小微企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改進措施

孫弱+胡述芬+孫芮琴

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟新常態(tài)下，小微企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著很多困境，比如說融資渠道偏小、內(nèi)部控制制度薄弱、會計基礎(chǔ)水平偏低和財務(wù)管理信息化設(shè)施不完善等問題，提出了通過法律渠道為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的服務(wù)和政策環(huán)境、以及運用財務(wù)管理創(chuàng)新、加強財務(wù)創(chuàng)新人才的激勵和培養(yǎng)、互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)管理和建立健全相關(guān)的懲罰監(jiān)督機制。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財務(wù)管理創(chuàng)新；財務(wù)機制創(chuàng)新

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1671-864X（2016）08-0290-01

目前來講，我國小微企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過3000萬家，可以說已經(jīng)構(gòu)成了國民經(jīng)濟的支柱，是增強國民經(jīng)濟快速發(fā)展的中堅力量。但是，因為小微企業(yè)比較特殊的管理體制，使其在財務(wù)管理等方面往往存在著很多很多的問題。

一、小微企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題

（一）企業(yè)的融資渠道嚴(yán)重不足，資金嚴(yán)重缺乏。

目前我國小微企業(yè)剛剛起步時候建立起了比較獨立的、多個渠道的融資體系，但是高難度的融資問題仍然是制約著小微企業(yè)健康發(fā)展的非常重要的一個因素，同時也是非常難以突破的一個瓶頸。另外金融機構(gòu)的信貸管理理念、經(jīng)營機制與小微企業(yè)融資需求不相協(xié)調(diào)。一方面，銀行金融銀行為了降低放貸風(fēng)險，縮減放貸成本，從而不太愿意把貸款發(fā)放給經(jīng)營規(guī)模小、資信等級低、信用狀況差、信息透明度低、經(jīng)營發(fā)展不穩(wěn)定的小微企業(yè)；另一方面，同時，小微企業(yè)的融資時間緊湊、周期短、金額偏小的特點與金融銀行復(fù)雜的貸款呈現(xiàn)不相協(xié)調(diào)，往往是貸款發(fā)放到位了，商業(yè)機會已經(jīng)錯過。

（二）內(nèi)控制度體制不健全，財務(wù)管理控制薄弱。

因為現(xiàn)在很多的小微企業(yè)都是民營企業(yè)形式，并且這些企業(yè)大部分是由極少數(shù)人來控制，經(jīng)營管理過程比較松散和主觀，對于財務(wù)管理的一些理論缺少應(yīng)該具備的認識，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確，超越權(quán)力范圍工作，從而造成財務(wù)管理比較混亂，財務(wù)監(jiān)管力度不嚴(yán)格，信息失真度大。很多小微企業(yè)都缺少比較齊全的內(nèi)部財務(wù)制約制度、審核制度、定額管理制度、會計清查制度、財務(wù)成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等較為基本的財務(wù)管理制度。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱，財會人員素質(zhì)偏低。

小微企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不健全這已經(jīng)成為了一個比較普遍的現(xiàn)象，以及會計從業(yè)人員配置不合理，甚至有的企業(yè)竟然不設(shè)置會計機構(gòu)，然后把全部的會計工作委托給一些會計師事務(wù)所來辦理，或者啟用管理層的親屬來當(dāng)出納任用自己的親屬當(dāng)出，以及向外聘用一些兼職會計員定期給企業(yè)做賬，卻忽略了會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。甚至一些企業(yè)僅僅設(shè)置會計機構(gòu)，卻不設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，并且一些小微企業(yè)中的財務(wù)會計人員沒有經(jīng)過比較專門化、系統(tǒng)化的專業(yè)培養(yǎng)，不具備會計專業(yè)技術(shù)職稱，不持證件上崗的現(xiàn)象非常普遍。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理信息化設(shè)施不完善，不能夠應(yīng)用科學(xué)而有效的財務(wù)分析軟件。

