企業(yè)資金集約化管理研究

肖玉　廖秋紅

摘要：資金是企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展的血脈，企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下保持優(yōu)勢(shì)地位，能否保存企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，資金管理就顯得尤為重要，在市場(chǎng)中甚至有些保持盈利的企業(yè)因?yàn)橘Y金管理存在問(wèn)題而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈條斷裂而最終被市場(chǎng)淘汰。因此，加強(qiáng)資金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金的集約化管理能夠提高資金的使用效率，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化內(nèi)部控制，特別是對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)而言，加強(qiáng)資金集約化管理能夠提高公司的整體實(shí)力。

關(guān)鍵詞：集約化管理;供電企業(yè);“現(xiàn)金池”模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-0000-02

國(guó)家電網(wǎng)公司作為福布斯世界500強(qiáng)企業(yè)的第一名，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著巨大的作用。特別是近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司借鑒國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)，大力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，積極構(gòu)建以“六統(tǒng)一、五集中”為主線(xiàn)的財(cái)務(wù)集約化體系，取得了顯著的成績(jī)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的內(nèi)容之一，而資金管理的好壞直接影響財(cái)務(wù)管理的效益，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心就是資金管理，而國(guó)家電網(wǎng)的集約化管理正是資金安全管理的一劑良方。國(guó)家電網(wǎng)公司擁有著數(shù)量龐大的基層供電公司，基層供電公司財(cái)務(wù)管理的狀況對(duì)整個(gè)國(guó)家電網(wǎng)公司的集約化管理起著重要作用，是企業(yè)取得財(cái)務(wù)效率和效益的關(guān)鍵。

一、企業(yè)資金集約化管理的模式

資金的集約化管理，就是企業(yè)對(duì)于流轉(zhuǎn)的資金進(jìn)行集中管理，是集團(tuán)總公司進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是實(shí)現(xiàn)資金高效管理的重要保證。通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)外的資金管理理論，發(fā)現(xiàn)資金的集約化管理主要有六種模式，分別是統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式、“現(xiàn)金池”模式，該六種模式的內(nèi)容及優(yōu)缺點(diǎn)見(jiàn)下表。

表1 資金集約化管理的模式選擇

模式選擇 內(nèi)容 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)

統(tǒng)收統(tǒng)支模式 企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在總部或母公司的財(cái)務(wù)部門(mén)。 總部可以隨時(shí)掌握集團(tuán)的資金狀況，提高資金使用效率和控制資金風(fēng)險(xiǎn)。 總部資金工作量和工作難度大，集團(tuán)下屬公司需要使用資金時(shí)耗時(shí)長(zhǎng)，影響下屬公司積極性。

撥付備用金模式 集團(tuán)總部按一定期限撥給下屬企業(yè)一定金額的現(xiàn)金，備其使用。 相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式，備用金額度內(nèi)的使用更為靈活便捷。 備用金額度的設(shè)置困難，額度外的資金使用仍是難題。

結(jié)算中心模式 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部設(shè)立一個(gè)結(jié)算中心進(jìn)行公司所有對(duì)外賬務(wù)的現(xiàn)金支付和結(jié)算。 集團(tuán)公司實(shí)時(shí)監(jiān)控下屬公司的財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)狀況。 下屬公司的資金使用依然缺乏權(quán)限，不夠靈活。

內(nèi)部銀行模式 在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)內(nèi)部銀行，各個(gè)下屬公司都要在內(nèi)部銀行設(shè)立獨(dú)立的賬戶(hù)，下屬公司的收入和支出都需要從經(jīng)過(guò)這個(gè)賬戶(hù)。 提高集團(tuán)內(nèi)部資金的使用效率，隨時(shí)監(jiān)控下屬公司的資金流。 現(xiàn)行的金融制度沒(méi)有為這種內(nèi)部銀行制定行業(yè)規(guī)范，普適性較差。

