文/彭凌云
試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重要性
文/彭凌云
事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)組成部分之一。事業(yè)單位對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用,從根本上推進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。但從實(shí)際情況來看,在我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中還存在著一些不能忽視的問題,要想令我國(guó)事業(yè)單位得到長(zhǎng)足發(fā)展,就必須將這些問題加以解決。
事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)
作為單位管理、運(yùn)行、發(fā)展等工作順利進(jìn)行的主要依據(jù),財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理是否有效將直接影響到單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全運(yùn)行。為此,需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真收集、有效利用及科學(xué)管理,以此更好地服務(wù)于單位,這也是單位財(cái)務(wù)部門的主要責(zé)任。為提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范化、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)并完善財(cái)務(wù)制度,只有這樣才能為單位財(cái)務(wù)管理水平的提升提供一份強(qiáng)有力的保障,才能實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。
所謂內(nèi)部審計(jì),指的就是建立于事業(yè)單位內(nèi)部的,專門對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查的一種財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)既可以應(yīng)用于本單位的內(nèi)部檢查,監(jiān)督,評(píng)價(jià);也可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性做出公允性的評(píng)判。在事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)信息和外部信息是對(duì)稱的,單位內(nèi)審計(jì)信息是由本單位獨(dú)立部門與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行收支,與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前的時(shí)候,進(jìn)行評(píng)審。簡(jiǎn)而言之,事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作就是一項(xiàng)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的重要性事業(yè)單位沒有國(guó)家管理相關(guān)職能,是有從事生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的非營(yíng)利性組織。事業(yè)單位的財(cái)政收入主要包括:國(guó)家全款,差額補(bǔ)款,自給自足三種。內(nèi)審在我國(guó)事業(yè)單位中主要有以下幾方面作用:
(1)保護(hù)國(guó)家財(cái)政法規(guī),調(diào)整單位財(cái)務(wù)管理。要想令我國(guó)事業(yè)單位能夠更好的實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的目標(biāo),將公用自己的使用效益最優(yōu)化,就必須對(duì)原有內(nèi)審制度進(jìn)行必要的調(diào)整,并加以完善。同時(shí)這也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措之一。將原有的內(nèi)審進(jìn)行全面強(qiáng)化,不僅能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的詳細(xì)收支弄清來源和方向,還能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。能夠在最大程度上保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的完整性。另外,在單位內(nèi)使用內(nèi)審,可以令單位內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表更具有公允價(jià)值,使事業(yè)單位的效益增加。
(2)發(fā)揮財(cái)政資金消息,保證宏觀調(diào)控可行。由于在我國(guó)事業(yè)單位資金渠道來源較為特別,致使單位內(nèi)部的財(cái)政資金的相關(guān)效益沒有在最大程度上加以發(fā)揮。通過內(nèi)審的方式能夠有效的對(duì)事業(yè)單位中的各項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)有效管理。將被審計(jì)方進(jìn)行有效的資金管理,從根本上將事業(yè)單位的資金使用率進(jìn)行有效提高。除此之外,在事業(yè)單位中開展內(nèi)部審計(jì)工作,能夠有效的將在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行有效解決,幫助先關(guān)部門提供有效的財(cái)務(wù)信息,將事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益在根本上加以提高,這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講,有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(3)弘揚(yáng)正氣,將原有反貪防腐體系加以完善隨著改革開放的不斷深入,我國(guó)政府由監(jiān)督型政府正向服務(wù)性政府轉(zhuǎn)變。黨的十八屆三中全會(huì)中明確提出:要將官僚主義,享樂之風(fēng),嚴(yán)厲打擊。通過財(cái)政,審計(jì)等有效手段,將這些歪風(fēng)邪氣扼殺在搖籃中。國(guó)家通過外部法律手段,對(duì)這些不良之風(fēng)進(jìn)行根本性的遏制,和外部手段相比,內(nèi)部審計(jì)從根本上就將國(guó)民經(jīng)濟(jì)加以保護(hù),為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。
1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè),完善財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制
為對(duì)交通事業(yè)單位支出管理進(jìn)行有效規(guī)范,需進(jìn)行支出標(biāo)準(zhǔn)與定額體系的科學(xué)建立,這就要求在標(biāo)準(zhǔn)制定環(huán)節(jié)必須實(shí)現(xiàn)其合理性。在支出指標(biāo)制定中,應(yīng)避免標(biāo)準(zhǔn)過高,無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源支持,進(jìn)而浪費(fèi)大量資金。要求必須以往年水平為前提,且與現(xiàn)階段消費(fèi)水平相結(jié)合,進(jìn)行定額的適當(dāng)調(diào)整。在定額標(biāo)準(zhǔn)制定過程中,因預(yù)算單位業(yè)務(wù)性質(zhì)存在一定區(qū)別,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的合理制定,避免資源分配不均問題的出現(xiàn)。
為實(shí)現(xiàn)有效控制交通事業(yè)單位收支問題,需進(jìn)行審批權(quán)限、財(cái)務(wù)審批制度的合理設(shè)置,且利用財(cái)務(wù)公開制度的建立,對(duì)交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理公開、公正性全面提升。要求嚴(yán)格遵循單位審批規(guī)定確定各項(xiàng)支出制度,堅(jiān)決抵制規(guī)定沒有的支出報(bào)銷項(xiàng)目,規(guī)范財(cái)務(wù)管理操作行為,完善財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。
2.完善財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范收支行為
