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    企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增影響財(cái)務(wù)管理的分析

    2016-11-12 08:18:04代郅鵬
    經(jīng)營(yíng)者 2016年14期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響

    代郅鵬

    摘 要 在我國稅制改善的過程中,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅屬于一種重大變化。本文就相關(guān)政策分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)影響,并針對(duì)政策之下使企業(yè)財(cái)務(wù)管理得以加強(qiáng)的內(nèi)容提出了一定的方法和對(duì)策。

    關(guān)鍵詞 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響

    一、營(yíng)改增的具體內(nèi)容及其改革意義

    2011年,國家稅務(wù)局與財(cái)政部聯(lián)合提出營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策。2012年于上海展開試點(diǎn),最初開展?fàn)I改增政策的行業(yè)為運(yùn)輸業(yè)與部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2012年底,擴(kuò)大到10個(gè)省市;2013年,在全國范圍內(nèi)開展;2014年,開始將鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn);2016年5月1日起,將在全國范圍內(nèi)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增減稅規(guī)??蛇_(dá)6000億元。營(yíng)改增政策的實(shí)施,體現(xiàn)了我國稅制的變化,拉開了稅制改革的序幕,這一政策的實(shí)施將營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目變成了增值稅項(xiàng)目,減少了重復(fù)納稅過程,保證了行業(yè)稅負(fù)只減不增。

    隨著營(yíng)改增政策的不斷推廣,試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的數(shù)量逐年增加,該政策的意義表現(xiàn)得愈發(fā)明顯。一方面,有效地促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,營(yíng)改增政策實(shí)施以來,政府對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度明顯增加,大大促進(jìn)了我國服務(wù)行業(yè)的發(fā)展;另一方面,營(yíng)業(yè)稅實(shí)施過程中,不存在出口退稅,一定程度上影響了國內(nèi)勞務(wù)與商品的國際競(jìng)爭(zhēng)力。稅制改革后,國內(nèi)稅制開始與國際接軌,有利于提高國內(nèi)產(chǎn)品與勞務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    二、營(yíng)改增給對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    營(yíng)改增政策的實(shí)施,影響了我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,下文就這一部分內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括。

    (一)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

    營(yíng)改增政策的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)情況影響較大。行業(yè)不同,影響程度有所差別。對(duì)于小規(guī)模的企業(yè),他們的稅負(fù)得到了明顯的降低。而對(duì)于大規(guī)模服務(wù)型企業(yè),如交通運(yùn)輸行業(yè)來說,他們的稅負(fù)只有很小程度的降低,盡管營(yíng)改增政策實(shí)施以后,交通運(yùn)輸費(fèi)用的支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,企業(yè)稅收抵扣的比例有所上升,可抵扣額明顯增加,但實(shí)際的稅率也有了一定程度的提升,兩項(xiàng)抵銷最終導(dǎo)致交通運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)降低的程度較小。相對(duì)于上述兩類企業(yè),以勞務(wù)支出為主要成本結(jié)構(gòu)及其他非可抵扣類資產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)差異則十分明顯,部分企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升的局面。這也說明當(dāng)前的稅制改革在政策設(shè)計(jì)上還存在一些問題,需要國家稅務(wù)及財(cái)政部門根據(jù)行業(yè)差異,有針對(duì)性地適度調(diào)整企業(yè)稅率,保證國家稅制改革充分發(fā)揮降低稅負(fù)的作用,促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

    (二)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

    營(yíng)業(yè)稅實(shí)施過程中,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額,稅種變化后,企業(yè)的入賬原則發(fā)生了變化,企業(yè)收入、成本、稅金核算等必然會(huì)有所區(qū)別。另外,營(yíng)改增改革實(shí)施過程中,有時(shí)首先選擇部分區(qū)域開展試點(diǎn),然后才進(jìn)一步推廣。這就導(dǎo)致試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)與非試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)納稅稅種有所差異,有些企業(yè)發(fā)展規(guī)模跨越了幾個(gè)區(qū)域,企業(yè)核算時(shí)必須要協(xié)調(diào)試點(diǎn)區(qū)與非試點(diǎn)區(qū)的稅種差異問題,為企業(yè)會(huì)計(jì)的核算工作帶來麻煩。此外,營(yíng)改增政策因行業(yè)不同會(huì)有所不同,但當(dāng)前許多服務(wù)性企業(yè)都采取混業(yè)經(jīng)營(yíng)的方法。因此,混業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在稅務(wù)核算時(shí)需要首先區(qū)分企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì),這也會(huì)增加企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作量。

    (三)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

    企業(yè)的現(xiàn)金流管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。營(yíng)改增實(shí)施以后,企業(yè)投資的現(xiàn)金流量有所減少,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中營(yíng)業(yè)稅額降低會(huì)增加企業(yè)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量,因此企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有所增加。

