淺談勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

張文炎

[摘要]勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是受市場(chǎng)尤其是房地產(chǎn)市場(chǎng)影響較大的行業(yè)。工程款的拖欠是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法規(guī)避的，但如果應(yīng)收賬款占比過(guò)大，就會(huì)影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流平衡，影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這種情況必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使得貨幣資金短缺，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，惡化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。因此文章針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)分析形成應(yīng)收賬款的原因提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；勘察設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.41.099

1 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指處于正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的企業(yè)，因提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所承包工作已驗(yàn)收結(jié)算，同時(shí)經(jīng)過(guò)建設(shè)單位（業(yè)主）的簽認(rèn)，而向建設(shè)單位（業(yè)主）收取的工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。眾所周知，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)的單位所收取的款項(xiàng)，這是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)最重要的一個(gè)科目。而勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成正是伴隨著企業(yè)之間的賒銷(xiāo)行為所產(chǎn)生，屬于企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)。

2 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)

2.1 其行業(yè)涉及范圍廣

伴隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)和發(fā)展，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，主要包括了前期的項(xiàng)目咨詢、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程管理與監(jiān)理、工程總承包、節(jié)能評(píng)估等范疇的業(yè)務(wù)，同時(shí)根據(jù)不同勘察設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)，這些業(yè)務(wù)范疇所承擔(dān)的專業(yè)類別以及規(guī)模有所區(qū)別，綜合型類別資質(zhì)包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專業(yè)范疇，涉及的資質(zhì)等級(jí)分甲、乙、丙級(jí)別的不同情況。

2.2 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)周期長(zhǎng)

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)正常的勘察設(shè)計(jì)周期是要伴隨著整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期，正是由于一般的工程項(xiàng)目的周期都比較長(zhǎng)，因此在施工過(guò)程中會(huì)隨時(shí)發(fā)生變動(dòng)，更有可能發(fā)生工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商易主或者工程停滯、擱淺，以及項(xiàng)目規(guī)模大的開(kāi)發(fā)商在設(shè)計(jì)中又出現(xiàn)反復(fù)修改的現(xiàn)象，因此即使在項(xiàng)目完工后，也會(huì)對(duì)工程設(shè)計(jì)提出異議最終達(dá)到滿意的結(jié)果。

2.3 行業(yè)受市場(chǎng)影響大

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是受市場(chǎng)影響較大的行業(yè)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控就會(huì)嚴(yán)重影響到勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)，根據(jù)2015年報(bào)批規(guī)劃情況的統(tǒng)計(jì)，規(guī)劃局只允許39%的設(shè)計(jì)項(xiàng)目通過(guò)了規(guī)劃許可申請(qǐng)，意味著如果政策出現(xiàn)不利的變化必導(dǎo)致設(shè)計(jì)市場(chǎng)的波動(dòng)。如果是全國(guó)多個(gè)地區(qū)出現(xiàn)如鄂爾多斯局部房地產(chǎn)市場(chǎng)的崩盤(pán)現(xiàn)象，整個(gè)勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)行情隨即一落千丈。

2.4 執(zhí)業(yè)人員流動(dòng)頻繁

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是屬于知識(shí)密集型的行業(yè)，人力成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本比例較高，在現(xiàn)如今行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的人才流動(dòng)相對(duì)其他行業(yè)較大，與此同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員的流動(dòng)必會(huì)造成其后續(xù)服務(wù)的不穩(wěn)定性。

2.5 長(zhǎng)期對(duì)財(cái)務(wù)不夠關(guān)注

設(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是創(chuàng)造產(chǎn)值的部門(mén)，因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)更多時(shí)候?qū)⑻嵘辈煸O(shè)計(jì)的水平和質(zhì)量、以及為企業(yè)創(chuàng)造更好的設(shè)計(jì)成果作為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)追求的目標(biāo)，因此其財(cái)務(wù)部門(mén)更多是作為企業(yè)后勤支持企業(yè)運(yùn)作的部門(mén)，對(duì)企業(yè)而言并不能創(chuàng)造價(jià)值，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度并不完整健全，不能達(dá)到理想的效果，因此應(yīng)收賬款的管理也無(wú)法到位。

3 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

3.1 工程項(xiàng)目金額的不確定性

正是由于經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)會(huì)嚴(yán)重受整個(gè)市場(chǎng)影響，往往對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法嚴(yán)格按照合同簽訂所約定的項(xiàng)目金額來(lái)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而對(duì)于已確認(rèn)的收入也無(wú)法短時(shí)間能夠完全收回，因此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款并且金額有很大的不確定性。

3.2 無(wú)法及時(shí)清賬與對(duì)賬

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)正是因?yàn)槠渖婕胺秶鷱V，因此其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，但是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同樣激烈?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)每年都會(huì)承攬很多個(gè)項(xiàng)目，但是企業(yè)為了和開(kāi)發(fā)商保持長(zhǎng)期合作關(guān)系的考慮，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不會(huì)去貿(mào)然因?qū)~和清賬問(wèn)題去和合作的開(kāi)發(fā)商產(chǎn)生意見(jiàn)。

