加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的策略分析

【摘要】伴隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的高速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量與日俱增，民營企業(yè)的實(shí)力水平持續(xù)壯大，有力推動(dòng)了我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。然而伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度的重要性愈發(fā)凸顯。本文就企業(yè)內(nèi)部控制予以了簡要的概述，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性價(jià)值進(jìn)行了探討，最終提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的策略手段，最終希望借助于本文的分析研究，能夠切實(shí)發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，保障企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)效性

企業(yè)的內(nèi)部控制理論最初出現(xiàn)于美國，企業(yè)內(nèi)部控制并非企業(yè)管理的最終目的，而是一途徑方法。通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制措施，促使企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)能夠處于一個(gè)相對(duì)較為完整的系統(tǒng)當(dāng)中，進(jìn)而確保企業(yè)更高效、更安全的運(yùn)轉(zhuǎn)。而若企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的實(shí)際情況不相符，實(shí)效性缺失則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制難以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值作用，因此企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)必須要對(duì)實(shí)效性引起足夠的重視。對(duì)此下文將基于對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性價(jià)值的探討基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)關(guān)于加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的應(yīng)對(duì)策略。

一、概述

企業(yè)內(nèi)控簡單來說便是企業(yè)內(nèi)部的管控與制約。內(nèi)部控制出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的日常經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，其主要的目的即為促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的主要目的便是為了提升企業(yè)的競爭能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化工作，并由此實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的自主監(jiān)管、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)估等策略來起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，確保企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性與安全性，使得各個(gè)部門及員工能夠做好本職工作，保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確有效。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性價(jià)值

在企業(yè)的日常經(jīng)營及管理過程中實(shí)施內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上為企業(yè)取得一定的利潤營收，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。近些年，來我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展迅猛，各類代理、內(nèi)控設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)越來越多，已經(jīng)形成了產(chǎn)業(yè)化、規(guī)模化，這也便從另一個(gè)側(cè)面印證了內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理所具備的重要價(jià)值，應(yīng)當(dāng)引起有關(guān)企業(yè)管理者的重視與思考。

（一）增強(qiáng)競爭力

伴隨著我國整體國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)日趨繁榮，大量的企業(yè)如雨春筍般出現(xiàn)，相應(yīng)的市場的競爭壓力自然也就越來越大，對(duì)比企業(yè)便需要依據(jù)市場的變化情況及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提升綜合實(shí)力方可在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)長久、穩(wěn)定的發(fā)展。提升企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性來對(duì)企業(yè)開展相應(yīng)的管理及控制工作，縮減企業(yè)的中層環(huán)節(jié)，以促使企業(yè)管理高層的決策能夠及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)基層，確保企業(yè)經(jīng)營決策者能夠更加準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實(shí)際情況，更加廣泛且高效的了解具體的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的有效提升。此外，提升企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，促使企業(yè)的管理層能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的資金流向及使用情況，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作一方面是為了確保財(cái)務(wù)安全；另一方面同時(shí)也是對(duì)一些不法行為作出明確的限制，在企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程當(dāng)中，為了確保內(nèi)控制度實(shí)效性的有效落實(shí)，無論是企業(yè)的一線員工還是中高層管理人員均要依據(jù)內(nèi)控制度來執(zhí)行，確保企業(yè)的日常經(jīng)營流程更加規(guī)范，財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)，并最終促使企業(yè)能夠有充足的資金進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)，以及開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，在提升企業(yè)市場競爭力的同時(shí)還可有效的確保企業(yè)日常經(jīng)營管理的有序進(jìn)行。

（二）完善監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)效性與規(guī)范化是企業(yè)民主化管理的重要體現(xiàn)，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度并同國家的有關(guān)審計(jì)部門開展廣泛的合作，以實(shí)現(xiàn)能夠從多角度、多層次來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，從而確保企業(yè)日常經(jīng)營的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性關(guān)鍵還是要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)全力分配制度的調(diào)整，采用更加科學(xué)、高效的內(nèi)控制度來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，借助于內(nèi)控制度來不斷改進(jìn)、完善企業(yè)各部分間的組織架構(gòu)，對(duì)于企業(yè)職工的工作流程及管理人員的瀆職、侵占共有財(cái)產(chǎn)等行為高效運(yùn)用內(nèi)控制度予以監(jiān)督。在企業(yè)日常經(jīng)營管理出現(xiàn)問題的第一時(shí)間便應(yīng)將問題反饋到董事會(huì)及相關(guān)的各個(gè)監(jiān)管部門，針對(duì)資金的異常流動(dòng)要采取密切的監(jiān)控，確保企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)始終保持高效、安全，在企業(yè)當(dāng)中實(shí)施內(nèi)部控制措施后，其實(shí)效性要求需要將管理權(quán)利更多的下放到各部門中，促使各部門能夠擁有一定的獨(dú)立決策權(quán)利，這一方面能夠起到對(duì)高層決策權(quán)力的限制；另一方面還可提升企業(yè)對(duì)市場變化的快速反應(yīng)能力，有助于企業(yè)市場競爭力的提升。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的策略

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的持續(xù)提升，企業(yè)無論是在規(guī)模還是業(yè)務(wù)能力方面均得到了前所未有的提高，而與之相匹配的企業(yè)管理人員素質(zhì)水平也越來越高，并已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與國際先進(jìn)管理理念的接軌，針對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)效性也愈發(fā)重視。

