煤炭企業(yè)績效評價指標(biāo)體系研究

王永健

[摘要]為貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合現(xiàn)在煤炭企業(yè)面臨的環(huán)境壓力，文章將可持續(xù)發(fā)展策略與平衡記分卡融合，設(shè)計出一種煤炭企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，用層次分析法進(jìn)行賦權(quán)，并給出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)；績效評價；可持續(xù)發(fā)展；平衡記分卡

[DOI]1013939/jcnkizgsc201615033

1平衡記分卡（BSC）與可持續(xù)發(fā)展

11平衡記分卡（Balanced Score card）

平衡記分卡源自Robert Kaplan與David Norton于20世紀(jì)90年代提出的未來組織績效衡量方法，是目前國際上最常用最普遍的企業(yè)績效衡量方法之一，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，構(gòu)建了內(nèi)部因素業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、財務(wù)數(shù)據(jù)、學(xué)習(xí)與成長與外部因素客戶角度相結(jié)合的績效衡量體系，綜合考慮了企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)平衡，是一種系統(tǒng)化的績效評價工具，但是平衡記分卡是一種從投資者、客戶和員工角度考慮設(shè)計的績效評價體系，缺乏對其他利益相關(guān)者的考慮。

其他利益相關(guān)者，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中除企業(yè)本身及價值鏈上下游供應(yīng)商、客戶外的其他相關(guān)利益群體，如政府部門、相關(guān)社會團體、企業(yè)周邊社會成員、資源環(huán)境等，這些因素在企業(yè)活動中直接或者間接承擔(dān)了一定的風(fēng)險，企業(yè)在短期或者長期內(nèi)需要為此付出一定的代價。

12可持續(xù)發(fā)展（Sustainable Development）

Brundt land（布倫特蘭）于1987年在聯(lián)合國世界與環(huán)境發(fā)展會上正式提出可持續(xù)發(fā)展概念，既要滿足當(dāng)代人的發(fā)展需求，又不破壞后代人的生存需求。煤炭企業(yè)其行業(yè)的特點，對環(huán)境和地質(zhì)破壞比較嚴(yán)重，考核指標(biāo)的缺乏勢必會加重對環(huán)境的壓力，在目前尚未造成嚴(yán)重破壞的情況下，引入可持續(xù)發(fā)展理論到煤炭企業(yè)中至關(guān)重要。

現(xiàn)在諸多企業(yè)管理理論只注重從企業(yè)自身的角度考慮，滿足企業(yè)的最大利益，對企業(yè)存在意義以及作為獨立體所要實現(xiàn)的價值考慮片面，短期的行為對未來的相關(guān)因素造成破壞時，必然會影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，本文將可持續(xù)發(fā)展引入到企業(yè)績效評價體系中，旨在建立現(xiàn)代化和諧型企業(yè)，以利益相關(guān)者為核心，實現(xiàn)多重目標(biāo)的和諧發(fā)展。

2企業(yè)績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建

21平衡記分卡指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)圖

企業(yè)績效平衡記分卡圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略管理設(shè)計的一系列評價指標(biāo)，但該指標(biāo)體系不能將企業(yè)的外部性考慮進(jìn)去，不能很好地評價企業(yè)生態(tài)成本和社會成本，不符合國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，不能很好地引導(dǎo)煤炭企業(yè)未來和諧發(fā)展（如圖1所示）。

圖1平衡記分卡結(jié)構(gòu)圖

22基于可持續(xù)發(fā)展后企業(yè)績效評價指標(biāo)結(jié)構(gòu)圖

煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，而煤炭屬于一次性能源，資源有限，建設(shè)礦井需要大量資金，受產(chǎn)量限制，煤炭企業(yè)投資回收期長，且對周邊環(huán)境污染嚴(yán)重，易造成地面塌陷等，因此在設(shè)計煤炭企業(yè)績效評價指標(biāo)時除了效益評價指標(biāo)外需要加上可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)，即環(huán)境指標(biāo)、社會指標(biāo)等，如表1所示。

221效益類評價指標(biāo)

根據(jù)平衡記分卡指標(biāo)設(shè)計，針對煤炭行業(yè)的特點，效率類指標(biāo)分為四部分，財務(wù)類指標(biāo)與現(xiàn)行煤炭行業(yè)平均指標(biāo)一致，包括凈資產(chǎn)收益率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本保值增值率、現(xiàn)金流量、制造成本等，計算方法與現(xiàn)行一致；客戶方面指標(biāo)主要包括銷售量、供貨及時率、客戶滿意度忠誠度、大客戶比率、商品煤質(zhì)量等；業(yè)務(wù)經(jīng)營是挖掘企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，提升企業(yè)內(nèi)部價值鏈，指標(biāo)包括人均工效、產(chǎn)量、進(jìn)尺、安全事故率、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化程度、塊煤比率等；學(xué)習(xí)與成長主要分析企業(yè)未來潛在的競爭優(yōu)勢，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本，包括關(guān)鍵工種培訓(xùn)率、員工技能素質(zhì)提升情況、職工滿意度、員工創(chuàng)新、企業(yè)技術(shù)人才比率等。

222可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)

可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)根據(jù)煤炭開采的行業(yè)特點，可分為對社會的貢獻(xiàn)和對環(huán)境的貢獻(xiàn)。對社會的貢獻(xiàn)指標(biāo)：職工報酬率、納稅貢獻(xiàn)率兩個量化指標(biāo)，其計算公式為：

