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    “營改增”對電力企業(yè)稅負(fù)影響及對策研究

    2016-10-26 08:25:56黃述李凱
    財經(jīng)界·下旬刊 2016年15期
    關(guān)鍵詞:電力施工企業(yè)應(yīng)對對策營改增

    黃述 李凱

    摘要:現(xiàn)階段我國在不斷探究經(jīng)濟(jì)體制的改革和優(yōu)化,越來越多的企業(yè)開始實行營業(yè)稅改增值稅的制度?!盃I改增”是我國稅務(wù)改革中的一項重要舉措,其目的是降低企業(yè)所要繳納的稅收,避免重復(fù)繳稅。但是實際的“營改增”應(yīng)用之中企業(yè)的稅負(fù)也不一定降低企業(yè)的稅負(fù),本文重點對電力企業(yè)“營改增”應(yīng)用中問題及相關(guān)事項進(jìn)行了分析,同時對企業(yè)如何進(jìn)行運營和資源采購提出了相關(guān)的建議和措施。

    關(guān)鍵詞:營改增 稅負(fù)變化 電力施工企業(yè) 應(yīng)對對策

    一、“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)影響

    (一)稅率變化

    隨著“營改增”試點在全國范圍內(nèi)展開,電力行業(yè)部分被納入試點。從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅范圍來看,電力企業(yè)分為兩種類型:屬于增值稅納稅人的電力企業(yè),如發(fā)電廠和供電公司;屬于營業(yè)稅納稅人的電力企業(yè),如電力施工企業(yè)。新政策實施后,第一類企業(yè)稅率變化不大,受影響的主要是第二類企業(yè),由于電力施工企業(yè)固定資產(chǎn)占據(jù)比重巨大,企業(yè)成本將發(fā)生一定的變化。通過進(jìn)項稅方式開展抵扣流程,促使電力施工企業(yè)的成本大大下降。參照電信等多個行業(yè)已經(jīng)開始“營改增”試點,電力行業(yè)利用進(jìn)項稅抵扣來降低相應(yīng)的業(yè)務(wù)成本,6%和4%的增值稅稅率統(tǒng)一下調(diào)整3%,使與公司有業(yè)務(wù)的一般納稅人或者小規(guī)模納稅人的成本下降,使電力行業(yè)得到實際優(yōu)惠。

    (二)稅負(fù)變化

    “營改增”實行之后,從納稅額度單上看電力施工企業(yè)的稅率有所增加。所以,電力企業(yè)要重視對可抵扣稅額的控制,這是電力施工企業(yè)稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素。如果企業(yè)的進(jìn)項稅額不足以完全抵扣時,企業(yè)在“營改增”之后的稅負(fù)是有一定的上升空間的。對“營改增”納稅條例進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn),在所有企業(yè)納稅項目中可用于抵扣的項目數(shù)量很有限。經(jīng)過分析,技術(shù)咨詢、輸電線路建設(shè)以及設(shè)備檢測這三項業(yè)務(wù)的稅額是較難抵扣的,其在“營改增”后提高了1%。工程設(shè)備及設(shè)施的租賃、維修等項目抵扣的稅負(fù)金額也非常低,其在“營改增”后的稅負(fù)還是有所提高的。所以,在短時間內(nèi)“營改增”后的稅率必然會提高,企業(yè)的稅務(wù)支出顯著增加。

    二、“營改增”政策下電力企業(yè)的應(yīng)對舉措

    (一)積極開展經(jīng)營分析

    電力企業(yè)在5月“營改增”試點工作開始前須做好經(jīng)營分析,詳細(xì)分析我國電力市場發(fā)展情況及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀,對“營改增”政策實施的必要性、積極性有充分了解,掌握“營改增”政策實施后電力企業(yè)稅負(fù)變化情況,從降低企業(yè)稅收成本出發(fā),結(jié)合實際,制定“營改增”政策實施方案。電力企業(yè)要清楚認(rèn)識“營改增”給自身企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn),全面了解“營改增”實施方案,開展專題講座詳細(xì)解讀國家政策文件,結(jié)合企業(yè)實際或稅務(wù)專家指導(dǎo),以提高電力企業(yè)納稅業(yè)務(wù)技能。深入分析“營改增”對電力企業(yè)的影響,抓住試點帶來的機(jī)遇,擴(kuò)大利潤空間,通過供應(yīng)商排查等舉措對年度生產(chǎn)成本列支的屬本次“營改增”范圍的成本費用,逐筆明細(xì),督導(dǎo)相關(guān)責(zé)任科室盡早聯(lián)系,確保取得增值稅專用發(fā)票,維護(hù)企業(yè)利益。

