計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的控制應(yīng)用

鄭碧霞

摘要：本文以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為切入點(diǎn)，探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及作用，結(jié)合交通實(shí)業(yè)公司的案例，引出了財(cái)務(wù)的收支情況和材料采購情況這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)思路及方法。最后，就計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用提出了相關(guān)問題及建議。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-0000-03

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益發(fā)展與普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的諸多方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也越來越多采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，作為審計(jì)科學(xué)的新枝，計(jì)算機(jī)的高速、正確性可以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，該技術(shù)已成為提高企業(yè)內(nèi)控效率與內(nèi)部治理的重要手段。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要內(nèi)容及作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為檢查和評價(jià)其發(fā)展與經(jīng)營而建立的一種評價(jià)系統(tǒng)功能，它要提供有關(guān)檢查內(nèi)容的分析、評價(jià)、建議意見和信息，協(xié)助企業(yè)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)年的發(fā)展形勢及未來變化趨勢。從管理學(xué)角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及經(jīng)營與管理活動(dòng)范疇。從系統(tǒng)論角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)屬于信息系統(tǒng)的范疇，是“一系列相互關(guān)聯(lián)的可以輸入、操作、存儲(chǔ)、輸出數(shù)據(jù)和信息并提供反饋機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的元素的集合”。

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)是要以數(shù)據(jù)說話的，不管是為審計(jì)對象提供服務(wù)還是對其進(jìn)行監(jiān)督，都必須通過了解其計(jì)算機(jī)中保存的信息來了解審計(jì)對象?？梢哉f，審計(jì)過程與信息領(lǐng)域的橋梁是信息的傳輸。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)；其次，將審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出形成審計(jì)軟件需要的信息；最后，既運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的二次數(shù)據(jù)加工能力，通過對數(shù)據(jù)的整合，查找數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，從而查找數(shù)據(jù)變化的原因和實(shí)質(zhì)。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

1.查詢、查賬工具豐富，拓展了審計(jì)范圍，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)軟件通過對數(shù)據(jù)庫的連接，提供了強(qiáng)大的查詢和查賬功能，對科目、余額和明細(xì)賬的查詢，借方金額、貸方金額或者余額方向和記賬憑證的查詢非常方便，界面清晰，可以根據(jù)審計(jì)人員需要，將經(jīng)過查詢的內(nèi)容保存到疑點(diǎn)庫。此外，軟件還提供了輔助賬審計(jì)等功能。借助于這些檢查、查詢、查賬工具和輔助賬的審計(jì)，審計(jì)人員不但可以對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面詳細(xì)的分析，也可以根據(jù)職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)，對一些異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查測試，以確定審計(jì)重點(diǎn)，并可以在一定范圍內(nèi)進(jìn)行逐筆審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)人員不再由于時(shí)間和工作量的原因而縮小審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)資料的準(zhǔn)確度得到保證。此外，應(yīng)用審計(jì)軟件可脫離被審計(jì)單位獨(dú)立運(yùn)行。利用審計(jì)軟件對從被審計(jì)單位轉(zhuǎn)換過來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，不受被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)的影響，能夠較好地維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)分析工具為審計(jì)人員提供可靠的依據(jù)，方便效益審計(jì)

審計(jì)要從決策、計(jì)劃、執(zhí)行到管理等所有階段的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行審查、分析、對比、評價(jià)，進(jìn)行縱向、橫向的對比分析.要進(jìn)行更多的經(jīng)濟(jì)定量分析和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計(jì)算.要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，以評估管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分析企業(yè)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)軟件提供了包括匯總分析、圖形分析、往來分析、負(fù)值分析、金額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款減少分析、賬齡分析以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等智能化的審計(jì)分析和審計(jì)計(jì)算等功能.可對被審數(shù)據(jù)進(jìn)行各種計(jì)提、利息計(jì)算、成本費(fèi)用結(jié)算分配等，輔助審計(jì)人員分析成本構(gòu)成及數(shù)據(jù)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)決策、管理中存在的問題，客觀地評價(jià)某個(gè)項(xiàng)目和行業(yè)的效益情況，并最終為審計(jì)證據(jù)的取得提供依據(jù)。

3.完善審計(jì)項(xiàng)目管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)的流程

由于審計(jì)軟件提供了對每次審計(jì)作業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的操作方式，提供了豐富、規(guī)范的審計(jì)工作底稿，這對于規(guī)范實(shí)際工作起到了關(guān)鍵作用。軟件除了預(yù)設(shè)很多不同工作底稿外，審計(jì)人員還可以根據(jù)實(shí)際的工作需要對工作底稿進(jìn)行添加、修改，結(jié)合實(shí)際調(diào)用模板形成一套適合個(gè)性化的工作底稿模板，模板形成后即保存到軟件，日后使用時(shí)在新建項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行選擇即可調(diào)用。軟件中的底稿還增加了多種審計(jì)取數(shù)、審計(jì)寫入、審計(jì)定位工具，只要設(shè)定條件，軟件即可將數(shù)據(jù)自動(dòng)填進(jìn)指定的底稿中，減少了手工填入容易產(chǎn)生的差錯(cuò).真正提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，保證全部審計(jì)文檔標(biāo)準(zhǔn)一致。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，把與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)、分析，在公正，客觀評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果同時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索，既減少了工作量又保證了審計(jì)工作的質(zhì)量。下文通過福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的案例，簡單介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用。

（一）福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司的情況介紹

福州市交通實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司是福州市交通建設(shè)有限公司的全資子公司，是福州市政府、福州市交通建設(shè)集團(tuán)有限公司為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作、多元化經(jīng)營而設(shè)立的，公司成立于2009年2月，資產(chǎn)總額近4億元。主要從事建材物資貿(mào)易、鋼鐵制品生產(chǎn)加工、砂石生產(chǎn)銷售、倉儲(chǔ)物流、資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。目前正重點(diǎn)推進(jìn)福州市交通建設(shè)領(lǐng)域主要材料的甲供及貿(mào)易、代理和土地開發(fā)等業(yè)務(wù)。

作為主營建材物資貿(mào)易的公司，企業(yè)收支情況及材料采購入庫情況一直是企業(yè)經(jīng)營的主要內(nèi)容，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注對象。交建集團(tuán)內(nèi)審部也在不斷探討和研究，力求設(shè)計(jì)出更為適合監(jiān)管該企業(yè)的審計(jì)模式。

（二）審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況

審計(jì)思路：對一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)采取收入與支出分類審計(jì)。對于企業(yè)財(cái)務(wù)的收入審計(jì)：首先應(yīng)對該企業(yè)的收入構(gòu)成做一個(gè)全面了解，這樣才能知道該企業(yè)收入是否已全部入賬，有無收入不入賬情況。然后，可以采取檢查部門預(yù)算收入的執(zhí)行情況，抽查合同以及間接詢問所在企業(yè)職工等方法開展收入審計(jì)。對于企業(yè)財(cái)務(wù)的支出審計(jì)：根據(jù)被審計(jì)企業(yè)部門預(yù)算批復(fù)情況，與之截止審計(jì)之日起的賬面支出情況作一比較，全面了解該企業(yè)的支出。同時(shí)，抽查一些重點(diǎn)支出，比如在支出中占較大比例的支出進(jìn)行比較、分析，對該企業(yè)的支出是否正常、有無違規(guī)做出正確判斷。