中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策研究

余姚

摘要：中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中意義重大，作用不容忽視。論述了中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，指出中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位；其次分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因，并提出一是政府應(yīng)該加快經(jīng)濟(jì)、金融體制改革，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；二是中小企業(yè)自身也要抓緊完善財(cái)務(wù)管理制度，并將制度落實(shí)到位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策中的作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)作用；財(cái)務(wù)管理問題；配套措施

1.中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的作用

1.1助推經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、抵御市場(chǎng)波動(dòng)

中小企業(yè)在國民社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用逐漸凸顯，同時(shí)也越來越受到人們的重視，在國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定市場(chǎng)波動(dòng)等方面，正發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)靈活的特點(diǎn)，可以隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的波動(dòng)有效、迅速做出反應(yīng)來來應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變動(dòng)。例如，面對(duì)經(jīng)濟(jì)蕭條、金融危機(jī)、次貸危機(jī)等問題時(shí)，可以及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方式來應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，從而率先顯示出經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的跡象。在1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)中，我國大企業(yè)在強(qiáng)大的沖擊下出現(xiàn)不同程度的經(jīng)營(yíng)困難，而中小企業(yè)在這場(chǎng)危機(jī)中受到的影響非常小，依然保持著增長(zhǎng)的勢(shì)頭，這在一定程度上遏制了經(jīng)濟(jì)衰退造成的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行的局面，顯示出中小企業(yè)較強(qiáng)的適應(yīng)能力和對(duì)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的推動(dòng)作用。

1.2緩解就業(yè)壓力、維持社會(huì)穩(wěn)定

在當(dāng)前，我國正遭遇產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)、城市新增就業(yè)人口居高不下、國有企業(yè)下崗職工人數(shù)增加和農(nóng)村富余勞動(dòng)力不斷涌入城市的多重問題疊加的局面。中小企業(yè)在吸納就業(yè)人口中發(fā)揮出不可小覷的作用，特別是其在解決弱勢(shì)群體就業(yè)方面發(fā)揮出強(qiáng)大的作用。同時(shí)，中小企業(yè)也是地方政府的主要稅收來源，在地方財(cái)政、稅收等方面的貢獻(xiàn)不可小覷。因此，大力培育和發(fā)展中小企業(yè)可以較好的緩解就業(yè)壓力，利于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。

1.3對(duì)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用

大部分中小企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，技術(shù)要求低、機(jī)械操作簡(jiǎn)單且適應(yīng)能力強(qiáng)，即便是在偏遠(yuǎn)艱苦地區(qū)也能較好的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其在吸納地方人口就業(yè)、提高當(dāng)?shù)鼐用竦氖杖牒鸵胼^先進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備等方面發(fā)揮著重要作用。

1.4擴(kuò)大出口貿(mào)易

我國大部分企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，自從我國加入WTO以來，出口貿(mào)易逐漸呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，許多中小企業(yè)把目光投下海外，以其獨(dú)特的產(chǎn)品及價(jià)格優(yōu)勢(shì)來增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。同時(shí)，很多中小企業(yè)也在不斷提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力和完善企業(yè)內(nèi)部管理體制，其在技術(shù)交流、信息交流、外貿(mào)創(chuàng)匯等領(lǐng)域的貢獻(xiàn)愈來愈凸顯。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因

2.1企業(yè)發(fā)展資金過于依靠自籌資金

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷提升，居民儲(chǔ)蓄持續(xù)增加、居高不下，各大金融機(jī)構(gòu)有大量富余資金，而中小企業(yè)因受我國資本市場(chǎng)不健全、金融服務(wù)體系不完善等因素的影響，被限制在銀行等金融機(jī)構(gòu)門外，無法獲得貸款資金，業(yè)務(wù)發(fā)展處處受限，對(duì)外融資舉步維艱。目前中小企業(yè)大部分發(fā)展資金來自于內(nèi)源資本，內(nèi)源資金占企業(yè)總資金的50%*60%，這種內(nèi)源融資雖然在一定程度上可以緩解企業(yè)資金緊缺的問題，但是內(nèi)源融資的作用是十分有限的。因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)更新改造支出、稅收、原材料購買等支出，僅僅依靠?jī)?nèi)源資金是無法得到滿足的。因此，中小企業(yè)要轉(zhuǎn)變目前的這種融資方式，否則，一是企業(yè)發(fā)展壯大不了，二是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很容易面臨破產(chǎn)的問題。

