基于完善油田企業(yè)內(nèi)部控制管理的探討

崔慶霞

摘要：隨著我國改革開放的進一步深入，我國經(jīng)濟取得了突飛猛進的發(fā)展，更為各行業(yè)注入了新鮮活力。而這其中占據(jù)著我國社會經(jīng)濟主導(dǎo)地位的油田企業(yè)，要取得更理想、更完善的發(fā)展，必須加強企業(yè)管理，特別是健全企業(yè)內(nèi)部控制管理。只有實現(xiàn)高效內(nèi)部控制管理，才能充分增強企業(yè)管理能力，更好地發(fā)揮企業(yè)整體競爭優(yōu)勢，挖掘市場潛力。本文將在分析油田企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討其有效完善策略。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；內(nèi)部控制；管理制度；完善策略

中圖分類號：F272；F426.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-0000-02

完善高效的內(nèi)部控制能夠維護資產(chǎn)完整性和安全性，規(guī)避徇私舞弊等問題；更能確保會計信息的真實性、可靠性，為企業(yè)管理等相關(guān)人員提供科學(xué)決策所需的財務(wù)信息，從而實現(xiàn)盈利增加的最大化，消減不必要的開支。此外，內(nèi)部控制還可有效規(guī)避風(fēng)險，避免由于失?，F(xiàn)象或錯誤所致?lián)p失，確保授權(quán)職責(zé)的合理性與具體落實，促進管理當(dāng)局認真履行相關(guān)法律責(zé)任，進而縮減審計成本等。故油田企業(yè)應(yīng)積極探討完善內(nèi)部控制管理的策略，以此達到可持續(xù)發(fā)展的目的。

一、內(nèi)部控制管理相關(guān)概述

國外學(xué)者將內(nèi)控管理定義為：內(nèi)部控制管理是一個整體系統(tǒng)，由管理階層構(gòu)建，主要是為達到有效有序的開展公司業(yè)務(wù)，使之與管理制度和政策保持統(tǒng)一，并確保記錄完整正確的目的。而國內(nèi)學(xué)者將其定義為：內(nèi)控管理是公司業(yè)務(wù)活動有效開展的保證，更是資產(chǎn)完整性、安全性的保障，對舞弊錯誤具有糾正、發(fā)現(xiàn)和防止作用，是一種能夠確保會計信息可靠性、真實性的政策程序，主要構(gòu)成為會計系統(tǒng)、控制程序及環(huán)境。

二、油田企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀與問題

（一）內(nèi)部控制體系有待完善

當(dāng)前，油田企業(yè)內(nèi)部尚未形成良好內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致油田企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行乏力。故就其現(xiàn)狀來說還存在較多問題，比如，油田企業(yè)內(nèi)部控制缺乏全員管理意識，無法將內(nèi)部控制貫穿整體經(jīng)營發(fā)展中；同時部分油田企業(yè)對規(guī)章制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理認識混淆，甚至將兩者直接等同；此外，管理領(lǐng)導(dǎo)階層不重視內(nèi)部控制，存在認識上的偏差，未能有效理解內(nèi)部控制，造成其制度執(zhí)行乏力，形成不循規(guī)守矩的現(xiàn)象，致使內(nèi)部控制欠缺有效性。

（二）內(nèi)部控制管理制度簡易

現(xiàn)階段，油田企業(yè)尚存在內(nèi)部控制管理制度彼此交叉的情況，大部分制度處于混淆狀態(tài)，并未進行合理有效的劃分，致使人員分工模糊，形成越位越權(quán)甚至空位等問題。由于內(nèi)部控制制度無法落實，極易導(dǎo)致企業(yè)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進而使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展受到阻礙與限制。

（三）會計人員綜合素質(zhì)較低

從企業(yè)內(nèi)部控制管理層面來說，會計職位對其作用尤為關(guān)鍵。當(dāng)前會計人員普遍缺乏較高的綜合素質(zhì)，在財務(wù)上專業(yè)關(guān)注度薄弱，工作中未能有效運用專業(yè)知識，無法及時處理各種工作難題，且匱乏職業(yè)決斷力和判斷力。甚至還有部分人員對公司財務(wù)弄虛作假，實施挪用、貪污或盜竊公款資金等犯罪違法活動。一旦企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)低下，便會嚴重制約公司健康持續(xù)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部管理人員嚴重越權(quán)

