基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)及績(jī)效評(píng)價(jià)探討

劉文華

摘要：本文主要闡述了基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式，提出了基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)，并總結(jié)了全面預(yù)算管理體系的績(jī)效考核的原則和內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：平衡記分卡 全面預(yù)算 目標(biāo)

全面預(yù)算有利于公司更好的協(xié)調(diào)與把控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高了公司的管理效率，加強(qiáng)了管理的科學(xué)合理性。為了在公司管理中保證全面預(yù)算充分發(fā)揮作用，全面性以及真實(shí)性等是全面預(yù)算在實(shí)施過程中必須要遵循的原則。與普通的預(yù)算管理相比，全面預(yù)算具有機(jī)制性以及全程性等一系列的明顯特征。

一、全面預(yù)算管理體系概述

公司的總體預(yù)算即為全面預(yù)算，它反映公司在未來時(shí)期內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)的貨幣需求，它涉及到公司經(jīng)營的方方面面。全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著重要的位置，以下幾個(gè)方面充分展現(xiàn)了其重要性的特征：有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部綜合控制管理，并且有利于明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；使企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的工作分工更加明確，有利于企業(yè)資源配置的優(yōu)化；有利于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的控制，有利于協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門控制上的沖突。

二、全面預(yù)算的管理流程

總的來講，進(jìn)行全面預(yù)算，首先就應(yīng)該確立好總體上的目標(biāo)，該目標(biāo)要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。同時(shí)，要建立起全面預(yù)算的管理體系，該體系包含了理事會(huì)以及專職管理部門等。然后還要結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制方式，并由各個(gè)職責(zé)部門來分擔(dān)企業(yè)的總體目標(biāo)。在市場(chǎng)波動(dòng)下，企業(yè)預(yù)算會(huì)存在一定的偏差，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

三、基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式

企業(yè)的戰(zhàn)略愿景最終需要達(dá)到的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，該行動(dòng)計(jì)劃是從整體方面進(jìn)行的。將預(yù)算作為管理工具，企業(yè)在設(shè)置長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的過程中應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際日?；顒?dòng)。公司構(gòu)建基于戰(zhàn)略愿景下的全面預(yù)算管理體系有以下幾個(gè)方面的考慮：首先，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)使企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)具有具有明確的方向，通過預(yù)算，將戰(zhàn)略實(shí)施的過程中需要應(yīng)用到的一切資源加以落實(shí)，其次，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所依賴的主要力量是企業(yè)內(nèi)部的人員，預(yù)算的過程中，相關(guān)的責(zé)任都有對(duì)應(yīng)的人來承擔(dān)，使整體戰(zhàn)略與個(gè)人之間的聯(lián)系更加緊密，個(gè)人的工作狀況直接影響到整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，分析預(yù)算管理中不足之處，能夠使管理層在調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)掌握充分的實(shí)際依據(jù)。最后，由于外部環(huán)境是非常復(fù)雜的，因此，企業(yè)也難免受到阻礙，短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)之間的取舍也比較困難，在該情形下，戰(zhàn)略可以指引預(yù)算的方向。

四、基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)

（一）確定基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的總目標(biāo)

基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算總體目標(biāo)要進(jìn)行充分全面的考慮，企業(yè)設(shè)立目標(biāo)主要是以內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及企業(yè)成長(zhǎng)等因素作為其參考依據(jù)。

首先，財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)立是企業(yè)平衡記分卡組成的重要部分，企業(yè)過去的經(jīng)營成果可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出來，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行對(duì)總體目標(biāo)的貢獻(xiàn)也可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)立應(yīng)該充分的考慮收入結(jié)果與增長(zhǎng)程度的情況，分析該比例是否合理。

其次，就客戶方面的目標(biāo)確立上， 依據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，目標(biāo)的設(shè)立應(yīng)該具有不同的側(cè)重點(diǎn)。這里可將企業(yè)劃分為以下幾種情況：在產(chǎn)品方面有強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，這類企業(yè)客戶層面的目標(biāo)在研發(fā)新品的能力方面較強(qiáng)，且能保證產(chǎn)品的質(zhì)量，不斷的改善銷售模式，擴(kuò)大銷路；操作方面優(yōu)勢(shì)較強(qiáng)的企業(yè)，這類企業(yè)客戶層面的目標(biāo)是提升服務(wù)的質(zhì)量，將產(chǎn)品價(jià)格作出合理的調(diào)整，確保產(chǎn)品的供應(yīng)需求，將市場(chǎng)占有率進(jìn)一步擴(kuò)大；客戶關(guān)系較強(qiáng)的企業(yè)，這類企業(yè)客戶層面目標(biāo)是滿足客戶的需求，建立長(zhǎng)期的客戶關(guān)系，不斷的增強(qiáng)客戶之間的聯(lián)系，改善客戶關(guān)系。

最后，企業(yè)未來的發(fā)展會(huì)受到企業(yè)文化建設(shè)以及知識(shí)體系構(gòu)建的影響，在企業(yè)的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)方面，需要將目標(biāo)劃分為企業(yè)培訓(xùn)體系有效性以及企業(yè)員工滿意度等指標(biāo)，只有細(xì)化指標(biāo)分別得到了提升，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建需要將全面預(yù)算要求將企業(yè)各項(xiàng)工作都納入到管理體系中，應(yīng)建立預(yù)算管理理事會(huì)，設(shè)立預(yù)算編制部門，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，建立預(yù)算執(zhí)行反饋部門。

（三）基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的執(zhí)行

沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，預(yù)算目標(biāo)就很難完成，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，找出缺點(diǎn)和漏洞，在問題出現(xiàn)時(shí)要及時(shí)找出應(yīng)對(duì)的措施，應(yīng)對(duì)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，使全面預(yù)算的管理效率得到有效提升，及時(shí)的收集并匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理方面的變化信息，將預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任劃分明確。

五、全面預(yù)算管理體系的績(jī)效考核

第一，評(píng)價(jià)預(yù)算過程中的動(dòng)態(tài)考核，對(duì)預(yù)算的質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)較大的預(yù)算執(zhí)行偏差發(fā)出警告，分析處理差異的基本情況。第二，在四個(gè)維度中，財(cái)務(wù)維度是最基本的部分，所以應(yīng)該加大財(cái)務(wù)維度的權(quán)重比例，將核心指標(biāo)的考核力度進(jìn)一步加大。第三，管理業(yè)績(jī)與經(jīng)營業(yè)績(jī)不能混為一談，要區(qū)分開來。第四，運(yùn)算執(zhí)行情況的考評(píng)應(yīng)該具有全面性的特點(diǎn)。評(píng)價(jià)預(yù)算年尾的綜合指標(biāo)完成狀況，并對(duì)各個(gè)預(yù)算指標(biāo)責(zé)任主體的年末完成狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從平衡記分卡的多個(gè)維度計(jì)分，然后再分析總結(jié)所完成的結(jié)果。

六、結(jié)束語

在基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)過程中，首先需要將基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的總目標(biāo)設(shè)定完善，然后再建立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，并確?；趹?zhàn)略的全面預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算管理體系的績(jī)效考核的過程中，應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算監(jiān)測(cè)的考評(píng)原則。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊肖.基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)及績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].華北電力大學(xué)（北京），2012

[2]胡焰輝，祝美霞.戰(zhàn)略管控一體化全面預(yù)算管理體系在中航工業(yè)洪都的運(yùn)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015

[3]曾潔.論戰(zhàn)略愿景下全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)及績(jī)效考核[J].中國外資（下半月），2013