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    論物流行業(yè)如何應(yīng)對全面營改增

    2016-11-02 18:27:00王婷
    商場現(xiàn)代化 2016年24期
    關(guān)鍵詞:物流行業(yè)問題及對策營改增

    摘 要:營改增對各行業(yè)產(chǎn)生的較大的影響,對于現(xiàn)代物流行業(yè)來說,不僅行業(yè)稅負(fù)上升,同時(shí)還存在業(yè)務(wù)劃分不清、增值稅抵扣鏈斷裂等問題,與改革的初衷相距甚遠(yuǎn),嚴(yán)重制約了物流行業(yè)發(fā)展。文章從各層面對物流行業(yè)營改增后的影響加以分析,使物流行業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)真正意義上減稅的目的,使物流行業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:物流行業(yè);營改增;問題及對策

    一、物流企業(yè)營改增概述

    現(xiàn)代物流業(yè)以運(yùn)輸為重點(diǎn),它將運(yùn)輸、裝卸、加工、配送等業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合在一起,形成了一個(gè)完整的供應(yīng)鏈,實(shí)現(xiàn)一體化及多功能綜合性服務(wù),它以信息技術(shù)為支撐,以商業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ),集信息化、倉儲(chǔ)現(xiàn)代化等產(chǎn)業(yè)于一體的綜合性產(chǎn)業(yè),也是一個(gè)跨行業(yè)、跨地區(qū)的新型、復(fù)合型產(chǎn)業(yè)。

    營改增作為分稅制后的又一次重大改革,其解決了增值稅與營業(yè)稅并行存在的問題,使企業(yè)降低稅負(fù),促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,做為獨(dú)立核算并承擔(dān)民事責(zé)任的物流企業(yè),不可避免的會(huì)面臨營業(yè)稅本身在存在的弊端,同時(shí)也受到營業(yè)稅與增值稅并存帶來的各種問題,營改增對于物流企業(yè)來說至關(guān)重要。

    二、營改增對現(xiàn)代物流行業(yè)的影響

    營改增使物流企業(yè)稅負(fù)普遍上升,對于本來利潤就不高的物流行業(yè)來說,其在一定程度上受到稅負(fù)上升對利潤的擠壓。

    1.物流企業(yè)稅負(fù)不降反升

    由于物流行業(yè)稅率上調(diào),物流輔助服務(wù)6%,貨物運(yùn)輸服務(wù)11%的增值稅率,而由于貨運(yùn)服務(wù)是物流企業(yè)基本服務(wù),實(shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少,試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加過多,加之運(yùn)輸業(yè)是競爭行為,稅負(fù)增加使低利潤率的物流行業(yè)利潤再度被擠壓,而使行業(yè)運(yùn)價(jià)上漲,物價(jià)推高。

    2.物流企業(yè)各環(huán)節(jié)稅目不一致

    物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一,當(dāng)前物流行業(yè)實(shí)行一體管理,提供一票到底業(yè)務(wù),在實(shí)際運(yùn)行過程中對于6%的物流輔助業(yè)務(wù)及11%的交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)很難劃分,導(dǎo)致增值稅鏈條不完整,不能滿足物流企業(yè)一體化及供應(yīng)鏈管理,使稅收征管難度加大。并且物流行業(yè)經(jīng)營過程中,進(jìn)項(xiàng)稅額的取得很難,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣壓力較大,加之實(shí)際可以抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅款也相對較少,過路費(fèi)等占行業(yè)成本30%的費(fèi)用根本得不到抵扣發(fā)票,從而造成物流企業(yè)稅負(fù)增加。

    3.物流企業(yè)市場份額減弱,模式改變

    物流業(yè)取消了差額征稅,并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被落實(shí),地區(qū)財(cái)政資金在全國推廣補(bǔ)貼不足,根本不能以所有稅負(fù)上升的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。另外,營改增后,企業(yè)為了得到更高的抵扣款,會(huì)選擇供貨企業(yè)直接供貨,節(jié)省了物流中間環(huán)節(jié),主要是由于物流企業(yè)增值稅6%,而與供貨企業(yè)的17%增值稅率相比要低得多,此時(shí),物流企業(yè)業(yè)務(wù)被擠占,其市場份額縮減,加之營改增前物流企業(yè)為購貨方提供代購服務(wù),因此,可以為企業(yè)帶來充足的流動(dòng)資金,可以有效的降低物流企業(yè)成本,使物流企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)一步拓展,其市場競爭力不斷提升,而營改增后,納稅人購貨后支付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)該開具抵扣銷貨憑證,與提供勞務(wù)的企業(yè)一致才可以抵扣,此時(shí)購貨企業(yè)自行購買貨物,導(dǎo)致物流企業(yè)代購業(yè)務(wù)縮減,使其改變運(yùn)營模式。

