我國(guó)高校防腐敗中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

冀宣

（石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)處，河北 石家莊 050031）

?

我國(guó)高校防腐敗中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

冀宣

（石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)處，河北 石家莊 050031）

摘要：近年來(lái)，由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作起步晚，審計(jì)方法比較落后，相關(guān)人員對(duì)審計(jì)工作沒(méi)有重視起來(lái)，導(dǎo)致我國(guó)一些高校的經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。為保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效的進(jìn)行，提高高校的管理水平，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)腐敗預(yù)防、監(jiān)控、治理等問(wèn)題深入研究，已成為當(dāng)務(wù)之急。本文通過(guò)分析高校腐敗的現(xiàn)狀及成因，進(jìn)而探討高校內(nèi)部審計(jì)的作用和發(fā)展中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)高校防范腐敗內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；高校經(jīng)濟(jì)腐??；行業(yè)類腐敗

隨著高校自主決策權(quán)的擴(kuò)大，其更廣泛的參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源不斷的多元化，同時(shí)，國(guó)家加大對(duì)高校的教育投入，經(jīng)費(fèi)大幅增加，但原有的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制卻相對(duì)落后，導(dǎo)致近年來(lái)高校腐敗案件頻發(fā)，嚴(yán)重影響了其作為人才培養(yǎng)堡壘的作用，也導(dǎo)致了社會(huì)對(duì)高校形象的信任危機(jī)。教育改革需求日漸突出，同時(shí)，高校想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存，必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)自我約束機(jī)制，防止高校腐敗現(xiàn)象的滋生。查漏補(bǔ)缺、查錯(cuò)糾弊的審計(jì)已不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校的內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)新的審計(jì)需求，加快發(fā)展，才能充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

一、我國(guó)高校腐敗的現(xiàn)狀

物必先腐，而后蟲(chóng)生。腐敗問(wèn)題是各國(guó)都棘手的頑疾。近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，腐敗在我國(guó)的高校中也不斷的滋生和蔓延。隨著社會(huì)的發(fā)展，高校的大規(guī)模招生，學(xué)生人數(shù)急劇增加，高校對(duì)辦學(xué)空間、教學(xué)設(shè)備、生活用品的需求也急劇上升。由此，資金流動(dòng)數(shù)額巨大，腐敗的現(xiàn)象在被稱為“象牙塔”的高校出現(xiàn)，基建、招生、大宗物資采購(gòu)、后勤管理、財(cái)務(wù)等部門都成了腐敗滋生的重災(zāi)區(qū)。

在高校腐敗案件中，經(jīng)濟(jì)類腐敗案最為頻發(fā)。高校的經(jīng)濟(jì)類腐敗案中有一般腐敗現(xiàn)象中出現(xiàn)的各種收受賄賂等行為，也有其自身的一些特有現(xiàn)象，比如將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、器材等據(jù)為己有，或套取科研經(jīng)費(fèi)，用于非科研目的等等。這些經(jīng)濟(jì)類腐敗案多發(fā)生在高校管錢、管物的部門。如，2003年至2011年，長(zhǎng)春大學(xué)原副校長(zhǎng)門樹(shù)廷，利用其負(fù)責(zé)學(xué)校后勤和基建的職務(wù)之便，索取和收受他人賄賂高達(dá)939萬(wàn)余元。該案并非個(gè)案，一定程度說(shuō)明了高校內(nèi)部審計(jì)放腐敗的低效。某大學(xué)建筑設(shè)計(jì)研究院會(huì)計(jì)鄭某交代了其在擔(dān)任財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)科副科長(zhǎng)及建筑設(shè)計(jì)研究院會(huì)計(jì)期間，貪污巨額公款的犯罪事實(shí)。2000年10月，鄭某利用職務(wù)之便，以“倒戶”名義開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，并在其朋友開(kāi)辦的天津某技術(shù)有限公司倒出現(xiàn)金的手法，企圖將某煉油設(shè)計(jì)院匯給其所在單位的3萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)費(fèi)據(jù)為己有。但因有人要領(lǐng)取技術(shù)服務(wù)費(fèi)，鄭某趕緊私自開(kāi)出一張4萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)該技術(shù)有限公司將3萬(wàn)元人民幣資金劃入該大學(xué)財(cái)務(wù)處的賬戶進(jìn)行平賬，而剩余的l萬(wàn)元人民幣劃回設(shè)計(jì)院賬戶。后來(lái)，鄭某用某研究所給付單位的4萬(wàn)元管理費(fèi)，與其私自開(kāi)出的4萬(wàn)元人民幣轉(zhuǎn)賬支票平賬，繼而將設(shè)計(jì)院賬上的余款l萬(wàn)元人民幣，通過(guò)該大學(xué)留學(xué)生食堂的王某倒出現(xiàn)金，終據(jù)為己有。腐敗分子多數(shù)不是單獨(dú)作案，往往是領(lǐng)導(dǎo)級(jí)人物帶領(lǐng)下級(jí)共同作案，或校領(lǐng)導(dǎo)背后勾結(jié)作案，呈現(xiàn)集體、團(tuán)體共同貪污腐敗。

