質(zhì)性的作用，其在應(yīng)用的過程中還存在著多方面的問題，審計工作的開展與領(lǐng)導(dǎo)人員息息相關(guān)，若存在會計信息質(zhì)量問題的情況也會模糊掩蓋，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境變得更為渾濁，是當(dāng)前面臨的重要問題。

（五）風(fēng)險評估問題

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財務(wù)問題相對重要，其在運作的過程中相對敏感，會受到多方面因素的影響，其中風(fēng)險問題是其面臨的一項現(xiàn)實性問題。若想保證企業(yè)會計業(yè)務(wù)的有效運行，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)風(fēng)險的有效評估[5]，制定風(fēng)險預(yù)警機制，以能更好的規(guī)避風(fēng)險，良好的應(yīng)對風(fēng)險問題，解決風(fēng)險控制中的多項問題，將會計信息相關(guān)的信息予以嚴(yán)格保護，其屬于企業(yè)的高度機密，根據(jù)以往的會計信息管理經(jīng)驗來強化風(fēng)險評估是有效選擇。

二、企業(yè)會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

（一）信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重

就目前我國會計工作情況的有效分析，了解到信息失真現(xiàn)象很是嚴(yán)重，在對財務(wù)報表、現(xiàn)金流和賬目等進行核對時，經(jīng)常會出現(xiàn)會計信息造假的情況，信息不對稱現(xiàn)象很是嚴(yán)重，其主要表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)、收入、少計成本等諸多問題，會計信息不可靠，也不穩(wěn)定，無法將其作為重要的信息憑據(jù)來予以涉及，不可將其視為企業(yè)決策的重要評定標(biāo)準(zhǔn)。

（二）信息披露機制不健全

當(dāng)前，企業(yè)在會計信息披露環(huán)節(jié)還有所欠缺，披露不及時是其存在的主要問題[6]。例如，企業(yè)在獲取相關(guān)的財務(wù)信息時，未及時向外部進行通報，而是對各項財務(wù)指標(biāo)不利的相關(guān)因素和信息予以推遲下發(fā)，出現(xiàn)會計信息推送延遲的情況，在此空余時間段極易導(dǎo)致財務(wù)造假情況的發(fā)生，未能實現(xiàn)對客觀信息的有效反映，無法切合實際，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制機制中亟待完善的重要問題。會計信息真實的反映著此階段企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，借助財務(wù)報表中的各項收入與支出來作為重要的評價指標(biāo)，可見，保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是關(guān)鍵。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量提升的有效策略

（一）合理設(shè)置與優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)

為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，應(yīng)合理設(shè)置與優(yōu)化其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，構(gòu)建更為人性化、系統(tǒng)性的企業(yè)治理體系，合理規(guī)范股權(quán)結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前，為了提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，應(yīng)強化內(nèi)部控制機制的有效建設(shè)，及時彌補股權(quán)過度集中的現(xiàn)狀，應(yīng)及時降低股權(quán)的比例，實現(xiàn)對集中式股權(quán)的有效分散，體現(xiàn)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化與系統(tǒng)化，維持內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的平衡性。其次，企業(yè)應(yīng)降低個人所持有股份的配額，以促進國有股份的有效流通，是分散股權(quán)的有效途徑。同時，企業(yè)可以開展一系列的股權(quán)回收制度，通過一系列的股權(quán)回收使得整個股權(quán)分布體系始終處于動態(tài)性運營，利于國有股份流通的合理性與有效性。此外，企業(yè)應(yīng)建立更為完善的董事會制度，充分發(fā)揮董事會的關(guān)鍵作用，提升獨立董事的任職資格，并及時建立崗位分離制度，不可一人任多個職位，不可將諸多的股權(quán)集中在一人身上，運用此治理模式能避免權(quán)利的高度集中而影響會計信息的真實性。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制

會計信息是企業(yè)最為關(guān)注的話題，信息數(shù)據(jù)在收集、傳遞、分享與整理過程中可能會受到外部因素的影響，財務(wù)數(shù)據(jù)面臨著被窺探或竊取的危險。為此，應(yīng)強化內(nèi)部控制機制的完整性，提升風(fēng)險防范意識，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制，充分了解影響企業(yè)會計信息質(zhì)量的諸多因素，及時解決其存在的諸多問題，就以往的風(fēng)險問題制定風(fēng)險評估計劃與方案，消除諸多的風(fēng)險問題，以保證會計信息的真實質(zhì)量。會計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身的職業(yè)操守，要具備高度的風(fēng)險防范意識，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進行有效的識別，對當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營模式予以全面的分析和了解，解決企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟風(fēng)險問題，維持良好的企業(yè)運行氛圍。企業(yè)管理人員應(yīng)注重對員工風(fēng)險意識的培養(yǎng)，讓員工始終具備相應(yīng)的風(fēng)險控制思想，能實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。同時，為了合理控制風(fēng)險，降低風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果，應(yīng)提前制定風(fēng)險預(yù)警機制，對可能存在的風(fēng)險問題進行預(yù)警，保證會計信息的真實性與有效性。

