企業(yè)單位如何有效實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

張麗娟

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)也獲得了很大的提升，主要表現(xiàn)為：其產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷增大、經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)升高、對(duì)外投資的范圍和規(guī)模都進(jìn)一步增加。但是，企業(yè)事業(yè)單位在不斷發(fā)展中開(kāi)始出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以，提高企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制十分重要。本文分析了企業(yè)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)程中面臨的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制

企業(yè)單位人員的主要工作是勘探地下的礦物和考察地質(zhì)資源，并把這些資源的考察結(jié)果貢獻(xiàn)給國(guó)家和社會(huì)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，我國(guó)大部分企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)仍處于摸索期間，其內(nèi)部控制的效率不高，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)方面的控制力度不夠強(qiáng)。在企業(yè)不斷的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題也在不斷增加，因此，有必要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制和管理。

一、企業(yè)事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中亟待解決的問(wèn)題

1.國(guó)家財(cái)政體制的改革和企業(yè)單位自身性質(zhì)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難度攀升

首先，因?yàn)閲?guó)家提出了許多改革財(cái)政制度的要求和標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)事業(yè)單位要對(duì)所有項(xiàng)目的所有費(fèi)用支出有一個(gè)具體的記錄并檢查其真實(shí)性，然后再根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算。換句話說(shuō)，企業(yè)單位如果想要更快地適應(yīng)國(guó)家財(cái)政管理的要求，就必須要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的掌控能力。其次，現(xiàn)如今，國(guó)家大力支持地質(zhì)項(xiàng)目的建設(shè)，使地質(zhì)項(xiàng)目出現(xiàn)了供應(yīng)不能滿足建設(shè)單位需求的狀況，造成很多企業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目都不能保質(zhì)保量的完成。最后，因?yàn)榈刭|(zhì)勘探的工作環(huán)境惡劣、范圍廣，所以在勘測(cè)中很容易發(fā)生問(wèn)題，造成實(shí)際支出與預(yù)算產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差，勘探工作不能正常開(kāi)展。因此，降低了勘探工作的有效性。

2.企業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息存在失真現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量需求加大

由于企業(yè)單位作業(yè)的點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的作業(yè)特點(diǎn)，工作區(qū)域遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)，合法票據(jù)的取得有很大困難，報(bào)賬不及時(shí)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)票據(jù)的處理滯后，以上因素在客觀上導(dǎo)致企業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。無(wú)法為單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)依據(jù)，可能造成單位決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，使企業(yè)單位的資源無(wú)法合理進(jìn)行配置和流動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)單位在編寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，并沒(méi)有按實(shí)際情況填寫(xiě)憑證；對(duì)于發(fā)票的使用也不按規(guī)定去做，例如打白條、用收據(jù)替代發(fā)票等違法行為，嚴(yán)重影響到企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。還有的企業(yè)單位在設(shè)立會(huì)計(jì)科目和賬本的時(shí)候，不按照要求去做，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的不完整不準(zhǔn)確，同時(shí)也缺少系統(tǒng)性；或在登記、結(jié)算賬目時(shí)，私自涂改賬目、不按時(shí)結(jié)賬等行為，也導(dǎo)致了企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性降低。

3.內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制的欠缺，大大削弱了企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效力

現(xiàn)在，我國(guó)很多的企業(yè)單位是擁有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察制度的，但僅限于擁有而沒(méi)有去真正實(shí)行。同時(shí)，還有的企業(yè)單位的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度是不夠完整的，或者雖然擁有這個(gè)制度但所用的考核方式卻是十分落后的。與此同時(shí)，企業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)控制的主體分工也不明確，造成單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行時(shí)上下松動(dòng)、執(zhí)行力度不夠，大大降低了對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制力度。另外，還有一些企業(yè)事業(yè)單位在在財(cái)務(wù)管控方面出現(xiàn)了“不遵循規(guī)則”的情況，他們把制度“貼在墻上”只是為了讓相關(guān)部門(mén)來(lái)檢查時(shí)看到，而沒(méi)有實(shí)際去做、去執(zhí)行制度，使企業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度失去了法律剛性和嚴(yán)肅性。