高校的腐敗還突出的表現(xiàn)為行業(yè)類腐敗和學(xué)術(shù)類腐敗。行業(yè)類腐敗主要是指?jìng)€(gè)別行為人利用手中職務(wù)之便，在招生錄取、考試通過(guò)、學(xué)生轉(zhuǎn)專業(yè)或是入黨等活動(dòng)中出現(xiàn)的“吃拿卡要”等腐敗行為，這類腐敗行為具有很強(qiáng)的行業(yè)色彩。高校腐敗中還有一類為學(xué)術(shù)類腐敗。近年來(lái)，高校中盛行所謂的“跑項(xiàng)目”、“跑職稱”、“跑評(píng)獎(jiǎng)”等現(xiàn)象，都是典型的學(xué)術(shù)類腐敗。這類腐敗發(fā)生在如科研立項(xiàng)、科研成果鑒定評(píng)獎(jiǎng)、職稱評(píng)審、導(dǎo)師遴選，甚至論文專著的撰寫(xiě)等活動(dòng)中，正常的學(xué)術(shù)運(yùn)作和管理受到非學(xué)術(shù)因素如行政權(quán)力、金錢、關(guān)系、人情等的侵?jǐn)_和影響，嚴(yán)重影響了高校作為學(xué)術(shù)集體的正常運(yùn)行。

二、我國(guó)高校腐敗現(xiàn)象的成因分析

高校腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重?fù)p害了高校的形象，也必將影響到所培養(yǎng)人才的質(zhì)量。高校的腐敗與其市場(chǎng)行為增多關(guān)系密切，同時(shí)更是高校管理機(jī)制不完善、思想道德建設(shè)缺失、監(jiān)督力度小的直接后果。高校腐敗案件多發(fā)的原因主要表現(xiàn)在內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。

（一）內(nèi)部：部分領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，管理制度存在漏洞。

高校干部的文化素質(zhì)通常會(huì)較高，但很多人的法制觀念卻很淡薄，其結(jié)果是腐敗預(yù)防工作流于形式。有些人甚至不以廉政為榮，反而以有權(quán)搞點(diǎn)腐敗為榮。高校的工程建設(shè)和招生領(lǐng)域，往往是校領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，權(quán)利高度集中，腐敗分子乘機(jī)而入。歷史學(xué)家阿克頓勛爵的名言：“權(quán)力趨向于腐敗，絕對(duì)權(quán)力絕對(duì)腐敗”。權(quán)力高度集中的同時(shí)法律意識(shí)淡薄，自然無(wú)法將權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子，使得基建和招生成為高校腐敗的重點(diǎn)區(qū)域。

高校是以教學(xué)和科研為主的事業(yè)單位，其內(nèi)部管理和監(jiān)督確實(shí)是薄弱環(huán)節(jié)。高校的監(jiān)督管理存在漏洞，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，校務(wù)不公開(kāi)，難以保障民主監(jiān)督發(fā)揮實(shí)效。目前許多高校校長(zhǎng)手中都掌控著少則千萬(wàn)元，多則上億元的資金。用錢時(shí)只需校內(nèi)同意即可，非常方便，但具體使用情況卻缺乏相應(yīng)的監(jiān)管。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任有時(shí)確實(shí)難以界定，給腐敗分子留下了可鉆的制度漏洞。

（二）外部：缺乏監(jiān)管，預(yù)防體系落后。

我國(guó)地域廣闊，高校散布在全國(guó)各地，主管部門難以實(shí)施全面監(jiān)管。高校的運(yùn)行具有一定的封閉性和獨(dú)立性，其經(jīng)費(fèi)自收自支，缺乏社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，高校內(nèi)部由于權(quán)利的高度集中，使得難以監(jiān)督到校領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別。

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，外部監(jiān)督力量不足，造成高校缺乏有效的腐敗預(yù)警和發(fā)現(xiàn)機(jī)制。絕大多數(shù)已發(fā)案的高校腐敗案件大都是由司法機(jī)關(guān)自行摸排得到的線索。此外，對(duì)腐敗問(wèn)題的懲處也存在不嚴(yán)的現(xiàn)象，造成腐敗成本低，就會(huì)有人以身試險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校防腐敗中的作用

