淺議工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

楊建軍

【摘 要】對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是其重要的組成部分，同時(shí)也是工業(yè)企業(yè)有效進(jìn)行其內(nèi)部管理的重要工具之一，其作用于工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的每一環(huán)節(jié)。本文簡(jiǎn)要分析了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，針對(duì)其存在的問題進(jìn)行了深入研究，結(jié)合工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了一些解決工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施；

工業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位，決定了其自身健康發(fā)展的特殊意義。現(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)企業(yè)發(fā)展較快，但其內(nèi)部控制起步相對(duì)較晚，再加上受到其他各方面因素的影響，使得工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制在具體的執(zhí)行過程中存在一些問題，其在一定程度上影響和阻礙了工業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展，因而有必要采取一定的措施解決工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以期能夠促進(jìn)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的原則

1.獨(dú)立性。就是在部門編制、人員組織方面，要確保內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，切實(shí)將內(nèi)部控制作為企業(yè)掌握自身運(yùn)營(yíng)狀況、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，便于搜集相關(guān)信息和數(shù)據(jù)、便于及時(shí)了解企業(yè)相關(guān)運(yùn)營(yíng)工作中的數(shù)據(jù)，同時(shí)在人員編制方面能夠避免出現(xiàn)人為干擾因素的影響，從而更為客觀高效的開展工作。

2.關(guān)聯(lián)性。就是要進(jìn)一步構(gòu)建完善的信息平臺(tái)，確保內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，能夠使企業(yè)隨時(shí)掌握其真實(shí)的情況。特別是對(duì)于一些大型工業(yè)企業(yè)，其公司駐地范圍廣、業(yè)務(wù)涉及跨度大，如果沒有完善的信息數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，其內(nèi)部制度的落實(shí)是根本不可能實(shí)現(xiàn)的，因此，企業(yè)要建立全部門、全要素都參與其中的信息平臺(tái)，增強(qiáng)部門之間的信息的關(guān)聯(lián)性，從而為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

3.準(zhǔn)確性。就是要著力解決數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性問題，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因此內(nèi)部控制要始終將確保監(jiān)管對(duì)象的真實(shí)性作為前提，通過建立責(zé)任分工、責(zé)任追究等制度來有效提高信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，特別是在原材料采購(gòu)、物資存儲(chǔ)、產(chǎn)品售后等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以及在財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目投資等重點(diǎn)工作都必須要確保相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，便于在進(jìn)行監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)過程中發(fā)揮積極的作用。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不佳。對(duì)于許多工業(yè)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是其內(nèi)部控制的重要因素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，在一定程度上決定了其內(nèi)部控制其他要素能否充分發(fā)揮其各自的作用，同樣也是其他相關(guān)要素發(fā)揮其各自作用的前提和基礎(chǔ)，并且直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行?，F(xiàn)階段，有一部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想，仍有不夠完善的地方。

2.缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是針對(duì)工業(yè)企業(yè)運(yùn)作過程中可能面臨或出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)，同時(shí)也是工業(yè)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與決策的前提和基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段我國(guó)許多工業(yè)企業(yè)缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得其應(yīng)變能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，繼而對(duì)經(jīng)營(yíng)者與管理者的決策造成不利的影響，不利于工業(yè)企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。

3.內(nèi)控體制機(jī)制還不健全，信息溝通渠道不暢。信息搜集、整理、上報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性是內(nèi)控制度的基礎(chǔ)和前提，特別是在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面顯得尤為重要。但在不少企業(yè)之中，由于管理機(jī)制或是認(rèn)為因素的影響，信息溝通渠道往往不夠順暢，錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、緩報(bào)等問題時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部部門對(duì)信息的真實(shí)性無從考究，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控形同虛設(shè)。特別是在一些如物資采購(gòu)、原材料消耗等環(huán)節(jié)，虛報(bào)費(fèi)用、編造假賬等問題已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度的失效。

三、解決工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的對(duì)策

1.營(yíng)造良好的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)許多工業(yè)企業(yè)而言，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是其得以長(zhǎng)期、健康、持續(xù)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。工業(yè)企業(yè)要想更好地生存與發(fā)展，就應(yīng)綜合各方面的因素，并從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，努力營(yíng)造良好的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，從不同的方面對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境加以治理及改善。

2.強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過不同的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，對(duì)工業(yè)企業(yè)可能面臨或出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，與此同時(shí)，還要針對(duì)其采取行之有效的措施以減免風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，有必要強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。舉例來說，工業(yè)企業(yè)可在其內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)具有一定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織，對(duì)其運(yùn)行中的每一環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，同時(shí)，也可以為工業(yè)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的管理與決策提供可靠的依據(jù)。

3.建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度及相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)企業(yè)由于受到很多因素的影響，諸如企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念以及企業(yè)的發(fā)展規(guī)模等，因而，使得不少工業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視。而對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，健全完善的內(nèi)部控制管理制度以及內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，能夠?yàn)槠涔芾頉Q策層提供準(zhǔn)確可靠的經(jīng)營(yíng)狀況信息，能夠幫助工業(yè)企業(yè)提升其內(nèi)部控制的效率以及進(jìn)一步強(qiáng)化其內(nèi)部控制的效果。因而，有必要在工業(yè)企業(yè)建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度及相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)。

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