二、企業(yè)事業(yè)單位提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率的措施

1.與時(shí)俱進(jìn)地優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制

首先，深入研究國(guó)家的財(cái)政體制改革，改變財(cái)務(wù)控制觀念，根據(jù)企業(yè)單位的真實(shí)情況，確定好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)步驟。找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，做好記錄并根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況進(jìn)行合理有效的分析，最終制訂出一個(gè)能滿足單位真正需求和能有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方案。

其次，企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)該拋開(kāi)陳舊的思想觀念，對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理的編制。不斷增強(qiáng)企業(yè)單位的控制力和約束力，形成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有序的良好局面，最終使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠“更上一層樓”。

最后，項(xiàng)目審批人員要對(duì)所有的項(xiàng)目嚴(yán)格的進(jìn)行審核，并把每個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用流出記錄下來(lái)，把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)送給相關(guān)的工作部門(mén)和工作負(fù)責(zé)人，不允許出現(xiàn)亂用經(jīng)費(fèi)和濫用權(quán)力的情況，盡可能的避免發(fā)生職權(quán)不統(tǒng)一、經(jīng)費(fèi)管理不明確等現(xiàn)象，使企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)更加容易實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

2.提升企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施提供保障

如果想要提高企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，就必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育培訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)信息形成機(jī)制，建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。首先，不僅要對(duì)企業(yè)單位法律制度進(jìn)行完善，來(lái)增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的力度，還要對(duì)違反規(guī)定的工作人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。此外，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)力有一個(gè)合理的劃分，制定出一個(gè)完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。其次，在企業(yè)單位內(nèi)建立以內(nèi)部管理為中心的會(huì)計(jì)管理體系，完善相應(yīng)體系，保持會(huì)計(jì)管理體系的完整性，加強(qiáng)體系之間的協(xié)調(diào)。最后，為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)信息喪失其真實(shí)性，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的管理和統(tǒng)一。單位會(huì)計(jì)人員在設(shè)置單位賬簿時(shí)，一定要按照會(huì)計(jì)的相關(guān)制度，準(zhǔn)確無(wú)誤的進(jìn)行設(shè)置，并且要對(duì)憑證認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行會(huì)計(jì)審核。另外，每個(gè)月還要對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審查核對(duì)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整。第四，繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的道德品質(zhì)和專業(yè)技能進(jìn)行定期培訓(xùn)。規(guī)范他們的工作行為，不被外界的一切所誘惑，做好自己的本職工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)，定期考核內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施情況

為了解決在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的管理松散等問(wèn)題，不僅需要單位負(fù)責(zé)人完全了解內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行改進(jìn)，還要根據(jù)相關(guān)的法律制度在企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)審核制度，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制不公正現(xiàn)象，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)行。同時(shí)，還要定期檢查和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)控制體系內(nèi)的實(shí)施和質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并進(jìn)行改進(jìn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到改善。除此之外，企業(yè)單位還要制定一個(gè)賞罰分明的激勵(lì)工作人員的體制，把獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰組合在一起，根據(jù)制度對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理。如果相關(guān)的部門(mén)和工作人員按照要求去執(zhí)行工作了，就對(duì)他們進(jìn)行物質(zhì)上和精神的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，如果單位人員沒(méi)有按要求去做并給單位造成利益損失就要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

三、結(jié)束語(yǔ)

只有不斷提高企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，才能確保企業(yè)單位的資產(chǎn)能充分地被使用，才能真正提高企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，才能保證國(guó)家財(cái)政資金被合理的利用。因此，為了不斷提高企業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，要繼續(xù)優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，促進(jìn)企業(yè)單位快速可持續(xù)發(fā)展。隨著社會(huì)的不斷變化，要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行不斷完善，單位領(lǐng)導(dǎo)人要不斷提升對(duì)單位財(cái)務(wù)的控制力，從而保證企業(yè)工作能夠順利開(kāi)展。要提高企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，管理會(huì)計(jì)人員的工作行為，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供保障。最后，還要完善企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)審制度的獨(dú)立性，定期考察和評(píng)估內(nèi)部財(cái)控實(shí)施情況。

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