做實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的可行性思考

孫海魚

摘要：目前，各國(guó)政府非常關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)制度的革新和完善，而且社會(huì)保險(xiǎn)制度的深化改革已經(jīng)成為政府的一項(xiàng)重點(diǎn)。社保制度的完善與否關(guān)系到我國(guó)人民的日常生活是否有國(guó)家保障，所以最近又引起了學(xué)術(shù)界的探討。之前為了完善我國(guó)以統(tǒng)賬結(jié)合為基礎(chǔ)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，學(xué)術(shù)界的很多學(xué)者提出了將養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶做實(shí)的建議。但是，我國(guó)近些年人口老齡化愈加嚴(yán)峻，財(cái)政補(bǔ)助面臨的壓力已經(jīng)個(gè)人賬戶長(zhǎng)期的空賬運(yùn)行，都給我國(guó)現(xiàn)階段的社保制度帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)面臨著財(cái)政壓力大，社保統(tǒng)籌層次低，工資以外的收入難以監(jiān)管，各地區(qū)域差距和貧富差距大，加之與國(guó)際接軌的挑戰(zhàn)，使得做實(shí)個(gè)人賬戶加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)融資壓力，并且已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了地方財(cái)政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力，做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的政策已不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情。所以，要對(duì)社保制度進(jìn)行優(yōu)化改革，將社會(huì)統(tǒng)籌部分費(fèi)改稅，個(gè)人賬戶實(shí)行名義制。服務(wù)于城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公平互濟(jì)勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)；費(fèi)改稅；做實(shí)個(gè)人賬戶制；名義賬戶制

我國(guó)目前實(shí)行了繳費(fèi)制的社會(huì)保險(xiǎn)制度，即以費(fèi)的形式來(lái)籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金。這種制度在開始建立時(shí)，對(duì)我國(guó)人民的生活起到了一定的保障作用。但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，在制度的實(shí)施過(guò)程中，暴露出了很多問(wèn)題，與我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況不太適應(yīng)。一開始國(guó)家沒(méi)有及時(shí)填補(bǔ)對(duì)老人和中人產(chǎn)生的歷史隱形債務(wù)，沒(méi)有意識(shí)到責(zé)任分工和統(tǒng)籌層次的定位，統(tǒng)賬結(jié)合制中的社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶的資金沒(méi)有明確的進(jìn)行分開管理和征收，對(duì)收上的基金又缺乏有效的監(jiān)督與管理，也沒(méi)有找到專門的清償路徑，導(dǎo)致各地政府將個(gè)人賬戶的資金私自轉(zhuǎn)借挪用到社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，使得個(gè)人賬戶形成了大量的空賬運(yùn)行。社會(huì)統(tǒng)籌賬戶依然面臨較大收支壓力，社保統(tǒng)籌層次低，工資以外的收入難以監(jiān)管，各地區(qū)域差距和貧富差距大，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出使得財(cái)政壓力不斷增加，做實(shí)個(gè)人賬戶的試點(diǎn)工作進(jìn)展緩慢。

一、目前我國(guó)做實(shí)個(gè)人賬戶的效果

我國(guó)當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的運(yùn)營(yíng)情況比較復(fù)雜，具體可以分為個(gè)人賬戶做實(shí)試點(diǎn)及其他地區(qū)兩部分分析。做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)的主要包括東三省、天津、江蘇等多個(gè)省市，這些做實(shí)個(gè)人賬戶的省份在一定程度上來(lái)說(shuō)并沒(méi)有起到預(yù)期激勵(lì)個(gè)人繳費(fèi)的作用且增加了政府的額外財(cái)政負(fù)擔(dān)。而且試點(diǎn)從2001年首次運(yùn)營(yíng)，到2008年之后便再也沒(méi)有新加入的省份。這也間接證明了個(gè)人賬戶做實(shí)并沒(méi)有示范效果，且促進(jìn)了國(guó)家加速研究名義賬戶制度在我國(guó)的推行可行性。我認(rèn)為主要存在于以下原因，由于制度建立沒(méi)有法律肯定，且中央財(cái)政力度有限導(dǎo)致運(yùn)行存在漏洞且國(guó)家無(wú)法全力承擔(dān)財(cái)政補(bǔ)貼支出。另一方面制度本身也存在漏洞，即個(gè)人賬戶的投資運(yùn)營(yíng)無(wú)法有效推行，不光因?yàn)槲覈?guó)的資本市場(chǎng)不夠成熟，更多在于制度轉(zhuǎn)型成本過(guò)高。在現(xiàn)階段還無(wú)法立刻實(shí)施。綜合兩方面的因素導(dǎo)致當(dāng)前推行個(gè)人賬戶做實(shí)的省份及地區(qū)無(wú)法再繼續(xù)推行此政策。

另外一部分沒(méi)做實(shí)個(gè)人賬戶的地區(qū)，其基金的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況還主要以將個(gè)人賬戶基金劃撥到社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，實(shí)現(xiàn)支付老人養(yǎng)老金為主。通過(guò)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況比較，在當(dāng)前我國(guó)儲(chǔ)蓄率較高，基金運(yùn)營(yíng)管理成本較高的情況下，這種模式相對(duì)于上述做實(shí)個(gè)人賬戶地區(qū)來(lái)說(shuō)，是一種更為節(jié)約運(yùn)營(yíng)管理成本的方式。但同時(shí)這種技術(shù)上的挪移依舊無(wú)法填補(bǔ)我國(guó)龐大的隱性債務(wù)，同時(shí)還導(dǎo)致個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行規(guī)模不斷擴(kuò)大。在制度上無(wú)法給予這種方式以正當(dāng)名義之前，都屬于挪用本應(yīng)屬于個(gè)人受保護(hù)財(cái)產(chǎn)的行為。因此在制度和法律上都沒(méi)有一個(gè)明確的運(yùn)行規(guī)范，因此也就成了制度上的模糊邊界，這就導(dǎo)致制度運(yùn)行成本隱性支出的關(guān)鍵。要想實(shí)現(xiàn)一個(gè)有效的新型“統(tǒng)賬結(jié)合”征收模式，就需要盡快去除這種制度模糊性，運(yùn)用法律將制度加以明確，從而保護(hù)個(gè)人和政府相互間的權(quán)利和義務(wù)，降低政府的政治風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)個(gè)人賬戶不可持續(xù)的原因