首先,建立與健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。按照業(yè)務(wù)工作量,單位需對(duì)其財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)加以完善,合理配置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。并根據(jù)管理權(quán)限,做到合理設(shè)置崗位,職能分離,如會(huì)計(jì)與出納分離。
在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制下,單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在管理者領(lǐng)導(dǎo)下,由財(cái)務(wù)部門實(shí)施管理,要求其具有統(tǒng)一性。單位負(fù)責(zé)人需負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作與資料的真實(shí)性、完整性,在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度與有效實(shí)行中,各個(gè)部門、員工需全面落實(shí)責(zé)任,切實(shí)履行自身職責(zé),提升財(cái)務(wù)管理水平。
其次,建立與完善財(cái)務(wù)管理制度。作為財(cái)務(wù)管理工作的法律依據(jù),財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律與財(cái)務(wù)制度對(duì)單位生存、發(fā)展極為重要。在與單位經(jīng)營(yíng)狀況充分結(jié)合的前提下,必須建立與完善財(cái)務(wù)管理制度,以此確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。
3.做好年度預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算約束
按照“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則,結(jié)合單位發(fā)展計(jì)劃與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在單位高層領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)部門為主體,有關(guān)部門充分參與,進(jìn)行年度預(yù)算的合理制定。各項(xiàng)開支,尤其是大數(shù)額需嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行,避免超支現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。
4.強(qiáng)化收入管理
嚴(yán)格按照單位管理制度,由財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)收入統(tǒng)一核算與管理,并及時(shí)復(fù)核收入情況。其他部門與個(gè)人則無權(quán)進(jìn)行任何款項(xiàng)的處理,避免證證、帳賬不符。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還需對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理,明確專人或兼職登記與管理票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用等。通過票據(jù)登記薄的設(shè)立,可進(jìn)行詳細(xì)登記,避免空白票據(jù)遺失與竊取。除此之外,需對(duì)原始憑證與原始記錄進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì),通過專人審批,做好有關(guān)憑證工作的保管與歸檔,為后期查詢提供便利。
5.健全組織,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
為做好內(nèi)部審計(jì)工作,單位應(yīng)健全組織,進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的合理配置。同時(shí)按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃每年制定中,需對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間范圍加以明確,有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作,并將內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門間的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來,以此對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為加以規(guī)范。同時(shí),利用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷,根據(jù)問題產(chǎn)生的原因選取行之有效的措施,提升單位財(cái)務(wù)管理能力。以財(cái)務(wù)收支行為規(guī)范為起點(diǎn),全面審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)收支情況、會(huì)計(jì)資料等相關(guān)內(nèi)容,通過財(cái)務(wù)收支管控能力提升,達(dá)到提高財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性與自覺守法的目的。同時(shí),針對(duì)目前單位資金使用情況,重點(diǎn)審計(jì)大額資金等,這樣不僅能夠達(dá)到全方位覆蓋財(cái)務(wù)管理的目的,更能將審計(jì)工作的重點(diǎn)凸顯出來,是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作水平有效提升的保障,是合理利用資金的前提。
6.規(guī)范程序,提升內(nèi)審效果
作為一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作,單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)制度,規(guī)范其操作程序具體如下:按照單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況,進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的合理制定。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前期,可通知被審計(jì)部門,如找出問題可及時(shí)向單位與相關(guān)人員進(jìn)行匯報(bào),并提出合理建議。審計(jì)終結(jié)則需進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的書寫,并聽取被審計(jì)部門的建議,隨后送達(dá)審計(jì)意見書。并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適時(shí)引入。因單位固有風(fēng)險(xiǎn)因素將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成極大的影響,如常見風(fēng)險(xiǎn)往往由財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等產(chǎn)生,同時(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性造成重大影響,如錯(cuò)報(bào)賬戶余額等。適時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),能夠?qū)徲?jì)人員將制度作為前提的抽樣審計(jì)缺點(diǎn)加以彌補(bǔ),又能優(yōu)化配置審計(jì)資源,避免錯(cuò)報(bào)等問題出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。
綜上所述,隨著改革開放的不斷深入,我國(guó)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況給予了前所未有的重視。因此,對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作。這需要人們的共同努力來完成,雖說在現(xiàn)如今,我國(guó)事業(yè)單位中還存在著一些不容忽視的問題,但我們有理由相信,通過我們的不斷努力,內(nèi)部審計(jì)一定能在事業(yè)單位中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。
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(作者單位:通許縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心)