我國絕大多數(shù)小微企業(yè)還是局限在比較傳統(tǒng)老化的核算系統(tǒng)下，電腦對于這些會計人員來說往往只是一種擺設(shè)而已，他們根本不會用那些已經(jīng)存在的財務(wù)分析軟件以及建立起來的互聯(lián)網(wǎng)工具。也不會把各項會計業(yè)務(wù)事前所取得的資料進行比較，做出比較精確的財務(wù)決策，防患于未然。另外，小微企業(yè)因為來源于內(nèi)外部的各種各樣的局限性，很難采取比較科學(xué)而有效的財務(wù)分析工具進行財務(wù)管理，如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，小微企業(yè)的資源管理狀況嚴(yán)重缺乏，再加上企業(yè)的經(jīng)營者沒有接受過比較良好的專業(yè)技能訓(xùn)練和教育從而不能夠很好的使用財務(wù)分析工具；其二，由于小微企業(yè)的組織管理機構(gòu)過于簡單并且管理行為的界限劃分的模糊不清，經(jīng)營者為了應(yīng)付企業(yè)的日常經(jīng)營事務(wù)沒有過多的時間運用財務(wù)分析工具來工作，并且如果企業(yè)采取了比較簡單的財務(wù)分析工具的話則會被認為是過于理性的經(jīng)濟行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)所帶來的財務(wù)分析成本比較高；其四，小微企業(yè)所關(guān)心的第一要務(wù)是生存問題，流動問題。

二、解決小微企業(yè)財務(wù)管理過程中存在問題的應(yīng)對措施

（一）提高相關(guān)法規(guī)建設(shè)水平，為小微企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造比較良好的服務(wù)環(huán)境和制度環(huán)境。

小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模比較小、防御市場風(fēng)險的能力比較低，這一現(xiàn)象要求政府能夠通過比較穩(wěn)定的金融融資管理機制給予適當(dāng)?shù)闹С?。例如成立一些小微企業(yè)基金會，包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，這些資金來源可以是小微企業(yè)所繳納的會費以及各級政府相關(guān)的金融機構(gòu)的資金，在運營方面實行基金封閉運行，全力支持小微企業(yè)的發(fā)展。盡快建立起來小微企業(yè)擔(dān)保信用機制，這些小微企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的宗旨主要的“服務(wù)”，可以適當(dāng)?shù)氖杖∫恍?dān)保費用。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等12部委日前聯(lián)合下發(fā)了文件《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，主要針對是扶持小微企業(yè)增強信用機制觀念，完善其信用等級狀況來創(chuàng)造好的信用機制，從而加快我國社會體系建設(shè)發(fā)展步伐提出了一些建議。這也就標(biāo)志著我國以小微企業(yè)作為一個整體的發(fā)展過程中，堅持把建立健全信用擔(dān)保制度以及其他社會化的服務(wù)體系（如小中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，拓寬小微企業(yè)的資本融資渠道?？傊?，轉(zhuǎn)變政府服務(wù)職能，認真探討并發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，切實做好服務(wù)于小微企業(yè)的舉措。

（二）創(chuàng)造優(yōu)良的企業(yè)形象，小微企業(yè)要注重優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金來源中權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系，它既是決定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險程度的重要尺度，也是反映整個企業(yè)資本成本狀況的重要因素，資金的投入是企業(yè)得以長期發(fā)展的重要因素企業(yè)發(fā)展離不開資金投入，其中負債占相當(dāng)比例，中小企業(yè)尤其如此。中小在企業(yè)創(chuàng)立時，同時充分利用職工內(nèi)部集資為企業(yè)的資本規(guī)模擴大提供穩(wěn)定可靠的資金來源。在日常經(jīng)營中，中小企業(yè)應(yīng)抓好市場開拓，擴大銷售，降低成本，提高企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)的稅后潤盡可能積累，以充實自有資本，擴大經(jīng)營規(guī)模。

（三）小微企業(yè)需要及時進行財務(wù)體制創(chuàng)新，加強財務(wù)控制。

利益相關(guān)者為了達到相互合作和利益協(xié)調(diào)性，小微企業(yè)需要及時進行財務(wù)制度創(chuàng)新。小微企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新是利益相關(guān)者之間為達到利益協(xié)調(diào)與合作的目的而對財務(wù)合約作出的重新安排。小微企業(yè)所創(chuàng)制的創(chuàng)新體系建設(shè)主要包括財務(wù)控制與治理這兩個方面的創(chuàng)新。小微企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，其實質(zhì)是業(yè)主主導(dǎo)下的公司治理結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)應(yīng)該注意到利益相關(guān)者的切身利益，并且讓企業(yè)重要資源擁有者參與到內(nèi)部治理。