2.2財(cái)務(wù)制度不健全、制度落實(shí)不到位

中小企業(yè)業(yè)務(wù)往往都比較單一，企業(yè)老板文化素質(zhì)大部分偏低，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)支出預(yù)算往往都是靠經(jīng)驗(yàn)，加之中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員大都缺乏先進(jìn)的管理理念，對(duì)資金控制、投資管理和資金運(yùn)用的認(rèn)識(shí)不到位，往往出現(xiàn)資金有時(shí)短缺，有時(shí)閑置而又浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)，在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多中小企業(yè)往往采用賒賬等方式運(yùn)營(yíng)，而在貨款催收上措施不得力，往往造成大量的應(yīng)收賬款收不回來，這在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境下，融資門檻又比較高，很容易造成企業(yè)資金鏈斷裂，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。存貨管理和控制薄弱，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理跟不上的一個(gè)重要部分，大部分的中小企業(yè)沒有合適規(guī)范的存貨計(jì)劃，使得存貨的資金占用量有時(shí)大，有時(shí)又不足的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的使用效率。負(fù)債經(jīng)營(yíng)問題比較嚴(yán)重；企業(yè)處于初創(chuàng)期對(duì)資金的需求比較大，加上部分企業(yè)老板急于求成、鋌而走險(xiǎn)，往往采用過度負(fù)債的方式經(jīng)營(yíng)，這是中小企業(yè)的一個(gè)通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源，一旦經(jīng)營(yíng)不善或是資金鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)很快就會(huì)走下破產(chǎn)。

2.3管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業(yè)管理者大部分就是企業(yè)老板自己，由于受自身素質(zhì)等因素的局限，在企業(yè)管理中往往不會(huì)將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理中，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念缺乏，財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用無法得到正常發(fā)揮。現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式講究的是企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)分開，而中小企業(yè)恰恰是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的高度統(tǒng)一，這勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來一定負(fù)面的影響。一是企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，老板往往只關(guān)心的是投入了多少，賺了多少；因此，財(cái)務(wù)管理得不到重視，公司部門設(shè)置層次上可能就不清，易于造成權(quán)責(zé)不明晰，財(cái)務(wù)管理混亂等。二是財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理措施老舊，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念缺乏學(xué)習(xí)和了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，業(yè)務(wù)技能不高。三是受條件的限制，企業(yè)內(nèi)部沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1企業(yè)和政府共同努力，解決中小企業(yè)融資難的問題

3.1.1不斷完善中小企業(yè)信息庫，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)信用意識(shí)

一是按期及時(shí)披露經(jīng)審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表，接受社會(huì)監(jiān)督；二是加強(qiáng)對(duì)全國企業(yè)信用信息庫資料的完善，在目前披露的信息外應(yīng)該再增一部分，便于信息使用主體更好、更全面了解目標(biāo)企業(yè)；三是嘗試對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性的信息披露，大部分中小企業(yè)都是處在成長(zhǎng)期，發(fā)展?jié)摿^大，但是風(fēng)險(xiǎn)也不小，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，可以嘗試對(duì)企業(yè)的盈利能力和發(fā)展前景信息的披露。以此可以讓一些真正質(zhì)量好的企業(yè)得到投資者、金融機(jī)構(gòu)的支持，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