財(cái)務(wù)公司模式 通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)公司這一獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算和其他金融服務(wù)。 下屬公司具有相對(duì)較高的資金決策權(quán)和使用權(quán)，提高了資金的使用效率。 對(duì)公司的管理水平、信息化水平和各項(xiàng)管理制度的要求較高。

“現(xiàn)金池”模式 同一家集團(tuán)企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)成員單位的銀行賬戶(hù)現(xiàn)金余額實(shí)際轉(zhuǎn)移到一個(gè)真實(shí)的主賬戶(hù)中，主賬戶(hù)由集團(tuán)總部控制，成員單位用款時(shí)需從主賬戶(hù)獲取資金對(duì)外支付。 實(shí)現(xiàn)資金的集約化管理，提高資金的利用和流轉(zhuǎn)效率，有利于監(jiān)控和管理下屬公司的資金。 與銀行合作的頻率增加，增加了銀行的手續(xù)費(fèi)用。

二、縣級(jí)供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

國(guó)家電網(wǎng)公司規(guī)模龐大，下轄的單位眾多，管理鏈條較長(zhǎng)，再加上縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不夠完善，內(nèi)控制度的制定形同虛設(shè)，在資金管理上顯得效率不高。

（一）預(yù)算管理工作較混亂

雖然國(guó)家電網(wǎng)的各個(gè)成員機(jī)構(gòu)都會(huì)編制預(yù)算，但是大多數(shù)都是流于形式，沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行編制，這樣會(huì)削弱資金的預(yù)算的效率，難以發(fā)揮資金預(yù)算的功能?？h級(jí)公司的預(yù)算編制環(huán)節(jié)更缺少有利的控制制度。同時(shí)預(yù)算的編制隨意性較大，未考慮業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)際情況，從而缺乏科學(xué)性，公司對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核卻不關(guān)注預(yù)算過(guò)程的管控，市公司制定的預(yù)算考核體系有待完善。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位

盡管?chē)?guó)家電網(wǎng)公司有一套賬務(wù)處理的管理辦法，但是縣公司的數(shù)量眾多，即使是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)各個(gè)縣公司的會(huì)計(jì)處理方法都可能存在不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間可比性較差，總部公司難以真實(shí)全面分析公司的資金管理狀況。再加上縣公司財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)不高，甚至很多會(huì)計(jì)人員是在其他崗位調(diào)劑過(guò)來(lái)時(shí)才取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，對(duì)賬務(wù)處理、原始憑證審核都存在經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，縣公司在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和上報(bào)市數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性方面有待提高。

（三）財(cái)務(wù)稽核管理薄弱

一些縣級(jí)供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不重視財(cái)務(wù)稽核工作，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，目前稽核人員的主要稽核工作是審核原始憑證及報(bào)表的，而對(duì)預(yù)算的審核以及成本費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不夠重視，稽核范圍不能涵蓋會(huì)計(jì)工作的全范圍。再加上目前的稽核手段主要還是傳統(tǒng)的手工審核，ERP系統(tǒng)中未全面覆蓋稽核的內(nèi)容，稽核的工作效率也較低。

（四）不重視財(cái)務(wù)分析

目前縣公司均采用同業(yè)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)，旨在能夠更好地評(píng)價(jià)公司的業(yè)績(jī)，然而多數(shù)縣級(jí)供電公司在財(cái)務(wù)管理方面存在重核算輕分析的現(xiàn)象，雖然每個(gè)月都會(huì)提交財(cái)務(wù)分析的報(bào)告，但是財(cái)務(wù)人員并未重視財(cái)務(wù)分析的作用，每個(gè)月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告未結(jié)合實(shí)際，而是在上個(gè)月的基礎(chǔ)上進(jìn)行改動(dòng)部分?jǐn)?shù)據(jù)，不深究千分制排名落后的具體原因，未對(duì)財(cái)務(wù)信息有效利用。

