企業(yè)應收賬款管理報告與分析

呂海英

摘要：應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，是指企業(yè)在銷售商品、材料或提供勞務等業(yè)務時應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款是在商品交易的信用基礎上產生的，其存在是市場經濟下的必然現象。如何有效地管理和控制應收賬款，已經成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。

關鍵詞：應收賬款；管理；資金；效益

一、應收賬款的管理概述

應收賬款的功能是指它在公司生產經營中所具有的作用，應收賬款的主要功能就是促進銷售。隨著社會主義市場經濟體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已成為一種越來越普通的現象。應收賬款管理的目標是充分發(fā)揮應收賬款的功能，權衡應收賬款投資所產生的收益、成本和風險，做出有利于公司的應收賬款決策。其具體內容包括：制訂科學合理的應收賬款信用政策，在發(fā)揮應收賬款擴大銷售功能效益的同時，盡可能降低應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本，最大限度地提高應收賬款投資的效益；加強應收賬款的日常管理，及時有效地收回應收賬款，盡可能地減少公司的壞賬損失。

二、應收賬款形成過程中的利弊分析

形成應收賬款過程中的有利方面有，擴大了銷售，增強了企業(yè)的市場競爭力，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于企業(yè)研發(fā)的新產品，也可以起到迅速占領市場，從而快速獲得收益。同時減少庫存，降低存貨風險和管理開支。弊端主要表現在，加大了企業(yè)現金流量的壓力，從而增加了資金占用費；容易引起企業(yè)資金周轉不良，容易形成呆賬的風險。

三、加強應收賬款的日常管理制度

為了進一步規(guī)范應收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對應收賬款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制，以更好地管理應收賬款。

（一）建立客戶檔案，進行有效的信用評估和跟蹤記錄

1.企業(yè)成立信用部門，專門針對應收賬款的客戶進行評估以及跟蹤記錄。信用部門首先應對客戶建立資信檔案，并收集客戶的信譽、償債能力、財務實力、財務狀況等方面的信息，再通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡的對客戶的拒付風險做出準確的判斷，有利于企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。除了對客戶進行信用評估標準外，還要強化合同管理機制。

2.客戶信用標準的定量分析。信用標準的定量分析主要是解決兩個問題：一是制定信用標準，即確定壞賬損失率，以作為給予或拒絕向客戶提供商業(yè)信用的依據；二是具體確定客戶的信用等級。

信用標準的制定主要通過比較不同方案之間的銷售收入和相關成本，最后比較不同方案之間的凈收益來進行。但是，在具體實行信用標準時，首先必須對具體的客戶的信用等級進行評定，同時確定對其提供商業(yè)信用時可能導致的壞賬損失率。

（二）事前控制（簽約到發(fā)貨）

從初識客戶到維護老客戶，業(yè)務人以及經辦業(yè)務的各級管理人員都應全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進行交易。

（三）事中控制（發(fā)貨到收款）

1.發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應該啟動監(jiān)控程序，根據不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關系。

2.回款記錄，賬齡分析。財務要形成定期對帳制度，每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次賬目，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清；并且詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行賬齡分析。主要包括：應收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現率分析，以及根據有關會計法規(guī)建立應收賬款壞賬準備金制度。

（四）事后控制（欠款到追收）

1.欠款到追收。對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責任到位。原則上采取大區(qū)經理負責制，再由大區(qū)經理落實到具體的業(yè)務員身上。如果是單一的大區(qū)經銷商或代理商，則由客服中心定期對其進行溝通、催付。

2.總量控制，分級管理。財務部門負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收賬款的直接責任人，公司對銷售人員考核的最終焦點是收現指標。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負責人，預知其結款日期，并在結款日按時前往拜訪。

3.對已拖欠款項的處理事項：

（1）文件：檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備；

（2）收集資料：要求客戶提供拖欠款項的事由，并收集資料以證明其正確性；

（3）追討文件：建立賬款催收預案。根據情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預告、警告、律師函，視情況及時發(fā)出；

（4）最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果，讓客戶明確最后期限的含義；

（5）要求協(xié)助：使用法律手段維護自己的利益，進行仲裁或訴訟。

（五）預警管理

1.每一客戶會計年度終結，必須取得欠款人對所欠款的書面確認。

2.任何應收款應在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個月，一律報告公司總經理，并通知公司法律顧問啟動催討程序。

總之，通過有效的管理，來減少降低企業(yè)在外資金，，可以保障企業(yè)生產經營正常化，減少不必要的財務費用。保持充足的現金流量，可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風險能力，更好地駕馭市場，時刻重視產品的適銷對路、控制應收賬款的增長，樹立現代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，只有這樣才能將企業(yè)應收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產生更大的效益。