論會(huì)計(jì)和審計(jì)中的重要性原則

郝建軍

摘要：重要性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到至關(guān)重要的作用。重要性原則對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)用來(lái)說(shuō)，是保障企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表信息準(zhǔn)確，避免會(huì)計(jì)核算信息失真的重要措施；對(duì)于企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的依據(jù)，對(duì)企業(yè)資金合理分配、綜合應(yīng)用以及企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展都具有指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 審計(jì) 重要性原則

一、會(huì)計(jì)重要性原則與審計(jì)重要性原則之間的關(guān)系

（一）兩者相互牽引，相互融合

會(huì)計(jì)重要性原則與審計(jì)重要性原則之間的聯(lián)系關(guān)系主要表現(xiàn)在兩方面：其一，兩者之間相互牽引，相互融合。重要性原則是企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要判斷依據(jù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，重要性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)中的應(yīng)用都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目審核、報(bào)表制定的判斷真實(shí)性產(chǎn)生影響，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、核算或者審計(jì)財(cái)務(wù)管理流程或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性把握不準(zhǔn)確，都會(huì)都企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成影響；另一方面；重要性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)中的應(yīng)用也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)揮的重要途徑，只有企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)中財(cái)務(wù)管理重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)判斷準(zhǔn)確，企業(yè)的計(jì)劃才能順利實(shí)施。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)中應(yīng)用部重要性之間相互牽引，相互融合。

（二）兩者之間的差異

此外，兩者之間又存在差異。首先，會(huì)計(jì)和審計(jì)之間實(shí)施重要性原則的構(gòu)成因素不同，會(huì)計(jì)將重要性原則應(yīng)用于會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)金融管理上，而審計(jì)中應(yīng)用重要性原則是為了判斷企業(yè)發(fā)展的整體利益，兩者在應(yīng)用范圍和判定方向上存在差異；其次，兩者的服務(wù)主體不同。會(huì)計(jì)運(yùn)行重要性原則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行判斷，是衡量財(cái)務(wù)信息管理的準(zhǔn)要標(biāo)準(zhǔn)，主體是物，而審計(jì)應(yīng)用重要性原則也是對(duì)金融進(jìn)行管理，但主要為了平衡企業(yè)人的經(jīng)濟(jì)利益，主體是人。由此可見，重要性原則在會(huì)計(jì)、審計(jì)中應(yīng)用存在區(qū)別。

二、重要性原則在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

重要性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)中應(yīng)用于審計(jì)中應(yīng)用之間既存在著聯(lián)系，同樣也存在著差異，在實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)合理把握。重要性在企業(yè)會(huì)計(jì)中應(yīng)用主要體現(xiàn)在兩方面：第一，會(huì)計(jì)管理中應(yīng)用主要性原則是區(qū)分企業(yè)某一時(shí)期財(cái)務(wù)管理中主要矛盾和次要矛盾的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的輸出與輸入進(jìn)行記錄管理，企業(yè)內(nèi)部賬目種類繁多，會(huì)計(jì)依據(jù)重要性原則，確定賬目管理的主要矛盾，并依據(jù)主要矛盾注定合理的應(yīng)對(duì)措施，充分做好財(cái)務(wù)應(yīng)用運(yùn)算，然后再解決會(huì)計(jì)管理中的次要矛盾，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要矛盾和次要矛盾是相對(duì)而言，兩者之間可以相互轉(zhuǎn)化。例如：某企業(yè)會(huì)計(jì)管理中主要有兩個(gè)問(wèn)題，問(wèn)題一，該企業(yè)需要進(jìn)行工程施工預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表；問(wèn)題二，企業(yè)內(nèi)部日常開銷報(bào)表。那么，依據(jù)重要性原則判斷，企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)將問(wèn)題一物作為主要矛盾，但當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題三，企業(yè)某員工進(jìn)行賬目報(bào)銷，依據(jù)重要性原則，問(wèn)題二又從次要矛盾變成了主要矛盾；第二，重要性原則是企業(yè)會(huì)計(jì)制定財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的基本構(gòu)成要素。為了保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性，將重要性原則作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表中的基本因素，這種應(yīng)用性原則能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的準(zhǔn)確性得到提升，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供管理數(shù)據(jù)保障。例如：重要性原則作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算的主要形式，是重要性原則能夠提高會(huì)計(jì)個(gè)人準(zhǔn)確率，提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性，使企業(yè)賬目核算、信息管理失真狀況降低。

三、重要性原則在審計(jì)中應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用、財(cái)務(wù)使用途徑、財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行合理合法，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)投資的風(fēng)險(xiǎn)性。重要性原則在審計(jì)中應(yīng)用也體現(xiàn)在兩方面。第一方面是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理量的控制。企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，開拓市場(chǎng)，通常將大量的資金投入到生產(chǎn)建設(shè)中，重要性原則作為企業(yè)審計(jì)中遵循的主要原則之一，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)投資的市場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)投資目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一旦企業(yè)審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性會(huì)較大，那么，審計(jì)人員及時(shí)將情況反饋給企業(yè)管理者，并提出合理化建議。例如：某企業(yè)審計(jì)人員運(yùn)行重要性原則對(duì)企業(yè)即將投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)本次投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性加大，提出減少投資成本或者實(shí)施多家企業(yè)合作投資，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；第二方面，重要性原則也是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)的重要依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是協(xié)調(diào)企業(yè)各層次之間利益的調(diào)節(jié)者，為了平衡企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，審計(jì)部門應(yīng)用重要性原則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的整體穩(wěn)定性作保障，從而保障了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行“質(zhì)”的飛躍發(fā)展。例如：企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)用法律手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行、審查監(jiān)管。

四、提高企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)重要性原則應(yīng)用措施

為了進(jìn)一步重要性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)中的作用，本文推出優(yōu)化措施：第一，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重對(duì)重要性原則綜合應(yīng)用；企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要性原則應(yīng)用程度在一定程度上受到工作人員專業(yè)水平和工作態(tài)度的影響，為了避免其偶也財(cái)務(wù)信息失真率，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高專業(yè)性；第二，企業(yè)重要性原則的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展文化，融合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)審計(jì)核算能夠做到理論聯(lián)系實(shí)際，使重要性原則成為企業(yè)發(fā)展中有效指導(dǎo)性原則。

五、結(jié)束語(yǔ)

重要性原則是保障企業(yè)順利發(fā)展的重要性理論依據(jù)，本文對(duì)重要性原則在企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)中應(yīng)用進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化企業(yè)重要性原則實(shí)施措施，為企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展途徑。同時(shí)也是促進(jìn)我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中，逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的理論依據(jù)。

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