中國互聯(lián)網金融與稅收政策

沙超然

摘 要：2015年中國人民銀行等十部委聯(lián)合發(fā)布了《關于促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展的指導意見》，明確要求要落實和完善有關財稅政策，要結合金融業(yè)營業(yè)稅改征増值稅改革，統(tǒng)籌完善互聯(lián)網金融稅收政策。2016年4月8日出臺了關于跨境電商監(jiān)管的新的稅收政策?；ヂ?lián)網金融的迅速發(fā)展，因其商業(yè)模式的逐漸完善與營利性的逐步增強。稅制改革一方面使得互聯(lián)網金融行業(yè)更加規(guī)范化，促使創(chuàng)新發(fā)展同時為消費者提供安全的平臺；另一方面，稅制改革保證了國家的稅收收入，有利于國家更好的有效調控經濟，促進了經濟結構的合理化。

關鍵詞：互聯(lián)網金融；稅收政策；稅制發(fā)展

一、互聯(lián)網金融

（一）互聯(lián)網金融的界定

互聯(lián)網金融是借力互聯(lián)網技術和移動通信技術從而實現(xiàn)資金融通、支付，還有信息中介功能新興的金融模式。比較典型的是互聯(lián)網支付、P2P的網絡借貸、眾籌融資，還有一些金融創(chuàng)新的互聯(lián)網平臺。普遍的互聯(lián)網金融包括金融的互聯(lián)網化，是金融機構通過互聯(lián)網達成各種各樣的業(yè)務。

而筆者認為的互聯(lián)網金融并不是單純的“通過互聯(lián)網技術的金融”，而是“基于互聯(lián)網思維的金融”，技術是一個必要條件。互聯(lián)網的定義是高于計算機技術本身的，包含交互、關聯(lián)、網絡。核心是參與者，是人類而不是技術?；ヂ?lián)網金融是一種創(chuàng)新的參與形式，而不是傳統(tǒng)金融技術的升級?；ヂ?lián)網技術的發(fā)展讓一切成為可能。特別是搜索引擎技術、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)產生和搜索引擎技術，是互聯(lián)網金融的強大后盾。電子商務、社交網絡、第三方支付、搜索引擎等形成了龐大的數(shù)據(jù)量。云計算和行為分析理論使大數(shù)據(jù)挖掘成為可能。數(shù)據(jù)安全技術使隱私保護和交易支付順利進行。而搜索引擎使個體更加容易獲取信息。

（二）互聯(lián)網金融的現(xiàn)況

針對互聯(lián)網金融存在什么樣的風險？

第一、法律定位不明確，可能會越界觸碰法律的底線；第二、尤為明顯的風險是一部分互聯(lián)網金融業(yè)務的資金是由第三方托管制度決定的，存在資金安全隱患；第三、內控制度不健全，可能會引發(fā)經營風險。（下圖是其中一種經營模式）

擔保機構擔保交易的P2P運作及盈利模式

（三）互聯(lián)網金融的發(fā)展

互聯(lián)網的主流是高效共享、平等自由、信任尊重，是點對點、網格化的共享互聯(lián)，從而形成信息交互，優(yōu)劣互補，資源共享，從數(shù)據(jù)信息中挖掘閃光點。而我們獲取信息的渠道，從傳統(tǒng)的公眾媒體轉向自媒體時代。我們的成分都在變成生產者和分享者。

而互聯(lián)網金融將對金融行業(yè)產生以下影響：

1、將單一的渠道轉化為平臺，提升直接融資范圍?；ヂ?lián)網金融拓寬了融資范圍，使客戶能夠主動選擇金融服務，互聯(lián)網金融新型業(yè)態(tài)的發(fā)展也由傳統(tǒng)的孤立渠道搖身一變成為互聯(lián)網式的渠道。

2、“客戶是上帝”的服務宗旨，極大的促進了金融混業(yè)經營。金融服務的多渠道整合使得客戶能夠自由的選擇在何時何地獲得怎樣的金融產品和服務，金融嵌入人們眾多的生活場景中，最常見的例子，微信紅包，微信支付在你的生活中隨處可見，現(xiàn)在出門不帶錢包也有安全感了。

3、互聯(lián)網金融加強了對小眾城市和農村地區(qū)的覆蓋。傳統(tǒng)金融服務的主要服務是發(fā)達地區(qū)而在三四線城市仍然是空白。余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止到2013年年，三四線城市有40%的余額寶帳戶，四線城市增勢最猛，拉薩以14.5%的占比成為全國手機支付占比最高的城市，第二名和第三名分別是西藏和四川。

4、互聯(lián)網金融很大程度上支持了小微企業(yè)的融資需求，優(yōu)化資源配置。傳統(tǒng)信貸模式使銀行對小微企業(yè)的信貸成本大幅度提高，而且小微企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力差?；ヂ?lián)網金融能夠將目標客戶群落在難以獲得傳統(tǒng)金融企業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶上，不僅提供了融資新渠道，還能改善融資服務體系，何樂而不為呢。

展現(xiàn)優(yōu)勢，渠道資源優(yōu)勢是新興互聯(lián)網金融企業(yè)不具備的。新興互聯(lián)網金融企業(yè)還停留在利用傳統(tǒng)商業(yè)銀行有漏洞的業(yè)務。因為收到外界不可控影響，沒有辦法預測風險；人們還是對新興事物持有觀望態(tài)度；傳統(tǒng)金融業(yè)務本身自帶屬性缺陷。商業(yè)銀行保持傳統(tǒng)業(yè)務穩(wěn)扎穩(wěn)打的基礎上，加大創(chuàng)新力度，發(fā)展新業(yè)務，必能在新領域大有作為。