小微企業(yè)的財務(wù)控制創(chuàng)新主要包括以下幾個方面：一是重新制定財務(wù)管理流程。目前很多小微企業(yè)的財務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)流程互相脫節(jié)，企業(yè)沒有辦法對經(jīng)營活動及時控制，其結(jié)果有可能造成銷售、生產(chǎn)、采購等各個環(huán)節(jié)的失控。鑒于此，小微企業(yè)完全需要樹立財務(wù)價值鏈觀點，把業(yè)務(wù)流程和財務(wù)控制的流程緊緊聯(lián)系起來，安排企業(yè)財務(wù)工作人員也參與到業(yè)務(wù)活動中來。二是小微企業(yè)建立一個完整的財務(wù)控制體系也是很有必要的。另外一個完整的財務(wù)管理制度包括兩個方面。一方面，采用實時的財務(wù)管理方法，比如財務(wù)結(jié)算中心、預(yù)算管理等，于是對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動采取事前、事中以及事后的控制。另一方面，建立多個財務(wù)監(jiān)管防線，為企業(yè)高效穩(wěn)健的運行提供保證。三是注重關(guān)鍵點的財務(wù)控制創(chuàng)新。所謂關(guān)鍵控制點是指對該點的控制效果和效率將決定整個控制體系的效果和效率，中小企業(yè)的關(guān)鍵控制點在于現(xiàn)金、存貸和信用風(fēng)險的控制。

具體來說加強財產(chǎn)控制，就是要加強企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立嚴(yán)格有序的運行規(guī)范，維護企業(yè)的安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。建立嚴(yán)格的內(nèi)控機制，完善企業(yè)的財務(wù)管理水平，內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（四）加強財會人員的職業(yè)教育，重視財會創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵。

財務(wù)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家的規(guī)章制度，按照財經(jīng)紀(jì)律和制度運行，堅守職業(yè)道德、擁有優(yōu)良的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這是實施財務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求，也是創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神，另外，要注意在個人素質(zhì)包括創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外，財會人員應(yīng)樹立的現(xiàn)代理財觀念，包括競爭觀念、風(fēng)險觀念、負債經(jīng)營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念、注重?zé)o形資產(chǎn)觀念和法制觀念。小微企業(yè)應(yīng)建立良好的激勵機制，使財務(wù)管理者能分享企業(yè)增加的財富，比如給財務(wù)管理者按一定的比例配送一定的股權(quán)，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅。同時為財務(wù)管理者提供不斷學(xué)習(xí)的機會，讓他們接受相應(yīng)的財務(wù)知識培訓(xùn)，不斷更新知識，增強其對企業(yè)的歸屬感。對企業(yè)財務(wù)管理者實行物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，按貢獻大小進行分配，同時注意鼓勵的及時性、有效性。

（五）適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的新需求，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，注重財務(wù)分析。

在小微企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)盡量加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度和引進先進的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理和財務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，使財務(wù)人員從繁重的數(shù)字運算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調(diào)查和財務(wù)分析上，以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。這不僅要求財務(wù)人員真實、準(zhǔn)確、及時反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及所要達到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過各種分析方法體現(xiàn)出來，使領(lǐng)導(dǎo)者一目了然，為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供依據(jù)。在企業(yè)外部，通過網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運作水平，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下，通過網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，可以利用銀行的一些服務(wù)資源，爭取融資，投資于有吸引力的新產(chǎn)品形成競爭優(yōu)勢，全面提升資金的運作水平。同時，銀行可以及時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而為運作良好的中小企業(yè)提供資金支持。

（六）以人為本，理順中小企業(yè)財務(wù)關(guān)系，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督制度。

雖然中小企業(yè)人員在選用人員上多依賴血緣關(guān)系，但是企業(yè)投資者，經(jīng)營管理者和債權(quán)人之間依然形成了企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)濟關(guān)系，為此企業(yè)必須建立為防止經(jīng)營管理者為達到某種目的而形成的財務(wù)風(fēng)險辦法。在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督評價以及企業(yè)上下級，部門與部門之間相互信息溝通制度以及責(zé)任追究制度，保證其職權(quán)客觀、獨立、公正、負責(zé)對企業(yè)經(jīng)營者行為、業(yè)績監(jiān)督考核，對企業(yè)投資者負責(zé)。在企業(yè)外部監(jiān)督上，可以不定期的聘請注冊會計師事務(wù)所、財務(wù)顧問，加強審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題。

作者簡介：孫弱，河南安陽滑縣人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院，會計學(xué)，財務(wù)會計方向。胡述芬（1991-），女，漢族，安徽安慶人，現(xiàn)就讀于云南民族大學(xué)管理學(xué)院，企業(yè)管理專業(yè)。孫芮琴（1992-），女，漢族，安徽合肥人，現(xiàn)就讀于云南民族大學(xué)管理學(xué)院，企業(yè)管理專業(yè)。