三、縣級(jí)供電企業(yè)資金集約化管理的優(yōu)化策略

國(guó)家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了公司必須采取“現(xiàn)金池”模式對(duì)資金進(jìn)行集約化管理。在“現(xiàn)金池”模式下，縣級(jí)供電企業(yè)如何提高資金管理的效率和保證資金的安全顯得尤為重要。

（一）實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的全面預(yù)算

資金使用效率的高低與預(yù)算關(guān)系重大，因此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算顯得尤為重要，財(cái)務(wù)預(yù)算要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，保持與業(yè)務(wù)預(yù)算的勾稽正確，不論是購(gòu)電預(yù)算還是生產(chǎn)大修預(yù)算的編制均結(jié)合實(shí)際，預(yù)算編制不是閉門(mén)造車(chē)，除了關(guān)注本單位的預(yù)算之外，可以向同業(yè)標(biāo)桿企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。完成預(yù)算編制之后，需要由公司財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人一起審核預(yù)算，從而加強(qiáng)預(yù)算編制過(guò)程中的內(nèi)部控制。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核，應(yīng)能夠具體問(wèn)題具體分析，實(shí)際中預(yù)算執(zhí)行不可避免會(huì)有偏差，但是針對(duì)形成偏差的各種不同原因應(yīng)制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量是實(shí)施資金集約化管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得越好，財(cái)務(wù)管控的能力也越強(qiáng)。嚴(yán)格按照國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理辦法，實(shí)行崗位輪換，特別是出納的崗位輪換，在崗位輪換時(shí)及時(shí)辦理崗位移交手續(xù)。建立A、B崗，其中A崗作為主要責(zé)任人，在A(yíng)崗的財(cái)務(wù)人員不在崗位上時(shí)，B崗能夠幫助完成其負(fù)責(zé)的工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是審核原始憑證，不僅要審核原始憑證是否填寫(xiě)規(guī)范，更重要的是審核原始憑證的真實(shí)性，特別是營(yíng)改增后對(duì)發(fā)票的審核，即進(jìn)行形式審核和內(nèi)容審核。加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)完成賬務(wù)處理，比如財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的電費(fèi)專(zhuān)職，需經(jīng)常與營(yíng)銷(xiāo)部的人員進(jìn)行溝通，特別是月底幾天需待營(yíng)銷(xiāo)完成電費(fèi)的收入確認(rèn)后才能進(jìn)行賬務(wù)，這就需要電費(fèi)專(zhuān)職及時(shí)溝通，避免影響快報(bào)的及時(shí)報(bào)送。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)稽核

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，而完善的內(nèi)控的制度是供電企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核十分重要。培養(yǎng)稽核人才是稽核工作質(zhì)量完成好壞的關(guān)鍵，縣級(jí)公司應(yīng)重視稽核人才的培養(yǎng)，除了要重視選拔稽核人才的過(guò)程，還需要重視稽核人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員的綜合素質(zhì)。除此之外，還要?jiǎng)?chuàng)建完善的稽核體系，從人員設(shè)置、權(quán)限設(shè)置和稽核工作過(guò)程實(shí)施全控制，財(cái)務(wù)部門(mén)需事先對(duì)主要的賬務(wù)進(jìn)行自查，比如員工報(bào)銷(xiāo)、“三公”經(jīng)費(fèi)、職工福利等，再由專(zhuān)門(mén)的稽核人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)要求經(jīng)辦人員整改到位，并進(jìn)行對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照嚴(yán)重程度進(jìn)行懲處。

（四）重視財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)做出科學(xué)的決策。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，包括企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力、盈利能力分析，能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)水平，更為重要的是通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)情況及其影響因素進(jìn)行更深層次的分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋找原因、制定措施。

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作者簡(jiǎn)介：肖 玉，南康供電公司財(cái)務(wù)部主任，中級(jí)會(huì)計(jì)師。

廖秋紅，南康供電公司財(cái)務(wù)部職工，初級(jí)會(huì)計(jì)師。