內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)采取調(diào)查、了解、詢問(wèn)等方法，針對(duì)授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算和績(jī)效考評(píng)等流程控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)查了解是否已發(fā)生腐敗現(xiàn)象，或是否存在利于腐敗滋生的環(huán)境。通過(guò)規(guī)范工作流程，建立起配合與制約相結(jié)合的內(nèi)控制度。

內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)明確各類崗位、環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)，促進(jìn)推行重點(diǎn)部門和關(guān)鍵崗位的干部定期輪換交流，從源頭上預(yù)防腐敗。在高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，推行事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，可以促使領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)工作人員提高依法、按規(guī)辦事的自覺(jué)性，防止權(quán)力濫用。

內(nèi)部審計(jì)可以提高教育投資的效益，可以督促落實(shí)制度并保證制度執(zhí)行到位。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費(fèi)的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象和擠占挪用教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，采取措施加以制止、糾正，提高資金的使用效益。

四、高校內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，且權(quán)威性不夠。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，而當(dāng)前的實(shí)際情況是，我國(guó)的大部分高校其內(nèi)部沒(méi)有審計(jì)部門，即使有，其審計(jì)部門與其他部門也是平行關(guān)系，這就弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其無(wú)法充分發(fā)揮其權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容匱乏，審計(jì)范圍比較小。傳統(tǒng)的高校審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊的預(yù)防和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)等。常規(guī)內(nèi)部審計(jì)多，而專項(xiàng)、重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)少；傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)多，管理內(nèi)部審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少。當(dāng)前國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和結(jié)構(gòu)有了新的變化，一些涉及到高校的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、IT 審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等卻不在傳統(tǒng)的審計(jì)工作范圍之內(nèi)，為腐敗埋下了隱患。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度不夠。財(cái)務(wù)監(jiān)管是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范、合法的重要保障，而當(dāng)前的高校內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性。高校財(cái)務(wù)工作日趨復(fù)雜和多樣，而財(cái)務(wù)監(jiān)管經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施，滯后性明顯，無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的新發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分，沒(méi)有真正做到制度化，存在審核“死角”。

五、加強(qiáng)高校防范腐敗內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）合理定位，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)涵應(yīng)該是組織上的獨(dú)立性、人員上的獨(dú)立性以及由此延伸出的對(duì)工作獨(dú)立性和經(jīng)費(fèi)獨(dú)立性的要求。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求高校制定可行的內(nèi)審方案，以保證審計(jì)人員可以不受到外界干擾的獨(dú)立工作。如因自身力量所限，還可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)在高校管理和權(quán)力監(jiān)督中的作用。

實(shí)施中層干部輪崗制：在內(nèi)審部門獨(dú)立的前提下，制定合理的輪崗流程，遵循總體穩(wěn)定、局部輪換的原則，有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行。輪崗有利于避免中層干部走上腐敗的歧途。高校還可以從事前、事中、事后三方面對(duì)資金運(yùn)動(dòng)開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)督，形成監(jiān)督體系。不僅逢離必審，而且推行先審后離、先審后任。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。

建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)行反腐責(zé)任人制度。完善與經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)。進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)高校管理和監(jiān)督的主要手段來(lái)抓。確定重點(diǎn)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合任職情況，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)的作用，加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制，增強(qiáng)制度的可操作性。

（四）建立監(jiān)督平臺(tái)，審計(jì)報(bào)告適度公開(kāi)。

陽(yáng)光是最好的防腐劑。公開(kāi)述職報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果應(yīng)是審計(jì)工作今后發(fā)展的方向。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將審計(jì)結(jié)果向合適的對(duì)象發(fā)布。但目前以適度公開(kāi)為宜。實(shí)際工作中還要強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題，要反饋意見(jiàn)，更要抓整改、督辦。

參考文獻(xiàn)：

[1]江林.當(dāng)前我國(guó)高校腐敗土壤之我見(jiàn)[J].科技向?qū)? 2013, 3(20): 1-10.

[2]孫功奇.高校反腐倡廉建設(shè)科學(xué)化的推進(jìn)狀況與現(xiàn)實(shí)障礙——基于對(duì)24所高等學(xué)校的調(diào)查分析[J].河南教育學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版), 2013, 1(01): 1-72.

[3]張勇.高校審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施分析[J].中國(guó)連鎖, 2013, 12: 1-2.

[4]黃美霞，審計(jì)學(xué)視角下我國(guó)腐敗案頻發(fā)的對(duì)策研究[J]，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012.5.

[5]于國(guó)瑩等，內(nèi)部審計(jì)在高校懲治和預(yù)防腐敗中的作用[J]，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014.7.

項(xiàng)目名稱：國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用研究。項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：201515

中圖分類號(hào)：G647；F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1671-864X（2016）01-0170-02