淺析擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收對策

高永文

摘 要：目前拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的重要因素之一就是擴(kuò)大消費(fèi)需求。尤其是目前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入到新常態(tài)之中，經(jīng)濟(jì)整體增速放緩，市場疲軟。合理運(yùn)用稅收政策，來刺激國民消費(fèi)需求，進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)，無疑是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要舉措。近年來，國家也積極采取了一系列的擴(kuò)大消費(fèi)政策措施，且取得了相對顯著的成績。然而受到多種因素的影響，目前通過稅收政策擴(kuò)大消費(fèi)需求依然存在一定的問題，還需要進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠杠的調(diào)節(jié)作用，從而更好的促進(jìn)國民消費(fèi)的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的整體上升。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)需求；稅收；對策

我國首次提出擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略在20世紀(jì)90年代的后期。近年來，我國在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面的政策也日趨完善，并取得了一定的成效。然而就整體效果來看，依然不如人意，主要原因在于，截止目前，我國依然尚未建立擴(kuò)大國內(nèi)需求的長效機(jī)制。為確保消費(fèi)需求的持續(xù)不斷增長，需要積極構(gòu)建持續(xù)不斷的能夠確保消費(fèi)水平以及消費(fèi)增長能力的長期有效機(jī)制。在長效機(jī)制中，稅收政策則是十分重要的工具之一。如何發(fā)揮出稅收政策在擴(kuò)大消費(fèi)需求中的重要作用，是目前我國稅收體制改革的重要課題。

一、我國稅收政策對于擴(kuò)大消費(fèi)需求的現(xiàn)狀分析

（一）改革個(gè)人所得稅制，降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)

為確保中低收入群體的可支配收入適當(dāng)增加，提升其消費(fèi)水平。個(gè)人所得稅的扣除額度提高至3500元，稅率和級距則由原先的九級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為七級超額累進(jìn)稅率。同時(shí)提高了級距，并在一定程度上下調(diào)了稅率。

（二）實(shí)施了全面的“營改增”

我國在2016年5月1日起全面開展“營改增”，有效的防止了重復(fù)征稅現(xiàn)象。切實(shí)降低了服務(wù)業(yè)等行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)了行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而增加了就業(yè)機(jī)會(huì)，同時(shí)也提升了居民的收入。這在一定程度上提升了居民的消費(fèi)水平。

（三）制定各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，增加居民就業(yè)

近年來，我國陸續(xù)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以確保企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而提供更多的崗位給廣大居民，以便于增加居民的收入，進(jìn)而擴(kuò)大消費(fèi)水平。例如企業(yè)所得稅法的加計(jì)扣除、加速折舊，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，個(gè)人購買1.6L以下排量的小企業(yè)，車購稅減半等，都會(huì)對居民的消費(fèi)產(chǎn)生一定的積極促進(jìn)作用。

二、稅收政策擴(kuò)大消費(fèi)需求的不足之處

之所以會(huì)出現(xiàn)消費(fèi)需求不足現(xiàn)象，主要原因在于社會(huì)分配的不公平。而這種現(xiàn)象則主要是由于消費(fèi)具備邊際消費(fèi)傾向遞減特點(diǎn)所決定的，也就是高收入群體的邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入群體的邊際消費(fèi)傾向較高。近年來，我國的居民收入增長速度是低于同期經(jīng)濟(jì)增長速度的，且居民收入在整個(gè)國民可支配收入中所占的比重長期處于偏低狀態(tài)。稅收政策作為一種調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其功能發(fā)揮不足則是導(dǎo)致消費(fèi)需求不足的根本所在。

第一，我國長期以來的稅制主要為流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制。流轉(zhuǎn)稅的存在導(dǎo)致最終商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，進(jìn)而提升了商品的價(jià)格，不僅未能有效發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，而且還在很大程度上限制了居民的消費(fèi)需求。同時(shí)增值稅的設(shè)置未能有效區(qū)別大部分的生活必需品，使得人們收入水平雖然增加了，但是生活必需品的支出則在居民收入中的比重相對下降，最終導(dǎo)致增值稅出現(xiàn)累退性，自然不利于收入的分配以及消費(fèi)的擴(kuò)大。

第二，我國的個(gè)人所得稅制在收入再分配方面功能未能得到有效發(fā)揮。主要原因有二，其一，我國的個(gè)人所得稅主要以工資薪金稅為主，其他的所得因?yàn)樾畔⒌牟粚ΨQ難以進(jìn)行征收，使得個(gè)人所得稅在整體稅收總額中比重相對較小。其二，我國的個(gè)人所得稅采用的是分類征收的辦法，沒有考慮到個(gè)人所得和所用之間的配比，從而使得部分人的稅收負(fù)擔(dān)太重。