3.1.2加快金融體系改革，降低中下企業(yè)外部融資門檻

外部融資難、融資貴一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙，我國政府應(yīng)該加快對(duì)現(xiàn)行金融體系進(jìn)行改革，大力發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融和融資擔(dān)保業(yè)，加快風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，拓寬中小企業(yè)直接融資和漸間融資的渠道，同時(shí)也要鼓勵(lì)有條件的中小企業(yè)上市，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)力支持。鼓勵(lì)和扶持融資擔(dān)保公司的發(fā)展，目前擔(dān)保公司在中小企業(yè)貸款擔(dān)保中的作用越來越凸顯，其中主要還是以國有政策性擔(dān)保公司為主，但是，由于中小企業(yè)數(shù)量比較大，目前的擔(dān)保公司不管是在數(shù)量還是扶持企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了。因此，大力發(fā)展融資擔(dān)保行業(yè)是解決中小企業(yè)融資難的一個(gè)較小的方式，同時(shí)，國家也應(yīng)該加快建立健全對(duì)擔(dān)保公司的監(jiān)管，防止擔(dān)保行業(yè)引發(fā)系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.2完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

3.2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

大部分中小企業(yè)出于人力成本的考慮，往往采用一人從事多崗，比較容易造成崗位職責(zé)不清、分工不明確，制度落實(shí)難等問題。因此，企業(yè)在考慮人力成本的同時(shí)，也應(yīng)該充分兼顧到建立健全企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，做到權(quán)責(zé)明晰、分工明晰，執(zhí)行與審核分離等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行國家相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，部門人員職責(zé)要明晰，職能要做到相互控制、相互監(jiān)督；建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)公司的收入、支出、費(fèi)用等核算，積極為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展出謀劃策、厲行節(jié)約，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3.2.2建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

具體應(yīng)做到嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款額度，對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)催收，按時(shí)、按量計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等；財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范化、制度化，明確哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些不可以報(bào)銷、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是多少和報(bào)銷審批流程等；財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化，加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理和日常部門管理，按時(shí)、合規(guī)登記賬目、檔案歸檔保管工作等。

3.2.3充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要建立完善、科學(xué)、適合企業(yè)自身實(shí)際需求的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系。加強(qiáng)公司債務(wù)、資產(chǎn)、收入和現(xiàn)金流的管理和監(jiān)控。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，提高企業(yè)資金利用水平和能力。完善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充實(shí)公司資本，提高資產(chǎn)利用效率、合理分配資金，讓資金利用達(dá)到最佳效果。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策的導(dǎo)向作用，做到?jīng)Q策要有依據(jù)，不能僅憑主觀感覺；公司決策要結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展情況、企業(yè)自身實(shí)際、上下游企業(yè)情況來加以系統(tǒng)分析。以此提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

3.3加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)

目前大部分中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員只具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，具備初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的都很少。因此，中小企業(yè)應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，隨之，會(huì)計(jì)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)變化更新較快，會(huì)計(jì)從業(yè)人員只有積極參加相關(guān)的繼續(xù)教育才能在工作中盡可能多的避免犯錯(cuò)或是觸犯法律法規(guī)。同時(shí)，參加繼續(xù)教育有利于會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)技能和素質(zhì)的提升，更利于今后自身職業(yè)發(fā)展。

3.4加強(qiáng)對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)，以防范其風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難和已經(jīng)破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)的調(diào)查結(jié)果分析發(fā)現(xiàn)，大部分出現(xiàn)這樣問題的中小企業(yè)主要原因有兩個(gè)：一是受宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，上下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，應(yīng)收賬款回款不及時(shí)，最終自己被拖垮。二是搞跨行業(yè)投資，因?yàn)閷?duì)行業(yè)的了解不夠、認(rèn)識(shí)不清，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，最終也影響到主業(yè)發(fā)展，走向破產(chǎn)。因此，本文不贊成中小企業(yè)做跨行業(yè)投資，堅(jiān)守主業(yè)，將主業(yè)做大做強(qiáng)才是根本。其次，中小企業(yè)如果非要搞跨行投資，則在投資前應(yīng)該對(duì)投資方案做綜合、系統(tǒng)、科學(xué)的分析，不能以主觀意愿和認(rèn)識(shí)去搞投資。

4.結(jié)語

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題是一個(gè)龐大、復(fù)雜的工程，不同企業(yè)的情況不一樣，管理的方法可能就存在很大區(qū)別，文章也是從最主要的幾個(gè)方面探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理注意的問題。中小企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式。