企業(yè)預(yù)算管理的幾個常見問題與改善措施

孔 鑌

（中國移動通信集團(tuán)山東有限公司濟(jì)南分公司，濟(jì)南 250012）

企業(yè)預(yù)算管理的幾個常見問題與改善措施

孔 鑌

（中國移動通信集團(tuán)山東有限公司濟(jì)南分公司，濟(jì)南 250012）

企業(yè)的預(yù)算管理對于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成和企業(yè)的發(fā)展十分重要，本文從企業(yè)預(yù)算管理的常見問題及其改善措施兩個方面展開論述，以期能夠?qū)ζ髽I(yè)的預(yù)算管理提供參考。

預(yù)算管理；企業(yè)；目標(biāo)

1　企業(yè)預(yù)算管理的常見問題

1.1預(yù)算的制定與實(shí)際工作脫節(jié)

首先是預(yù)算制定、分解不合理，與業(yè)務(wù)脫節(jié)。由于企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱，一些預(yù)算的編制者為了自身的利益，利用自己進(jìn)行預(yù)算編制的機(jī)會放松預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩種表現(xiàn)：一種是對工作所需要的資金和資源進(jìn)行夸大，從而得到更多的預(yù)算；另外一種是對企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有意縮小。而針對一些成本預(yù)算，部門員工為了能夠保證本年度、季度的資金充裕，也會將所需要的成本進(jìn)行高估，從而導(dǎo)致預(yù)算的增加。不管是由于高估還是低估所引起的預(yù)算不準(zhǔn)確，都會導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際工作脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資源配置不合理的現(xiàn)象。

其次，是預(yù)算的方法不夠與時(shí)俱進(jìn)。目前的預(yù)算編制方法有很多，如彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法及作業(yè)成本法等，但我國企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)并沒有運(yùn)用多種方法，而是只采用增量預(yù)算編制的方法。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，單純運(yùn)用此種方法可能會存在局限，如果歷史預(yù)算存在偏差或者市場存在較大的變化，這種預(yù)算形式就與實(shí)際工作有較大的偏差，從而影響預(yù)算指標(biāo)的可行性，導(dǎo)致預(yù)算的制定與實(shí)際工作脫節(jié)。

1.2預(yù)算執(zhí)行中臨時(shí)變動較多

在預(yù)算的執(zhí)行中常常出現(xiàn)制定預(yù)算時(shí)未考慮到的臨時(shí)事項(xiàng)，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行力不佳，這主要有兩個方面的原因，一方面是企業(yè)內(nèi)部缺乏預(yù)算監(jiān)督和管理，并沒有在預(yù)算的制定階段充分了解各個部門所需資金的多少、在預(yù)算的執(zhí)行中不能夠起到監(jiān)督控制的作用，也不能將執(zhí)行中臨時(shí)出現(xiàn)的問題進(jìn)行通報(bào)與靈活調(diào)整；另一方面的原因是由于責(zé)任制的落實(shí)不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)了預(yù)算臨時(shí)變動時(shí)權(quán)責(zé)不明、相關(guān)負(fù)責(zé)人相互推諉、權(quán)利義務(wù)不對等的現(xiàn)象，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力有所減弱，進(jìn)而影響了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

1.3賬目數(shù)目與實(shí)際業(yè)務(wù)偏差

企業(yè)預(yù)算中存在賬目數(shù)目與實(shí)際業(yè)務(wù)的偏差。為了完成預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算控制常常是根據(jù)指標(biāo)出發(fā)，而不是根據(jù)業(yè)務(wù)出發(fā)，常出現(xiàn)賬面數(shù)與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的情況，比如：在制定銷售指標(biāo)時(shí)，往往根據(jù)往年的情況制定，忽視銷售員的時(shí)間、工作經(jīng)驗(yàn)與感受。由于企業(yè)在對銷售員進(jìn)行考核時(shí)重點(diǎn)參考其銷售業(yè)績和銷售指標(biāo)的達(dá)成情況，這就導(dǎo)致一些銷售員有意降低銷售目標(biāo)，降低預(yù)算，從而導(dǎo)致賬目與實(shí)際業(yè)務(wù)的偏差。