油田企業(yè)屬于高收益企業(yè)之一，由于其內(nèi)部制度漏洞等因素，極易造成部分人員為謀取更大利益，而采取某些不正當(dāng)行為，實行缺乏公正性、公平性的內(nèi)部控制。甚至部分企業(yè)高管會利用職權(quán)之便，進行違法違紀的經(jīng)濟活動交易，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運行機制陷入癱瘓狀態(tài)。

（五）監(jiān)察部門缺乏有效監(jiān)察

當(dāng)前油田企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察乏力，內(nèi)部審計無法發(fā)揮監(jiān)察作用。而企業(yè)審計部門應(yīng)有作用難以發(fā)揮，其主要在于企業(yè)審計部門尚未認清自身職能，缺乏一定的獨立性，無法有效監(jiān)督高層領(lǐng)導(dǎo)且職權(quán)有待完善，極易造成對上級監(jiān)督的缺失。此外，內(nèi)部監(jiān)督部門員工專業(yè)能力薄弱，綜合素質(zhì)參差不一，甚至部分工作無法被上級領(lǐng)導(dǎo)或部門重視，促使部門內(nèi)部人力匱乏，難以勝任某些重要工作。

三、油田企業(yè)內(nèi)部控制管理完善策略

（一）營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

油田企業(yè)能否有效落實風(fēng)險管控，內(nèi)部控制環(huán)境是前提基礎(chǔ)，更是其穩(wěn)定長久發(fā)展的主要影響因素，也決定著企業(yè)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。故此，油田企業(yè)管理階層必須營造高效內(nèi)控環(huán)境，積極做到這些內(nèi)容：其一，進一步加深內(nèi)部控制理解，培養(yǎng)正確風(fēng)險防御理念；其二，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，積極為全面風(fēng)險管理內(nèi)控體系創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境；其三，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，合理發(fā)揮企業(yè)各機構(gòu)職責(zé)，并對各部門進行明確分工，以形成相互牽制、監(jiān)督的管理局面，同時還要加強職員勝任能力與職業(yè)道德培養(yǎng)。

（二）健全內(nèi)部控制工作網(wǎng)絡(luò)

油田企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制管理，加強內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)的建立健全，保證各單位部門思想統(tǒng)一，切實做好一體化內(nèi)控工作。并不斷增強精細化管理，加大宣傳力度和培訓(xùn)力度，盡可能營造良好的內(nèi)控文化環(huán)境與執(zhí)行氛圍。故此，油田企業(yè)必須積極設(shè)立內(nèi)控專職機構(gòu)，比如建立內(nèi)部控制管理部，由專門領(lǐng)導(dǎo)和工作管理員負責(zé)，轉(zhuǎn)換油田企業(yè)內(nèi)部控制為日常工作管理。此外，油田企業(yè)還應(yīng)強化建設(shè)內(nèi)控組織機構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)，做到逐層分解責(zé)任逐層落實。從本質(zhì)來說內(nèi)控工作即一把手工程，因而領(lǐng)導(dǎo)層不能僅限于口頭上重視內(nèi)控工作，更應(yīng)該付諸行動。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

要從根本上最大程度規(guī)避和有效管理油田企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險，這就需要油田企業(yè)進一步完善內(nèi)控管理制度，并且在實施內(nèi)控管理期間必須充分注意風(fēng)險防范，正確認識油田企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險，建立健全風(fēng)險評估機制。尤其是資本運營及市場動作方面，更需要強化抗風(fēng)險能力。總體而言，首先以風(fēng)險管理為導(dǎo)向修訂制度，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況分級制定風(fēng)險防控對策，再針對業(yè)務(wù)流程制定企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控措施，以實現(xiàn)油田企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防范體系的日趨完善。只有不斷促進管理程序及其制度科學(xué)規(guī)范，才能保證油田企業(yè)高效實施內(nèi)部控制，而制度建設(shè)最佳渠道即流程設(shè)計。