職工報酬率=[SX（]付給職工總報酬（工資、福利、社保等）[]平均凈資產(chǎn)[SX）]×100%

納稅貢獻(xiàn)率=支付的各項稅費-稅費返還平均凈資產(chǎn)×100%

其中，職工報酬率和納稅貢獻(xiàn)率都是正指標(biāo)，數(shù)值越大對社會的貢獻(xiàn)越大，但是比率值過大，反而會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此，在該指標(biāo)設(shè)計時要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)濟狀況和盈利狀況，結(jié)合行業(yè)的平均水平科學(xué)合理設(shè)計該指標(biāo)值。

對環(huán)境的貢獻(xiàn)指標(biāo)：環(huán)保投入率，噸煤耗自然水量，工業(yè)水重復(fù)利用率，瓦斯利用率（針對瓦斯礦井），塌陷土地復(fù)墾率等幾個指標(biāo)，其計算公式為：

環(huán)保投入率=每年環(huán)保投入費用/總成本費用×100%

噸煤耗自然水量=[SX（]企業(yè)耗用自然水量[]總產(chǎn)出量[SX）]

工業(yè)水重復(fù)利用率=[SX（]重復(fù)利用的水量[]（重復(fù)利用的水量+耗用的新自然水量）[SX）]×100%

瓦斯利用率=[SX（]瓦斯利用量[]瓦斯抽采總量[SX）]×100%

塌陷土地復(fù)墾率=[SX（]塌陷土地復(fù)墾面積[]總塌陷土地面積[SX）]×100%

其中，環(huán)保投入率、工業(yè)水重復(fù)利用率、瓦斯利用率、塌陷土地復(fù)墾率屬于正指標(biāo)，噸煤耗自然水量屬于逆指標(biāo)，環(huán)保投入率上升會提高企業(yè)成本，因此，要結(jié)合現(xiàn)行國家政策，結(jié)合行業(yè)特性，合理設(shè)計指標(biāo)值。工業(yè)水重復(fù)利用率和噸煤耗自然水量結(jié)合使用，降低污水排放量，減少新水利用量，可起到降低生產(chǎn)成本的作用。我國目前最普遍的瓦斯利用的方式是發(fā)電，國家對瓦斯利用也有適當(dāng)?shù)难a貼政策，因此提高瓦斯利用率可以為企業(yè)增加一部分收入，該指標(biāo)越高越好。塌陷土地復(fù)墾率受土地結(jié)構(gòu)條件限制比較大，企業(yè)要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r及國家政策，設(shè)計合理的指標(biāo)值。

3評價指標(biāo)的賦權(quán)與計算

評價指標(biāo)的賦權(quán)方法常用的有德爾菲法（專家意見法）、權(quán)值因子判斷法、排序法、層次權(quán)重分析法（AHP法）等，在日常使用中，企業(yè)結(jié)合自身的特點合理設(shè)計各指標(biāo)的權(quán)重，本文采用層次權(quán)重分析法對評價指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)。

31建立階梯層次結(jié)構(gòu)

層次分析法首先進(jìn)行分層，即：目標(biāo)層（A）、準(zhǔn)則層（B）、措施層（C），層次結(jié)構(gòu)劃分是進(jìn)行指標(biāo)賦權(quán)關(guān)鍵的一步，決策者對所需要實現(xiàn)的目標(biāo)和需要解決的問題深入了解，理清層次的劃分依據(jù)，劃分好層次結(jié)構(gòu)。

32評價指標(biāo)的權(quán)重——兩兩比較判斷矩陣

假設(shè)上一層準(zhǔn)則層元素為a，對下一層可支配元素設(shè)為x1，x2，x3，…，xn，根據(jù)xi元素相對重要性賦予相應(yīng)權(quán)重wi（i=1，2，…n），aij表示xi，xj其關(guān)于a相對之比，比較矩陣如下：

33矩陣一致性檢驗

由于在判斷中諸多因素存在著片面性和不確定性，判斷結(jié)果難以精確，存在一定偏差，需要對矩陣進(jìn)行一致性檢驗，若不滿足一致性檢驗需要進(jìn)行修正，確保通過一致性檢驗，然后計算特征向量。

綜合指數(shù)Z數(shù)值范圍0-1，企業(yè)根據(jù)自身情況可以設(shè)立不同等級，09以上，08～09，07～08，06～07，06以下幾檔，分別設(shè)為優(yōu)秀、較好、中等、一般、較差等。

管理層人員的判斷出現(xiàn)失誤，容易出現(xiàn)分層排序的不合理，企業(yè)在實現(xiàn)該方法時建議從不同角度多次比較，個別失誤難以避免，多次比較后獲得更多的信息，得出一個更加合理的排序。

4改進(jìn)后績效評價指標(biāo)實施建議

41政府及相關(guān)機構(gòu)方面

完善煤炭企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)管方案，建立有價值的量化數(shù)據(jù)庫，定期披露相應(yīng)數(shù)據(jù)，督促煤炭企業(yè)履行其社會責(zé)任；完善相關(guān)法律法規(guī)體系，形成強有力的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用行政手段規(guī)定企業(yè)對社會責(zé)任的最低程度；建立有效的激勵機制，對于社會責(zé)任執(zhí)行情況較好的企業(yè)給予一定的稅費補貼、財政補貼等；加強宣傳力度，營造一個人人參與的氛圍。

42企業(yè)方面

加大環(huán)保投入力度，制定環(huán)境治理專項費用的使用辦法，確保?？顚Ｓ?，加強對塌陷土地的治理，確保土地的再利用，科學(xué)設(shè)計資源開采的技術(shù)措施，提高資源開采利用率，降低資源的損失率；積極引進(jìn)開采新技術(shù)和新工藝，加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高技術(shù)工人的知識水平，從內(nèi)部管理上減少對環(huán)境的破壞，提高對社會的貢獻(xiàn)度，實現(xiàn)企業(yè)與社會、環(huán)境的和諧發(fā)展。

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