1.4缺乏完善的預(yù)算體系

首先，企業(yè)缺乏一個完善的預(yù)算體系。企業(yè)有了完善的預(yù)算體系才能夠更好地保證預(yù)算數(shù)據(jù)的一致性和完整性，才能夠保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連貫性。目前企業(yè)缺乏一個合理科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，從而導(dǎo)致預(yù)算規(guī)范沒有統(tǒng)一，導(dǎo)致各個部門單獨(dú)行動，并沒有進(jìn)行有效的信息溝通的數(shù)據(jù)傳遞，預(yù)算權(quán)限的設(shè)定不合理，從而導(dǎo)致有些部門的預(yù)算權(quán)責(zé)過大，預(yù)算與實(shí)際的偏離較大，不僅使預(yù)算管理的有效性降低，也使預(yù)算缺乏規(guī)范性和權(quán)威性。

其次，有的企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算工具，不能夠有效降低成本，提高企業(yè)預(yù)算效率。如果沒有有效利用預(yù)算工具，沒有將預(yù)算與ERP系統(tǒng)相互聯(lián)系，不利于預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制以及及時(shí)分析和調(diào)整，降低預(yù)算的效率和效果。

2　企業(yè)預(yù)算管理常見問題的改善措施

2.1結(jié)合工作實(shí)際編制預(yù)算

首先，要不斷提高員工對預(yù)算的重視度，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，不斷統(tǒng)一思想認(rèn)識，促進(jìn)企業(yè)員工將自己的發(fā)展與企業(yè)聯(lián)系起來，真正站在公司的角度思考問題，防止出現(xiàn)預(yù)算制定、分解不合理，與業(yè)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象，防止員工為了個人的指標(biāo)達(dá)成和利益從而降低預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，防止員工對預(yù)算資金和資源的夸大和縮小，有效控制員工為了保障部門資金充足而高估成本的現(xiàn)象，有效地防止預(yù)算與實(shí)際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置。

其次，要做到預(yù)算的方法與時(shí)俱進(jìn)，充分結(jié)合國外的經(jīng)驗(yàn)，將多種預(yù)算方法綜合使用，引入彈性預(yù)算法、作業(yè)成本法等與現(xiàn)行增量預(yù)算法綜合運(yùn)用，能夠有效防止經(jīng)濟(jì)增長過快和環(huán)境變化過大對預(yù)算準(zhǔn)確度的影響，有效規(guī)避單純運(yùn)用增量法帶來的預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)的局限性，增加預(yù)算指標(biāo)的可行性，使預(yù)算與實(shí)際工作更加契合，比如：引入零基預(yù)算法，能夠有效將過去的影響因子去除，可以在經(jīng)濟(jì)變化較大的年份采用，還可以引入滾動預(yù)算編制法，對資源進(jìn)行優(yōu)化配置，有效保證企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤。

再次，要在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)一預(yù)算的底稿，并將預(yù)算編制的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化。預(yù)算底稿的統(tǒng)一能夠有效防止預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)營相脫節(jié)的現(xiàn)象，同時(shí)將預(yù)算的目標(biāo)細(xì)化，使預(yù)算的精準(zhǔn)度更高，有效保證預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。

2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

首先，要在制定預(yù)算時(shí)加強(qiáng)與各個部門的溝通與協(xié)調(diào)，結(jié)合各個部門的實(shí)際情況進(jìn)行，對經(jīng)常發(fā)生的臨時(shí)時(shí)間進(jìn)行預(yù)測，并為預(yù)算留有一定的變動彈性，從而防止由于預(yù)算時(shí)未考慮到的事情導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力的現(xiàn)象。