    三、完善物流業(yè)營改增政策的建議

    1.合并物流行業(yè)并統(tǒng)一稅率

    根據(jù)相關(guān)規(guī)定將交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行物流子行業(yè)劃分,原有營業(yè)稅是將物流行業(yè)劃分為交通運(yùn)輸入及服務(wù)業(yè),其中倉儲(chǔ)、配送等稅率為5%,搬運(yùn)、裝卸及運(yùn)輸3%,每個(gè)物流環(huán)節(jié)的稅目不統(tǒng)一,對應(yīng)的稅率也不相同,對外開具的發(fā)票也不統(tǒng)一,因此,這些問題成為困擾物流行業(yè)向前發(fā)展的瓶頸。國家通過本次營業(yè)稅改增值稅將物流行業(yè)的稅目、稅率及發(fā)票進(jìn)行了統(tǒng)一,在本次營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)過程中,依然將物流行業(yè)進(jìn)行了兩類劃分,即:貨物運(yùn)輸及物流輔助業(yè),此時(shí)將現(xiàn)代物流行業(yè)進(jìn)行了兩個(gè)稅率及稅目的劃分,貨物運(yùn)輸稅率為11%,物流輔助業(yè)稅率為6%,從稅收角度來說,物流行業(yè)存在6%和11%不同稅率,使稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定權(quán)加大,對企業(yè)來說具有不公平性。物流行業(yè)做為各種物流資源充分利用的供應(yīng)管理行業(yè),其運(yùn)行推進(jìn)一體化運(yùn)作,并且實(shí)現(xiàn)一票到底的業(yè)務(wù)及一站式服務(wù),它是物流行業(yè)最基本的運(yùn)營模式,也是客戶對于物流服務(wù)的普遍要求,物流行業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中,每個(gè)環(huán)節(jié)都相互聯(lián)系,因此,對于運(yùn)輸運(yùn)輸服務(wù)及物流輔助服務(wù)很難進(jìn)行劃分,而這種人為劃分并不能滿足物流一體化運(yùn)行的需求,同時(shí)加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于物流企業(yè)的自由裁量權(quán),使物流企業(yè)存在一定的避稅空間,使稅收管理工作的難度加大了。此時(shí)國家應(yīng)對這種劃分行為進(jìn)行跟蹤,聽取營業(yè)稅改增值稅后納稅人的意見,對物流行業(yè)的分類方式予以取消,實(shí)現(xiàn)物流行業(yè)一體化局面,統(tǒng)一稅率,以解決物流行業(yè)在營業(yè)稅改增值稅過程中資鏈斷裂的問題。

    2.擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

    物流行業(yè)營業(yè)稅改為增值稅后,其行業(yè)稅負(fù)大幅上升,其中最主要的原因就是其稅率從3%上升到11%,除由于稅率的幅度上升較大外,還有一個(gè)最重要的原因就是,營業(yè)稅改增值稅過程中,進(jìn)項(xiàng)稅款可以抵扣存在嚴(yán)重不足的情況。營業(yè)稅改增值稅后的政策規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的項(xiàng)目包括:購置運(yùn)輸工具、燃油費(fèi)及修理費(fèi)用等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅,盡管政策也規(guī)定運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣,但是由于這部分固定資產(chǎn)的使用期限較長,并且購置過程的成本相對較高,許多大型物流企業(yè)需要在未來很長時(shí)間不需要大額資產(chǎn)的購置。而運(yùn)輸物流行業(yè)中,可以用來抵扣的修理費(fèi)及燃油費(fèi),在總成本中所占比重較低,還不足40%,即使這部分可以合理取得增值稅發(fā)票,并且其包含的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以被抵扣,其實(shí)際產(chǎn)生的稅負(fù)增加也非常的明顯,加之人力成本、過路費(fèi)等一些費(fèi)用并不能得到可以抵扣的增值稅專用發(fā)票,造成這部分稅款不能進(jìn)行抵扣。