從我國(guó)社保制度實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，覆蓋率依然偏低，很多農(nóng)民和務(wù)工人員并沒(méi)被納入到社保制度的覆蓋范圍；工資以外的收入難以監(jiān)管加上轉(zhuǎn)軌成本尚未解決，導(dǎo)致社保基金收不抵支；社?；鸬耐顿Y渠道比較狹窄，而且與通貨膨脹率相比投資收益率也不太高；社保統(tǒng)籌層次偏低，各地區(qū)域差距比較大。主要原因如下：

（一）個(gè)人賬戶的制度設(shè)計(jì)的本身缺陷

由于社保制度個(gè)人賬戶的設(shè)計(jì)有先天的財(cái)務(wù)缺陷，社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶并不能去封閉的運(yùn)行，缺口越來(lái)越大，所以離不開政府的轉(zhuǎn)移支付，缺口部分導(dǎo)致了統(tǒng)籌部分基金的挪用，而統(tǒng)籌基金則由財(cái)政兜底支付。很多的工資外收入難以得到有效的核查和監(jiān)管，導(dǎo)致我國(guó)社?；鸬幕I集并不能滿足現(xiàn)在老齡化壓力下的養(yǎng)老金支出，部分積累制的目標(biāo)長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)。

（二）部分積累制的誤解導(dǎo)致資金挪用

由于我國(guó)“統(tǒng)賬結(jié)合”的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立的時(shí)候就有很多學(xué)者理解成“部分積累制”，所以，在之后的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)以及現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行過(guò)程中，不管是制度的制定者還是基金的管理者都認(rèn)為可以互相調(diào)劑社會(huì)統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶的資金。而實(shí)際情況是，統(tǒng)籌部分資金總是需要從個(gè)人賬戶去轉(zhuǎn)移，而且是單方向的。所以使得養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的基金總是被統(tǒng)籌賬戶挪用和透支，個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行嚴(yán)重，徹底成為一個(gè)記賬符號(hào)。

（三）社?；鹑狈τ行ПO(jiān)管

立法的缺失必然帶來(lái)監(jiān)管的難度，我國(guó)沒(méi)有明確的法律來(lái)規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)，這使得社?；鸬墓芾肀O(jiān)督無(wú)章可循漸漸失控，出現(xiàn)很多違規(guī)使用和貪污社?；?。目前我國(guó)社保基金的管理和監(jiān)管并沒(méi)有明確的分工，各部門之間權(quán)利責(zé)任不明確，缺乏相互制約的有效的監(jiān)督機(jī)制。所以現(xiàn)在應(yīng)停止現(xiàn)行的做實(shí)個(gè)人賬戶的試點(diǎn)和推廣工作，并著手建立適合我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情的新型的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

三、結(jié)論與政策建議

（一）統(tǒng)籌部分實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅

社會(huì)保險(xiǎn)制度與人民日常生活息息相關(guān)，隨著老齡化的到來(lái)，我國(guó)社保制度面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，很多學(xué)者提出費(fèi)改稅，中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅選擇問(wèn)題日益引起學(xué)術(shù)界的關(guān)注。社會(huì)保險(xiǎn)稅是具有強(qiáng)制性，可以對(duì)收入進(jìn)行再分配，符合我國(guó)的國(guó)情和基本制度：而且由于稅收的強(qiáng)制性可以有利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集。第二，政府有為全體社會(huì)成員提供社會(huì)保險(xiǎn)的職責(zé)，國(guó)家用稅收的形式來(lái)籌集社保資金具有合理性。第三，基于我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)和人民的收入水平，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅以后可以和個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅及增值稅具有一定的相關(guān)性，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅是可以為社?；鸬幕I集提供最好的選擇。

（二）停止做實(shí)個(gè)人賬戶，實(shí)行名義制

由于個(gè)人賬戶的制度設(shè)計(jì)的本身缺陷，社?；鹑狈τ行ПO(jiān)管，導(dǎo)致資金挪用這些問(wèn)題的出現(xiàn)。做實(shí)個(gè)人賬戶并不能解決資金積累和保障作用，然而名義賬戶制卻保留了保留了現(xiàn)收現(xiàn)付制的籌資方式和多繳多得的激勵(lì)優(yōu)勢(shì)，對(duì)新一輪的改革又不會(huì)產(chǎn)生新的轉(zhuǎn)制成本。對(duì)于做實(shí)個(gè)人賬戶面對(duì)的財(cái)務(wù)融資壓力問(wèn)題可以有效規(guī)避，不僅減輕政府和企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高積累資金使用效率，而且可以使我國(guó)經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)。因此在下一階段的改革中，要果斷停止做實(shí)個(gè)人賬戶改革，最終建立起適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展國(guó)情新型稅費(fèi)結(jié)合征收模式。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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