3.3 項(xiàng)目相關(guān)人員離職

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的性質(zhì)實(shí)際上是屬于服務(wù)類型的行業(yè)，其勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回往往是與對(duì)于項(xiàng)目整體服務(wù)質(zhì)量息息相關(guān)，因此項(xiàng)目的相關(guān)人員的離職，就會(huì)帶來(lái)項(xiàng)目后續(xù)的服務(wù)無(wú)法到位，這會(huì)嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的收回。尤其相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人離職，這帶來(lái)的損失更大，甚至造成項(xiàng)目流失，項(xiàng)目合同被終止，丟掉合作商。

3.4 不健全的內(nèi)部控制制度

對(duì)于目前來(lái)說(shuō)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)所屬的企業(yè)普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)不夠重視的現(xiàn)象，不夠完備和強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)控制力度，使得管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)也沒(méi)有制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度去做到有限的監(jiān)督和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目管理上，其項(xiàng)目核算的體系不夠健全，每個(gè)單一的項(xiàng)目并沒(méi)有單獨(dú)做到核算，也沒(méi)有相應(yīng)的考核激勵(lì)的機(jī)制。

4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施建議

4.1 樹(shù)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，設(shè)置合理有效的防控機(jī)制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)首先應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，從上到下，形成一套應(yīng)收賬款管控體制，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé)，對(duì)重要財(cái)務(wù)收支重點(diǎn)管控，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，充分認(rèn)識(shí)每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展程度，完善財(cái)務(wù)制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)收款人員和開(kāi)票人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程。

4.2 從應(yīng)收賬款的源頭分析把握，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理

加強(qiáng)項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制監(jiān)督，進(jìn)行事前、事中、事后反饋，同時(shí)進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先在分析項(xiàng)目有收益性的前提下再繼續(xù)進(jìn)行項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等指標(biāo)進(jìn)行階段性考核，整個(gè)監(jiān)督考核，需要經(jīng)營(yíng)部、總工辦、各設(shè)計(jì)部門(mén)等與開(kāi)發(fā)商的溝通交流，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行逐步分析。

4.3 健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

（1）信息檔案。建立其客戶的誠(chéng)信檔案，按時(shí)了解其經(jīng)濟(jì)狀況，確定資信等級(jí)以及償債能力，分級(jí)管理客戶的信用等級(jí)，以此確定合理的應(yīng)收賬款比例，并及時(shí)登記客戶每一筆的應(yīng)收賬款的回收狀況。

（2）執(zhí)行合同聯(lián)簽制度。所有的合同通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭聯(lián)合財(cái)務(wù)部、總工辦、經(jīng)營(yíng)部、綜合部評(píng)審后上報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批，完善建立項(xiàng)目合同的檔案管理制度。

（3）應(yīng)收賬款建立專人負(fù)責(zé)體制。應(yīng)收賬款主要回收責(zé)任由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)賦予，與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商積極聯(lián)系，做到及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收回的款項(xiàng)，按月考核對(duì)其下達(dá)的應(yīng)收賬款到款率，并將考核成績(jī)與獎(jiǎng)懲關(guān)聯(lián)，做到獎(jiǎng)罰分明，這能帶動(dòng)起收款積極性。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離職，辦理離職手續(xù)必須將應(yīng)收賬款回收情況交接完畢。

（4）應(yīng)收賬款臺(tái)賬的建立。要求經(jīng)營(yíng)部做好合同登記，每個(gè)月與財(cái)務(wù)對(duì)接進(jìn)賬情況，按照合同情況去催促應(yīng)收回的逾期應(yīng)收賬款，每月公布未回收情況，激勵(lì)應(yīng)收賬款的回收。

（5）應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理，做到按月按項(xiàng)地及時(shí)結(jié)算，定期提出催收和項(xiàng)目結(jié)算的建議，提前估算不能收回的項(xiàng)目，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度并提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（6）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)加設(shè)應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)。

（7）發(fā)票管理，根據(jù)合同簽訂情況結(jié)合完工進(jìn)度和開(kāi)發(fā)商達(dá)成一致后方可開(kāi)據(jù)，在將發(fā)票或收據(jù)交付客戶時(shí)，一定做好簽收手續(xù)。

（8）建立綠色溝通渠道，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)部、綜合部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)需要對(duì)應(yīng)收賬款的信息定期進(jìn)行建議溝通，建立綠色溝通渠道，相互配合協(xié)作，做好應(yīng)收賬款管理。

4.4 重視人才培養(yǎng)，以人為本，培養(yǎng)和留住人才

對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)人員流動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機(jī)制，尤其是應(yīng)收賬款回收的績(jī)效考核機(jī)制，給員工晉升的環(huán)境，穩(wěn)定骨干力量。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，包括監(jiān)督機(jī)制，制定內(nèi)控監(jiān)督考核制度，發(fā)揮內(nèi)審職能，非常有必要確保應(yīng)收賬款內(nèi)控的有效運(yùn)行。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，需從體制上重視，源頭控制，具體措施上加大實(shí)施，監(jiān)督考核機(jī)制并行，才能切實(shí)加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)抗財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力，在勘察設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)重大，需要管理者高度重視。

參考文獻(xiàn)：

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