（四）構(gòu)建內(nèi)控全員管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠取得成功，企業(yè)員工的控制行為和意識是關(guān)鍵，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)、思想認識與道德水平更不可缺，并充分做到精細化管理，通過加強企業(yè)全面預(yù)算管理落實內(nèi)部控制，再與目標(biāo)成本、系統(tǒng)節(jié)點及全面預(yù)算等管理相結(jié)合，理清基礎(chǔ)崗位具體權(quán)責(zé)。油田企業(yè)日常工作中必須積極貫穿內(nèi)部控制制度，這樣才能逐步提升企業(yè)全體員工的內(nèi)控管理意識，發(fā)揮其內(nèi)控制度執(zhí)行能動性和積極性。特別是企業(yè)內(nèi)控部門與相關(guān)責(zé)任部門要持以高度責(zé)任心，合理安排教育培訓(xùn)工作，加強督促指導(dǎo)力度，充分完善全員內(nèi)部控制管理體系。

（五）進一步提高內(nèi)控執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)控業(yè)績考核要避免單一重視審計結(jié)果，忽略日常內(nèi)控工作過程評價的做法。而要注意考核這五項內(nèi)容，即落實財務(wù)稽核、健全專業(yè)管理、引進紀委監(jiān)察、強化內(nèi)部控制、增加審計評審，并以此為依據(jù)構(gòu)建全面風(fēng)險防控體系，合理有效的考核內(nèi)部控制管理。所謂重視過程考核，就是采取日常專項檢查、常規(guī)檢查與突擊檢查相結(jié)合的手段，對內(nèi)部控制管理全過程進行考核，進而不斷提升內(nèi)控檢查效果及質(zhì)量。在內(nèi)控管理檢查遇到問題時需嚴肅查處，可通過公開曝光內(nèi)控管理違規(guī)違紀行為，充分落實內(nèi)控管理整改措施，以提高內(nèi)部控制管理執(zhí)行力。

（六）加強內(nèi)控監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是油田企業(yè)經(jīng)營管理部門及內(nèi)審監(jiān)察部門管理監(jiān)督和再監(jiān)督、再評價企業(yè)內(nèi)部控制活動的統(tǒng)稱。而合理監(jiān)督是切實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，充分保證良好執(zhí)行效果的主要手段，所謂監(jiān)督即制度執(zhí)行質(zhì)量的評估過程。監(jiān)督評審即可獨立實行，也可以是持續(xù)性或兩者結(jié)合進行的，但必須注重監(jiān)督評審程序的規(guī)范化，并積極調(diào)整政策程序、報告內(nèi)控缺陷等，同時日常監(jiān)督評審過程中需嚴格遵循相關(guān)原則。其一，注意提高日常內(nèi)部控制監(jiān)督評審的總體效果，將主要風(fēng)險監(jiān)督評審納入日?；顒又?。其二，全面合理的對內(nèi)控系統(tǒng)實施內(nèi)部審計，內(nèi)審必須獨立執(zhí)行，優(yōu)化配置內(nèi)審人員，并進行恰當(dāng)培訓(xùn)。內(nèi)審是組成內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的重要部分，必須直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會回報情況。其三，企業(yè)全體員工一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，務(wù)必要立即向管理層報告，使其獲得及時處理。同時樹立全員控制理念，促進企業(yè)高效實現(xiàn)預(yù)期控制目的，建立良好控制環(huán)境，積極提出內(nèi)控改進建議，從而不斷提高組織內(nèi)控水平。

四、結(jié)束語

通過上文的分析可知，油田企業(yè)在我國是非常重要的經(jīng)濟支柱，對我國經(jīng)濟發(fā)展具有一定的促進作用。而隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的日益激烈，要在市場上占領(lǐng)一席之位，油田企業(yè)必須不斷加強完善內(nèi)部控制管理?？傮w來說，一個企業(yè)是否能取得良好發(fā)展，取決于企業(yè)內(nèi)控管理制度優(yōu)劣與執(zhí)行效果，但優(yōu)秀內(nèi)控管理制度又與領(lǐng)導(dǎo)決策和員工配合息息相關(guān)，故此，油田企業(yè)全體員工應(yīng)從思想觀念上提高內(nèi)控管理意識，積極建立健全內(nèi)控管理制度，保證企業(yè)發(fā)展方向的正確性。

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