（一）合理把控實(shí)效原則

目前在大部分的企業(yè)內(nèi)部控制中主要包括有五個(gè)部分的內(nèi)容，即：內(nèi)部環(huán)境控制、內(nèi)部決策評(píng)估、高層權(quán)力控制、完善財(cái)務(wù)信息、監(jiān)督系統(tǒng)的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制通常涵括有企業(yè)運(yùn)營結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源管理等多個(gè)方面的內(nèi)容。其中企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)本質(zhì)上便是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況采取監(jiān)管措施，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的實(shí)施效果，將所發(fā)現(xiàn)不合理的內(nèi)控制度要及時(shí)改進(jìn)、完善。企業(yè)內(nèi)控制度在確保依據(jù)實(shí)效性的前提下，還需要設(shè)計(jì)出更加嚴(yán)格、詳細(xì)，具有操作性較強(qiáng)的管理制度，依據(jù)企業(yè)的具體情況來制定出所對(duì)應(yīng)的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度。

（二）限制高層權(quán)力范圍

為了保障我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)增長，國家對(duì)于內(nèi)控制度的重視程度日益加劇，為了完善企業(yè)的管理制度，提升企業(yè)的管理能力，相關(guān)部門陸續(xù)頒布了一些具體的內(nèi)控制度實(shí)施規(guī)范，隨著這些規(guī)范要求實(shí)施以來，我國大部分企業(yè)的管理水平均得到了顯著提升，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)情況也更加趨于穩(wěn)定。企業(yè)在日常經(jīng)營過程當(dāng)中若需要進(jìn)行大規(guī)模的資金調(diào)動(dòng)以及作出有關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大決策之時(shí)，具備實(shí)效性的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)反饋至董事會(huì)，并在采取民主化的商討之后再進(jìn)行表決，利用合理化的企業(yè)內(nèi)控制度來確保企業(yè)走上良性的管理與發(fā)展之路，最大程度的避免由于決策性事物而盲目進(jìn)行擴(kuò)張，從而使企業(yè)發(fā)展之路越走越窄，要盡可能的避免因企業(yè)決策者的個(gè)人失誤使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題；要盡可能將企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，促使企業(yè)的日常經(jīng)營更加安全、穩(wěn)定。

（三）增強(qiáng)監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)控審批流程化是民主決策的重要體現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)來進(jìn)行權(quán)利的相互制衡是增強(qiáng)監(jiān)管力度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控實(shí)效性的重要手段。企業(yè)要想開展好內(nèi)部控制制度就必須要重點(diǎn)關(guān)注于產(chǎn)權(quán)制度的改革，將董事會(huì)的監(jiān)督作用予以充分的運(yùn)用，利用企業(yè)內(nèi)控制制度來不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門結(jié)構(gòu)的完善性，針對(duì)企業(yè)員工及管理人員的日常監(jiān)督工作，必須要經(jīng)由董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)以及執(zhí)行經(jīng)理人的共同監(jiān)督，并使這三方力量能夠形成有效的制衡。另外，針對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督工作也應(yīng)落實(shí)到位，應(yīng)構(gòu)建以董事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制，使董事會(huì)與企業(yè)首席執(zhí)行官能夠各自具備獨(dú)立的審批權(quán)，使得董事會(huì)在被監(jiān)督的同時(shí)仍可具備一定的監(jiān)督職能。

（四）科學(xué)分配部分職能

在部分規(guī)模較大的企業(yè)當(dāng)中，伴隨著企業(yè)經(jīng)營范圍與規(guī)模的日漸龐大，企業(yè)內(nèi)部所設(shè)立的各個(gè)機(jī)構(gòu)越來越越多，企業(yè)的組織管理架構(gòu)將會(huì)變得臃腫不堪，在具體職責(zé)落實(shí)時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)許多難以被察覺的職責(zé)缺失，最為普遍的情況即為相關(guān)職責(zé)的不明確，人員分工不明確，使得企業(yè)在出現(xiàn)經(jīng)營問題后往往各部門間互相推諉責(zé)任，問題難以得到及時(shí)的處理，例如規(guī)定由財(cái)務(wù)部門來解決，而財(cái)務(wù)部門下面還有核算與預(yù)算部門，常常便會(huì)造成無人負(fù)責(zé)局面的出現(xiàn)，并使得各部門的工作強(qiáng)度會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的不對(duì)等情況。要想促使企業(yè)的內(nèi)控制度能夠有效地發(fā)揮出實(shí)效性價(jià)值，首先便要將各部門的職權(quán)予以合理的分配，明確企業(yè)員工的具體工作流程、責(zé)任，以免導(dǎo)致人員權(quán)責(zé)劃分不清楚，致使部門間的關(guān)系不明確等情況的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，開展好企業(yè)內(nèi)部控制工作將會(huì)極大地提升企業(yè)管理效率，同時(shí)內(nèi)部控制實(shí)效性的落實(shí)情況也應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心關(guān)注點(diǎn)，借助于實(shí)時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制措施來增強(qiáng)企業(yè)的競爭力是做好企業(yè)管理最為有效的途徑策略，只有不斷明確企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門間的權(quán)利與責(zé)任劃分，先治好企業(yè)高層的權(quán)利范圍，不斷將管理程序進(jìn)行簡化處理，以促使企業(yè)高層決策的執(zhí)行效率得以持續(xù)提升，使得企業(yè)內(nèi)部控制的管理價(jià)值得到良好的發(fā)揮。

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作者簡介：王媛（1973-），女，漢族，遼寧遼陽人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、合同風(fēng)險(xiǎn)控制。