    (四)對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

    營(yíng)改增政策實(shí)施以后,許多發(fā)票的種類發(fā)生了變化。就服務(wù)行業(yè)來說,營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)制度實(shí)施時(shí),企業(yè)需要開具的稅務(wù)發(fā)票只有服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票一種;改革之后,進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅明顯不同,發(fā)票的管理也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

    三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

    營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于大部分企業(yè)來說,確實(shí)降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但企業(yè)的情況各不相同,行業(yè)性質(zhì)千差萬別。因此,為充分利用好營(yíng)改增政策的優(yōu)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,企業(yè)必須進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理。下文針對(duì)營(yíng)改增政策影響下如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提出幾點(diǎn)對(duì)策建議:

    (一)制定科學(xué)的稅收籌劃方案

    稅收籌劃即在法律允許的范圍內(nèi),通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的規(guī)劃與安排,盡可能減少稅收。稅收籌劃是減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要方法,因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要有納稅籌劃意識(shí),在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及投資理財(cái)活動(dòng)之前,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案,實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí),需要做到以下幾點(diǎn):第一,認(rèn)真研究營(yíng)改增稅收政策條款,充分利用相關(guān)條款拓展客戶資源,降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如,營(yíng)改增政策中規(guī)定,通過相關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)行業(yè),如果有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)能夠提供的增值稅稅負(fù)超過3%,可以獲得相應(yīng)優(yōu)惠。第二,充分利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁減少稅收,增值稅的征收范圍包括業(yè)務(wù)流通環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)可以合理合法地利用這一環(huán)節(jié),將部分稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁,也可以實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)繳納稅收支出的目的。

    (二)合理優(yōu)化項(xiàng)目方案,降低稅額

    企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行方案的選擇也會(huì)影響到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。因此,企業(yè)在制定項(xiàng)目方案之前必須通過一定的市場(chǎng)調(diào)查,研究項(xiàng)目是否具有較高的可行性,并結(jié)合企業(yè)自身情況制定多套項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案,通過成本預(yù)算比較、項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估、收支比例對(duì)比等工作,選出最佳方案,以達(dá)到降低稅額,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的目的。在設(shè)計(jì)方案時(shí),還應(yīng)注重及時(shí)采用新材料、新方法、新設(shè)備,以最大限度地優(yōu)化項(xiàng)目方案、降低稅收負(fù)擔(dān)。

    (三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理控制

    由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格,大多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在一定漏洞,監(jiān)管制度還不夠完善。因此,為切實(shí)利用營(yíng)改增政策減輕企業(yè)稅負(fù),必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,制定符合企業(yè)實(shí)際情況的監(jiān)管制度。并在稅收籌劃、賬務(wù)處理、票據(jù)管理等工作中,嚴(yán)格按照這一制度開展工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并迅速糾正。

    (四)完善企業(yè)賬務(wù)處理流程

    賬務(wù)處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心部分。因此,企業(yè)必須根據(jù)營(yíng)改增政策的詳細(xì)內(nèi)容分析企業(yè)賬務(wù)處理的實(shí)際情況。賬務(wù)處理的過程中,在保證不違背國家稅務(wù)法律的基礎(chǔ)上,始終以企業(yè)的利益為工作重心,制定最合理的稅務(wù)籌劃方案,盡可能避免不合理的稅收,采取必要措施完善企業(yè)的賬務(wù)處理流程,減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加,最終推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    (五)實(shí)行績(jī)效責(zé)任制度

    績(jī)效責(zé)任制度的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要。通過績(jī)效責(zé)任制度,能夠?qū)㈨?xiàng)目責(zé)任落實(shí)到部門,落實(shí)到每一個(gè)企業(yè)員工;通過績(jī)效考核,督促員工充分發(fā)揮工作積極性,提高工作效率,以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量的提高,為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)該充分落實(shí)績(jī)效責(zé)任制度,倡導(dǎo)和督促企業(yè)員工提高適應(yīng)營(yíng)改增政策的能動(dòng)性,增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性。

    四、結(jié)語

    營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了重要的影響,大部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕,但各個(gè)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展都有差別,這就導(dǎo)致有些企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況變化不大。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必須主動(dòng)適應(yīng)營(yíng)改增政策要求,做好企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌工作,合理優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施方案,制定完善科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方法,完善企業(yè)的賬務(wù)處理流程??偠灾?,充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    (作者單位為中國有色<沈陽>冶金機(jī)械有限公司)

    參考文獻(xiàn)

    [1] 侯丹丹.營(yíng)改增政策影響及企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理措施探究[EB/OL]. www.sy2005.com.

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