    為解決物流行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足的問題,需要考慮增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,在除相關(guān)規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣外,需要對物流成本中占有較大比重的人工成本、過路費(fèi)等一些不能得到增值稅專用發(fā)票的費(fèi)用,依行業(yè)平均水平規(guī)定可以抵扣比率,計(jì)入企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款中,對物流行業(yè)近3年-5年購置的固定資產(chǎn),允許每年計(jì)提的折舊中包含的稅額進(jìn)行核定并且進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;其他存量物資依照增值稅一般納稅人補(bǔ)充通過規(guī)定,對存貨的進(jìn)項(xiàng)稅款進(jìn)行抵扣,即年初存貨允許按季進(jìn)行稅款抵扣已繳稅款。

    3.分析稅負(fù)增長原因,加強(qiáng)物流企業(yè)業(yè)務(wù)及核算管理

    營改增從上海實(shí)行試點(diǎn)以來,其稅制改革可以說加重了物流行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但是還是存在一部分企業(yè)從稅改中得到利益,同時(shí)營改增之前行業(yè)稅率經(jīng)過嚴(yán)格測算,也就是說物流企業(yè)需要冷靜對待自身的稅負(fù)增加問題,不要消極對待,需要對行業(yè)自身管理不斷完善并高度關(guān)注,找到行業(yè)稅負(fù)上升的問題所在,采取相應(yīng)的措施不斷完善管理,以實(shí)現(xiàn)行業(yè)的整體稅負(fù)下降,為物流企業(yè)打下穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從物流行業(yè)自身出發(fā),強(qiáng)化物流行業(yè)業(yè)務(wù)管理,分析行業(yè)自身情況,找到行業(yè)競爭力,調(diào)整物流行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),將不具有核心競爭力的業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)進(jìn)行融合所有稅率項(xiàng)目。

    4.調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略,做好稅收籌劃

    實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整,持續(xù)推進(jìn)戰(zhàn)略性收縮,不斷創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目,以基礎(chǔ)物流業(yè)務(wù)為依托,不斷拓展增值服務(wù),搭建分散資源劃共享平臺(tái),為企業(yè)客戶提供分銷、送裝于一體的新型業(yè)務(wù)模式,從基礎(chǔ)物流向一體化物流模式轉(zhuǎn)型;同時(shí)推進(jìn)信息化建設(shè),建立完善的信息系統(tǒng),加大信息化建設(shè)與投放力度,加強(qiáng)相關(guān)設(shè)備建設(shè),擴(kuò)大業(yè)務(wù)及網(wǎng)點(diǎn)布局,使物流企業(yè)可以利用現(xiàn)有設(shè)備,以客戶需求為方向,按不同用途進(jìn)行改造,建設(shè)新物流設(shè)施,突破原有區(qū)域限制,建設(shè)現(xiàn)代化物流網(wǎng)絡(luò),推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略布局。

    物流企業(yè)應(yīng)以增值稅的身份進(jìn)行稅收籌劃,納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩類,當(dāng)物流業(yè)以銷售額計(jì)算實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率大于8%時(shí),小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于一般納稅人,選擇當(dāng)一般納稅人,否則,一般納稅人稅負(fù),要高于小規(guī)模納稅人,選擇做小規(guī)模納稅人;物流兼營運(yùn)輸及輔助業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。將輔助業(yè)務(wù)收入與運(yùn)輸業(yè)入分別核算,在稅收許可的范圍內(nèi),將稅率高的運(yùn)輸收入合理轉(zhuǎn)換為稅率低的輔助業(yè)務(wù)收入;盡可能的得到增值稅專用發(fā)票。

    參考文獻(xiàn):

    [1]古建芹,劉大帥,張麗微.增值稅與營業(yè)稅合并的現(xiàn)實(shí)思考--以生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展為例[J].財(cái)政研究,2015(04).

    [2]夏杰長,管永昊.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)意義及其配套措施[J].中國流通經(jīng)濟(jì),2015(03).

    [3]程子建.增值稅擴(kuò)圍改革的價(jià)格影響與福利效應(yīng)[J].財(cái)經(jīng)研究,2015(10).

    作者簡介:王婷(1982.04- ),女,遼寧公安司法管理干部學(xué)院講師,研究方向:會(huì)計(jì)審計(jì)

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