其次，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督與管理。企業(yè)可以通過設(shè)立預(yù)算管理委員會的方式來加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督與管理，通過這個部門來綜合協(xié)調(diào)各個部門之間的利益，對各個部門工作計(jì)劃進(jìn)行平衡，促進(jìn)各個部門之間的相互合作，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)通過預(yù)算管理委員會的溝通，有效提高員工參與預(yù)算的積極性，貫穿預(yù)算的制度、執(zhí)行及調(diào)整的全過程。

再次，要促進(jìn)責(zé)任制度的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部可以建立一個責(zé)任中心，根據(jù)預(yù)算的流程和過程的需要分別設(shè)置成本中心、費(fèi)用中心、投資中心和利潤中心等。每個中心指針對自己所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)承擔(dān)義務(wù)并行使權(quán)利，明確權(quán)利和義務(wù)，防止出現(xiàn)權(quán)利義務(wù)不對等的現(xiàn)象，還能夠充分調(diào)動員工參與預(yù)算的積極性，確保預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際更接近。做到權(quán)責(zé)分明，防止出現(xiàn)責(zé)任人推卸責(zé)任和相互推諉的現(xiàn)象，提高預(yù)算的執(zhí)行力，促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成。

第四，要建立健全績效考核機(jī)制，要將預(yù)算的編寫和執(zhí)行的情況與員工的考核相結(jié)合，能夠充分調(diào)動員工參與預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，有效降低預(yù)算與實(shí)際偏差的積極性，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的達(dá)成。

第五，建立預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警系統(tǒng)。針對預(yù)算執(zhí)行中的很多突發(fā)事件進(jìn)行監(jiān)控，對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，確保預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)際數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、有效，并對預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動、超出預(yù)算的經(jīng)濟(jì)活動和預(yù)算外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)警，通過預(yù)警系統(tǒng)能夠綜合把握預(yù)算執(zhí)行的全景狀況，還能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的臨時(shí)變動進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行更加精準(zhǔn)。

2.3減少賬目與實(shí)際的偏差

企業(yè)要有效減少賬目與實(shí)際的偏差，就要防止為了個人指標(biāo)的達(dá)成而降低目標(biāo)與預(yù)期的現(xiàn)象，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)要進(jìn)行綜合考慮，要將歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)狀況相結(jié)合。同時(shí)進(jìn)行預(yù)算前不能單純聽員工的意見，而是應(yīng)當(dāng)深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)研和考察，使預(yù)算與實(shí)際更加契合，有效防止賬目與實(shí)際上的偏差。

另外，在進(jìn)行員工考核時(shí)不能單純考核指標(biāo)的達(dá)成情況，還應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行狀況納入員工的考核，這樣使在制定預(yù)算目標(biāo)向員工征求意見時(shí)，員工也需要兼顧預(yù)算達(dá)成情況進(jìn)行綜合考量，防止出現(xiàn)為了目標(biāo)達(dá)成壓低預(yù)算的現(xiàn)象，保證預(yù)算的合理性。

2.4建立健全預(yù)算體系

首先，企業(yè)要建立健全預(yù)算體系。通過預(yù)算體系的建立有效保證預(yù)算數(shù)據(jù)的一致性和完整性，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連貫性，建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一預(yù)算規(guī)范，要將各個部門聯(lián)合起來進(jìn)行有效的信息溝通，規(guī)定好預(yù)算權(quán)限，有效保障預(yù)算的規(guī)范性與權(quán)威性，提高預(yù)算的效率。

其次，要綜合運(yùn)用各種預(yù)算工具，可以通過將將預(yù)算與ERP系統(tǒng)相互聯(lián)系，促進(jìn)資源和數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，加強(qiáng)預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制以及及時(shí)分析和調(diào)整，提高預(yù)算效率。

3　結(jié) 語

要做好企業(yè)的預(yù)算管理，就要充分做好結(jié)合工作實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、減少賬目與實(shí)際的偏差、建立健全預(yù)算體系，從而促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算與工作實(shí)際更加契合，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成、預(yù)算的達(dá)成及利潤的增加，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.009

F275

A

1673-0194（2016）18-0016-02

2016-08-02