（三）打造專業(yè)化的會計團隊

會計人員在整個財務(wù)運作過程中扮演著重要的角色，嚴(yán)格規(guī)范會計人員的行為，打造更為規(guī)范化的會計團隊是關(guān)鍵。其一，在選擇人才方面，應(yīng)選擇職業(yè)性、專業(yè)性的會計人才，禁止選擇非專業(yè)類的人員，要認(rèn)真對待會計信息問題，以會計信息的真實性與完整性為重要宗旨。在會計人員入崗前，應(yīng)對會計人員的財務(wù)操作能力、會計信息化系統(tǒng)實踐能力等進行綜合性的評價，打造更為專業(yè)化的會計團隊，保證會計人員持證上崗，并不斷的開展職業(yè)資格考核活動，打造更為專業(yè)化的團隊。此外，應(yīng)為會計人員進行職業(yè)規(guī)劃，能讓會計人員心甘情愿的為企業(yè)效忠，增強員工的歸屬感與使命感，其職業(yè)操守會不斷提升，能有效防止徇私舞弊、做假賬等行為的出現(xiàn)。

（四）加強企業(yè)文化的有效建設(shè)

企業(yè)文化對于企業(yè)來說意義非凡，其決定著企業(yè)的運行氛圍，其會讓員工在不斷的滲透與影響之中成長，對員工的思維與行為會形成影響。因此，應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)工作，營造和諧的人際關(guān)系，積極培養(yǎng)員工端正的人生觀、價值觀與世界觀，打造積極向上、樂觀的企業(yè)氛圍，是對企業(yè)發(fā)展的高度肯定。企業(yè)應(yīng)多組織文化類活動，鍛煉與培養(yǎng)員工端正、善良的心態(tài)，注重企業(yè)文化的合理化建設(shè)，傳遞企業(yè)正能量。另外，應(yīng)大力對會計人員開展思想政治教育工作，注重心理健康輔導(dǎo)，以提升會計人員的思想覺悟，提高其職業(yè)素養(yǎng)，是保證會計信息的重要途徑。

（五）緊抓企業(yè)的內(nèi)部審計工作

為了保證會計信息的真實性與完整性，應(yīng)緊緊抓住企業(yè)的內(nèi)部審計工作，強化審計工作開展的重要性，嚴(yán)格對待會計信息中財務(wù)報表、現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)等相關(guān)數(shù)據(jù)的審核。審計工作的開展，審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身的重要價值，強化對職業(yè)素質(zhì)的全面提升，加大審計力度，對各類財務(wù)報表、現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)情況、企業(yè)收支指數(shù)等數(shù)據(jù)予以嚴(yán)格核對，對審計團隊各部分的職責(zé)與義務(wù)進行明確的設(shè)定，對會計部門開展不定期的財務(wù)清點與審查，一旦發(fā)生做假賬或信息不對稱的情況，應(yīng)按照相關(guān)的制度規(guī)定給予合理的懲處，情節(jié)嚴(yán)重者要將相關(guān)人員辭退，以警示他人，提升審計制度的威嚴(yán)性。此外，審計部門中應(yīng)明確分工，分別負(fù)責(zé)會計賬目審查、文件審核、法律顧問等，借助法律制度來規(guī)范審計人員的行為。同時，應(yīng)強調(diào)內(nèi)部控制機制中的審計工作與外部社會審計工作的相互融合，打造統(tǒng)一性的審計形勢，注重企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)外審計效果的展現(xiàn)，會使得會計信息的真實性與完整性大大提升。政府部門應(yīng)發(fā)揮自身的重大優(yōu)勢，對企業(yè)的會計財務(wù)信息情況實施突擊檢查，能讓企業(yè)在財務(wù)信息方面始終處于緊繃狀態(tài)，更好的發(fā)揮社會的監(jiān)督作用，可大大降低財務(wù)信息造價、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響性分析，了解到其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理、文化建設(shè)問題突出、人力資源管理不到位等等，都是威脅會計信息質(zhì)量的重要原因。針對此類情況，為提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量，應(yīng)強化內(nèi)部控制，構(gòu)建更為完善的內(nèi)部控制制度，建立更為完善的內(nèi)部控制制度，加大對財務(wù)信息的管理力度，打造優(yōu)質(zhì)、專業(yè)性的會計團隊，營造良好的企業(yè)文化等，保證會計信息的真實性，進而促進企業(yè)健康、有效的發(fā)展。

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（作者單位：中電投信息技術(shù)有限公司）