二、互聯(lián)網金融稅制

互聯(lián)網金融稅制現(xiàn)狀?；ヂ?lián)網金融作為一種金融創(chuàng)新，做大程度的是現(xiàn)行制度另辟蹊徑，互聯(lián)網金融和現(xiàn)行的稅收理論、征管制度、政策方面都帶來了沖擊。主要表現(xiàn)有：

（一）沖擊稅收公平與效率原則

稅收公平原則是指具有相等納稅能力者應負擔相等的稅收，不同納稅能力者應負擔不同的稅收?；ヂ?lián)網金融涉及廣、參與者的多元化，使應納稅所得不僅在性質、金額、類別等要素上缺少明確的界定，由誰來承擔應稅所得也難溯其源，難以實現(xiàn)稅收公平原則。

稅收效率原則要求政府，征稅不能阻礙經濟發(fā)展，還要有可能提高稅收的征管效率，最大限度的減少征管成本。隨著互聯(lián)網金融的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新對稅收效率有一定的牽絆：1、如果按照對傳統(tǒng)金融產品的征管方式進行嚴格征管，又形成對金融發(fā)展設置障礙的被動局面。聯(lián)網金融作為新興產業(yè)，其中許多業(yè)務在現(xiàn)行稅法中沒有明確的界定，有一些業(yè)務模式依照現(xiàn)行稅法很難找到征稅依據(jù)。2、與傳統(tǒng)的金融工具不同，互聯(lián)網金融需要納稅人的資產和負債。收入和成本等界限模糊，有一定的時效性問題，進而造成避稅或稅收籌劃問題。

（二）互聯(lián)網金融稅制問題

互聯(lián)網金融平臺是基于網絡進行業(yè)務與產品流動，交易過程是虛擬化的，方式多樣。從稅務登記的角度，虛擬無形的互聯(lián)網難確定稅收管轄權?；ヂ?lián)網金融的發(fā)展挑戰(zhàn)了稅收征管的發(fā)展和難度。

（三）互聯(lián)網金融稅制解決方案

1、開發(fā)稅務登記新系統(tǒng)

由于互聯(lián)網金融具有特殊性，稅務機關掌握最新的科學技術手段，加強認知能力，努力研發(fā)適配的互聯(lián)網稅務登記系統(tǒng)，確保稅收監(jiān)管落實，推進網上交易信用體系的建立。首先，要求業(yè)務雙方在登陸互聯(lián)網金敲企業(yè)網站時，必須在注冊登記、申報身份信息后才可進入主巧進行交易。這樣既可確保稅收腔管到位，同時也有利于增加罔上交易的信用度。其次，針對從事互聯(lián)網金融的企業(yè)，要具備該行業(yè)經營的相關資質、獲得相應許可，并在申請成立時到相關管理部口注冊、備案、備查；同時要求互聯(lián)網金融企業(yè)網站設置注冊頁面時，設置申報身份信息。

2、創(chuàng)新科學管理手段

“票控稅”是現(xiàn)行稅收征管機制的重要基礎，創(chuàng)新發(fā)票的使用和管理辦法，對于完善互聯(lián)網金諫稅收征管有著重要的意義和價值。電子平臺中數(shù)字化、無紙化的憑證會因電子平臺的監(jiān)管漏洞被篡改。為了加強對互聯(lián)網金融交易的稅收征管，可考慮使用互聯(lián)網金融交易的專用發(fā)票。首先，在互聯(lián)網金融交易的專用發(fā)票在互聯(lián)網金敲交易完成時，由互聯(lián)網金融企業(yè)立刻開出，并自動通過系統(tǒng)將開出的電子專用發(fā)票，通過電子通信技術送達給納稅人電子賬號開戶的銀行、進行款項結算，至此通過創(chuàng)新票據(jù)管理的新手段，使得稅務監(jiān)管過程貫穿于整個互聯(lián)網金顯交易的過程。其次，納稅人在銀行設立的電子賬戶時必須同時將真實有效的有關信息、通過聯(lián)網登記給在稅務機關，生成定制稅號以便征管。最后，通過現(xiàn)代科學技術手段將稅務系統(tǒng)網絡同金融系統(tǒng)的相關網絡進行關聯(lián)，使得關聯(lián)的銀行結算賬號與納稅識別號聯(lián)網，進而可以讓納稅人的相關資金動態(tài)隨時被稅務機關所監(jiān)控，交易資金的具體流向也因此得詳細掌握。

3、構建新型監(jiān)管模式

對互聯(lián)網金融服務行業(yè)監(jiān)管為契機，促進我國財稅、銀行、證券等管理部口的協(xié)調統(tǒng)一，建立健全統(tǒng)一而多元的社會主義市場經濟管理模式，進行制度創(chuàng)新，實現(xiàn)各主管部口之間的信息共享，建立多執(zhí)法主體的聯(lián)合監(jiān)管模式，才能維護和促進互聯(lián)網金融的發(fā)展。針對互聯(lián)網金融這一創(chuàng)新金融方式，稅收征管法律將發(fā)揮其他金融市場監(jiān)管法律所不具備的作用和意義。（作者單位：云南財經大學）