第三，我國財(cái)產(chǎn)稅收體系不夠健全，調(diào)節(jié)功能相對弱化。目前我國僅僅只是對個(gè)人從事房屋出租的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，然而由于該部分收入的不透明，使得稅收最終流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，2011年我國開始在上海以及重慶等地試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅，但是尚未全面實(shí)施。此外我國也沒有明確對于遺產(chǎn)以及贈(zèng)與征稅。正是由于財(cái)產(chǎn)稅的缺失，一方面弱化了稅收政策的收入分配功能，同時(shí)也相對增加了貧富差距。

三、擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收政策建議

（一）加快流轉(zhuǎn)稅改革，不斷健全流轉(zhuǎn)稅體系

第一，目前我國關(guān)于“營改增”已經(jīng)全面推行，這并非是單純的稅種變化，而是能夠顯著防止重復(fù)征稅，無法抵扣以及無法退稅等弊端，進(jìn)而有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)其將價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，形成了增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，在一定程度上能夠影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第二，適當(dāng)?shù)慕档蜕畋匦杵返脑鲋刀惗惵?，能夠有效緩解增值稅的累退性，進(jìn)一步增加中低收入群體的消費(fèi)能力，第三，可適當(dāng)提升增值稅的起征點(diǎn)，進(jìn)而全面降低個(gè)體經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）全面推進(jìn)個(gè)人所得稅制的改革

第一，財(cái)政、稅務(wù)以及銀行等部門應(yīng)該做好配合工作，做好對個(gè)人收入的監(jiān)管力度，不斷為個(gè)人所得稅從分類征收朝向分類與綜合征收過渡創(chuàng)造有利條件。同時(shí)提升對非勞動(dòng)所得以及高收入群體的調(diào)節(jié)力度。不僅可以進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人所得稅的規(guī)模，還能夠相應(yīng)提升個(gè)人所得稅在稅收總額中的比重。第二，不斷完善個(gè)人所得稅費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)?；谀壳百M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上，全面提升對于中等收入群體的照顧力度，將用在教育、醫(yī)療、住房以及撫養(yǎng)等方面的支出進(jìn)行稅前扣除，進(jìn)而降低其稅收負(fù)擔(dān)，增加其可支配收入，在一定程度上能夠刺激消費(fèi)。

（三）完善財(cái)產(chǎn)稅體系

就目前我國消費(fèi)現(xiàn)狀來看，居民的消費(fèi)觀念以及消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷升級，住房、汽車等各項(xiàng)消費(fèi)已經(jīng)開始朝向中等收入群體擴(kuò)散。因此基于稅收政策的積極引導(dǎo)作用，應(yīng)該不斷改革我國的房產(chǎn)稅和車輛購置稅。與此同時(shí)，還應(yīng)該在條件成熟時(shí)開征遺產(chǎn)稅以及增與稅。不僅能夠顯著減緩財(cái)富集中趨勢，還能夠努力轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念，積極倡導(dǎo)勤勞致富的新風(fēng)尚。

總之，拉動(dòng)國內(nèi)需求，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)增長的重要途徑。而稅收政策作為調(diào)節(jié)國民收入分配的重要途徑，在擴(kuò)大消費(fèi)需求方面重要十分顯著?？梢哉f，稅收政策的重要焦點(diǎn)在于促進(jìn)社會(huì)公平職能。然而其也存在的一定局限性，使得相應(yīng)的功能未能完全有效發(fā)揮。因此應(yīng)將政府的財(cái)政、稅收以及金融等方面進(jìn)行相互配合，努力發(fā)揮其應(yīng)有的合力作用，進(jìn)而有效擴(kuò)大消費(fèi)需求。（作者單位：棗莊市山亭區(qū)財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊明.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，21：69.

[2] 康玉華.基于擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的財(cái)政稅收政策研究[J].全國商情（經(jīng)濟(jì)理論研究），2014，12：73-74.

[3] 王小霞.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的對策研究[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2014，05：22-26.

[4] 丁麗瓊，楊大慶.“十三五”時(shí)期長沙擴(kuò)大消費(fèi)需求對策研究[J].湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，03：33-38.

[5] 李楊，趙清.關(guān)于擴(kuò)大遼寧省居民消費(fèi)需求的對策建議[A].中共沈陽市委、沈陽市人民政府.第十二屆沈陽科學(xué)學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（經(jīng)管社科）[C].中共沈陽市委、沈陽市人民政府：，2015：5.