    (二)成立專項研究小組

    電力企業(yè)內(nèi)部為應(yīng)對“營改增”試點政策,要由財務(wù)部牽頭成立“營改增”專項研究小組,做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員對新政策的了解,以便做好納稅規(guī)劃,邀請稅務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)針對“營改增”政策對電力企業(yè)的影響進(jìn)行分析與講解,立足于企業(yè)財務(wù)管理活動,以提高收益、實現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)展開籌劃實踐。明確電力企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)換中多部門協(xié)作要求,制定符合業(yè)務(wù)協(xié)作的整套管理流程,從內(nèi)部制度、定價決策、發(fā)票流程等多角度實現(xiàn)低風(fēng)險或無風(fēng)險過渡,明確“營改增”對企業(yè)稅負(fù)、供應(yīng)商價格、過渡項目、客戶價格、信息系統(tǒng)及發(fā)票風(fēng)險的影響,重新修訂業(yè)務(wù)流程、重置財稅制度,實現(xiàn)會計流程、稅務(wù)風(fēng)險管理流程、發(fā)票管理制度、發(fā)票開具流程及抵扣手冊的編制,實現(xiàn)內(nèi)部管理的優(yōu)化。

    (三)做到稅種平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

    電力企業(yè)內(nèi)部在學(xué)習(xí)“營改增”稅收政策與制度的基礎(chǔ)上,做好企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)銜接工作,確保稅種轉(zhuǎn)換平穩(wěn)。由于營業(yè)稅改征增值稅關(guān)乎企業(yè)切身利益,影響巨大,因此轉(zhuǎn)換工作要高度重視,匯總各類疑問和問題,及時溝通解決。制定專人與財務(wù)對接,加快對“營改增”實施前各項目的梳理與結(jié)算,認(rèn)真處理好跨期合同相關(guān)事宜,尤其是財務(wù)部門要確保自身素質(zhì)與時俱進(jìn),企業(yè)對過渡時間內(nèi)所出現(xiàn)的特殊問題要合理處理,促進(jìn)“營改增”制度的全面實施,確保企業(yè)在“營改增”實施期間的穩(wěn)定發(fā)展和過渡。

    “營改增”制度實施期間企業(yè)要全面做好稅收業(yè)務(wù)管理工作,提高稅收籌劃力度,將所有涉稅項目進(jìn)行整理、統(tǒng)計和分析,完成涉稅業(yè)務(wù)清算工作,以制定出合理的開票制度,有效減少稽查風(fēng)險。電力企業(yè)須做好三證合一工作以及其它稅務(wù)準(zhǔn)備工作,如納稅人的資格認(rèn)定、納稅裝置的申購、納稅等級的評定等,同時對供應(yīng)商的資格進(jìn)行嚴(yán)格評定并規(guī)定相關(guān)的發(fā)票及稅率要求等,盡量降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要引進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng),以應(yīng)對“營改增”的變化,比如TAX-PLUS等先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),可有效提高數(shù)據(jù)處理的效率與質(zhì)量。

    三、結(jié)束語

    “營改增”是我國稅務(wù)史的一次重要改革,營改增的稅制變革影響了電力行業(yè)的稅負(fù)變化,最終將改變電力企業(yè)的財務(wù)管控模式,使公司更能適應(yīng)激烈競爭的環(huán)境,促使公司轉(zhuǎn)型。電力企業(yè)只有做好企業(yè)的投資籌劃計劃,充分利用國家政策變革為企業(yè)帶來的機(jī)遇,找出最合適自己的發(fā)展道路,調(diào)整好企業(yè)轉(zhuǎn)變后的稅負(fù)核算方式,確保電力企業(yè)能夠完美的實現(xiàn)此次過渡。

    參考文獻(xiàn):

    [1]白潔.電力施工企業(yè)營改增初探[J].稅收理論與實踐,2015.(26)

    [2]仲曉芹.淺析營改增對建安類電力企業(yè)的影響及應(yīng)對之道[J].實務(wù)探討,2014.(11)

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