企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化研究

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理重要組成部分，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，筆者提出了針對(duì)性的建議。研究認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化需要在營(yíng)造重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境、實(shí)行全面預(yù)算管理制度、健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)審制度、提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才素質(zhì)四個(gè)方面給予高度重視。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）024-000-01

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，各類新經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)開始不斷涌現(xiàn)在市場(chǎng)。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)行就需要有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，需要不斷提高自己的管理水平，這就要求企業(yè)建立一套完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)凝聚力、創(chuàng)造力、競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展力。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化體系就是內(nèi)控管理的重要一環(huán)，企業(yè)的發(fā)展需要有良好的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)內(nèi)容控制管理在提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平、貫徹國(guó)家相關(guān)法規(guī)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)有效運(yùn)行方面發(fā)揮了積極的作用。但是，目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍然存在一些突出問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，筆者進(jìn)行了總結(jié)分析，并嘗試提出針對(duì)性的解決對(duì)策，以供有關(guān)企業(yè)參考。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要關(guān)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，它需要建立在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)上，需要建立在完善的組織管理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上。但是，筆者通過(guò)整理相關(guān)研究發(fā)展，目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然是傳統(tǒng)的管理模式，有的完全沒(méi)有建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理各部門存在重縱向溝通多，橫向溝通少的情況，造成部門間信息交流不暢、協(xié)調(diào)性不足的問(wèn)題，這些都不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠，管理運(yùn)行權(quán)責(zé)不清

目前，許多企業(yè)管理層沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織、結(jié)構(gòu)及功能，沒(méi)有在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)上來(lái)看待企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)功管理的重要價(jià)值，因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理解為單純的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作，認(rèn)為是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)政策、制度、文件等一般性管理，因此沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)健全完善，各部門管理權(quán)責(zé)落實(shí)不清，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理常常出現(xiàn)遇事“踢皮球”的情況，進(jìn)而出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)管理方面的突出問(wèn)題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算不規(guī)范，執(zhí)行力不足

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)協(xié)調(diào)、管理、控制方面具有重要的作用。但是，目前許多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在預(yù)算以財(cái)務(wù)中心編制為主，領(lǐng)導(dǎo)層審核不充分的問(wèn)題。在這種情況下，由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃，但是財(cái)務(wù)缺乏與各部門的深入溝通，當(dāng)預(yù)算計(jì)劃上報(bào)管理層時(shí)，由于管理層對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)背景，無(wú)法對(duì)預(yù)算提出切實(shí)的意見，導(dǎo)致預(yù)算應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮。此外，預(yù)算計(jì)劃在各部門間的落實(shí)也存在差異，由于許多部門缺乏必要的監(jiān)管制度，導(dǎo)致許多計(jì)劃停留在紙上，沒(méi)有落實(shí)到工作中，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理末梢的堵塞，影響了企業(yè)的有序運(yùn)行。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程不清晰，業(yè)務(wù)銜接不順暢

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)比較多，需要有緊密的銜接才能發(fā)揮應(yīng)用的作用。但是，目前許多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程缺乏清晰認(rèn)識(shí)，對(duì)控制流程與企業(yè)部門的對(duì)接缺乏重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)難以有效對(duì)接，而企業(yè)內(nèi)部又缺乏財(cái)務(wù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)性的評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制因?yàn)闃I(yè)務(wù)銜接不暢而無(wú)法有效實(shí)行，直接影響了財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化對(duì)策

1.營(yíng)造重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的每一個(gè)部門，每一名領(lǐng)導(dǎo)、員工，如果出現(xiàn)個(gè)別環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視，那么在實(shí)施過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一定阻礙。因此，需要營(yíng)造重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境。以建立企業(yè)文化為重要手段，積極營(yíng)造企業(yè)良好財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化的關(guān)鍵。通過(guò)建立企業(yè)文化，使員工從思想觀念、道德素質(zhì)等方面，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義以及自身的權(quán)責(zé)、義務(wù)，然后在實(shí)際工作中才會(huì)各司其職，恪盡職守，才能實(shí)現(xiàn)又需協(xié)調(diào)、團(tuán)結(jié)共進(jìn)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效實(shí)施。

2.實(shí)行全面預(yù)算管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算依靠財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)制定勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)情況，造成不必要的浪費(fèi)，影響企業(yè)效率和收益。因此，實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理制度勢(shì)在必行，通過(guò)對(duì)出資者、經(jīng)營(yíng)者以及各部門關(guān)系進(jìn)行有效制約，建立完善的約束機(jī)制，是全面預(yù)算管理制度的關(guān)鍵。一是落實(shí)各部門制定財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，提前上報(bào)，以避免出現(xiàn)盲目發(fā)展而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是通過(guò)整合各部門財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行量化分析，以確保企業(yè)能夠建立科學(xué)動(dòng)態(tài)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、計(jì)劃和手段；三是通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠有效約束各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)審制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督，落實(shí)容易出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)要健全內(nèi)審制度。一是建立內(nèi)審崗位。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有紀(jì)檢人員進(jìn)行整合，建立內(nèi)審部門，開展內(nèi)審工作。內(nèi)審工作人員要有高度的責(zé)任感、使命感，獨(dú)立與其他部門，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)下開展內(nèi)審工作，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和有效性；二是內(nèi)審工作要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)全面審查，對(duì)審查出的問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)分類整理匯總，并上報(bào)相關(guān)部門，以最短時(shí)間形成整改方案，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)效能；三是內(nèi)審工作要豐富監(jiān)管和考核手段。內(nèi)審人員要多方面、多角度、多渠道的開展內(nèi)審工作，不拘泥于單一形式，確保內(nèi)審工作深度發(fā)揮作用，要建立科學(xué)的考核手段，通過(guò)獎(jiǎng)懲結(jié)合制度激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)，最大程度的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)定目標(biāo)。

4.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理離不開高素質(zhì)人才。因此，對(duì)于目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)部門、管理層都需要對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面可以通過(guò)業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，可以通過(guò)優(yōu)惠政策引進(jìn)人才，豐富企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

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作者簡(jiǎn)介：姜梅梅（1979-），女，漢族，山東臨邑縣人，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師，負(fù)責(zé)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司德州分公司綜合審計(jì)工作，研究方向：企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。