企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策思考

摘 要：隨著我國社會的發(fā)展和國民經(jīng)濟實力的增長，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍也越來越廣泛，而市場競爭壓力也越來越大，市場環(huán)境也越來越復(fù)雜。企業(yè)若要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強自身的市場競爭能力，就必須將企業(yè)會計的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)代化的企業(yè)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)會計的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的會計制度和其他的運行流程，而且有效的管理能夠保證企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)資料的完整性與準(zhǔn)確性，從而進一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問題；相關(guān)對策

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制介紹

從企業(yè)管理角度看，良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障和基礎(chǔ)，只有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能夠促進企業(yè)會計管理的有效進行，從而提高企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的長久發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，對企業(yè)單位的實時評價和監(jiān)督是十分必要的，這樣可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身所存在的問題，進而進行及時的改正。同時，通過及時調(diào)節(jié)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來適應(yīng)市場的變化和發(fā)展。而這部分功能主要由內(nèi)部控制系統(tǒng)來實現(xiàn)的。內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了使企業(yè)在應(yīng)對問題的時候能夠做出客觀、理性和科學(xué)的判斷和選擇，使其能夠快速有效的解決問題。所以，內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制還可以督促企業(yè)管理人員之間的相互監(jiān)督，使權(quán)利得到有效的分配，促進管理人員提高自身管理能力和管理效率，也能夠有效避免徇私舞弊等違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。這種體制在企業(yè)會計中的應(yīng)用，能夠形成一定的監(jiān)督和制約，在保證相關(guān)人員的合法利益的同時，也促進企業(yè)的管理得到健康發(fā)展。目前，很多企業(yè)為了適應(yīng)市場發(fā)展的需求，在調(diào)整內(nèi)部管理體系以及運營方式的過程中，也逐漸認識到內(nèi)部控制的必要性。

完整的內(nèi)部控制體系主要由五大要素組成，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、活動控制、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。這五大要素是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在五大基本要素中，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)日常工作的順利進行，也是企業(yè)優(yōu)秀競爭能力的體現(xiàn)。風(fēng)險評估顧名思義就是對企業(yè)潛在的風(fēng)險或者已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進行科學(xué)有效的評估，進而得到相應(yīng)的解決對策來規(guī)避風(fēng)險或者降低風(fēng)險。活動控制與信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，相應(yīng)的管理階層必須對企業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，從而掌握企業(yè)的實際運營情況。企業(yè)管理者也只有將各個部門之間的關(guān)系和聯(lián)系有機結(jié)合起來，加強企業(yè)的信息化管理，才能夠更好的促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展，促進企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強企業(yè)市場競爭能力，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高管理效率，從而增強企業(yè)的市場競爭力，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。所以，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。首先，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)的資產(chǎn)保管力度，提高企業(yè)資金利用率，根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟活動和交易，采取科學(xué)有效的控制方式，進一步保障企業(yè)資金安全和資產(chǎn)體系的完整性。其次，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)的會計工作人員更加明確自己的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍，提高會計人員的工作效率，縮短結(jié)算周期，提高資金分配效率，極大的提高了企業(yè)的運行效率。同時，在保障款及信息的完整真實性上也具有重要作用，使得企業(yè)的會計信息更加的可靠，內(nèi)部結(jié)算更加安全。再次，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效約束企業(yè)會計從業(yè)人員的行為，保證其在工作時能夠嚴格按照相關(guān)的政策法規(guī)執(zhí)行，確保財務(wù)安全和財務(wù)工作的透明度，對財務(wù)工作形成良好的監(jiān)督體系。最后，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)內(nèi)各部門之間的交流和合作，使企業(yè)管理者能夠有效調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，促進企業(yè)的內(nèi)部職能的協(xié)調(diào)運行，提高企業(yè)工作人員的工作效率。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟全球化的進一步加深，企業(yè)若想保持良好的市場競爭能力，必須對企業(yè)內(nèi)部進行有效的改革和調(diào)節(jié)，從而適應(yīng)市場的變化。做好企業(yè)會計內(nèi)部控制，是提高企業(yè)市場競爭力，提升企業(yè)運營效率，增強企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。目前，雖然很多企業(yè)認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且在改革過程中應(yīng)用了相應(yīng)的措施來提高其內(nèi)部控制能力，但在實際操作過程中，依舊存在很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏完善的會計控制體系

目前，很多企業(yè)雖然有相應(yīng)的會計控制制度，但是其制度缺乏連貫性和系統(tǒng)性，在實際運行過程中，相應(yīng)的管理人員缺乏足夠的重視，將其看作是對企業(yè)會計內(nèi)部控制的加強，并且缺乏執(zhí)行力。同時，由于很多企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)不夠完善，從而導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制力度不夠，很多企業(yè)往往側(cè)重于出現(xiàn)問題之后的控制，對于事前的風(fēng)險預(yù)測和防范則缺乏相應(yīng)的措施。另外，由于我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于會計內(nèi)部控制不夠重視，認識不到其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上只側(cè)重于財務(wù)關(guān)系的控制，對于財務(wù)其他方面的控制卻很少涉及，從而使的財務(wù)內(nèi)控體系不夠完善，實際運行過程中，一旦出現(xiàn)相應(yīng)問題，很難及時得到解決和處理，增加了企業(yè)運行的風(fēng)險。

2.缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部控制制度若要順利執(zhí)行，必須配合相應(yīng)的監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)依舊缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，有些單位雖然已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是卻缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范，無法充分發(fā)揮各部門監(jiān)督管理職能。此外，企業(yè)也缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)督體系，雖然我國目前的監(jiān)督體系包含了政府監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督等，但落實不到位，相應(yīng)的監(jiān)督制度并不能得到很好的實施。這就極大的削弱了企業(yè)的監(jiān)督管理能力。

3.企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門缺乏必要的獨立性

提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管部門和實際運行部門的獨立自主能力是促進企業(yè)會計內(nèi)部控制相應(yīng)制度實施的重要因素。在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的制定過程中，也應(yīng)該對相關(guān)人員進行監(jiān)督和管理，對其行為進行合理的制約，這樣就會出現(xiàn)有些人員是自己監(jiān)督自己的問題，從而導(dǎo)致這一方法的實施出現(xiàn)了一定的局限性。這就要求，那些自己監(jiān)督自己的人員必須具備相當(dāng)高的道德素養(yǎng)和自我管理水平。在現(xiàn)實生活中，很多企業(yè)的相關(guān)人員并沒有如此高的道德水平，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也得不到很好的落實，在工作中往往是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查，使企業(yè)會計內(nèi)部控制無法具備實際效用。

4.企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管人員觀念陳舊

企業(yè)會計內(nèi)部控制建設(shè)必須從基層人員開始，基層機構(gòu)和工作人員是企業(yè)建設(shè)的基礎(chǔ)。然而，在實際的建設(shè)過程中，企業(yè)基層管理人員和員工對于會計內(nèi)部控制建設(shè)的觀念依舊比較單薄，對相應(yīng)的理論知識也缺乏足夠的了解，甚至不知道企業(yè)內(nèi)部控制的具體概念和相應(yīng)作用。缺乏相應(yīng)的會計管理知識和能力，使得會計內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行，即使有相對完善的內(nèi)部控制體制，也只是一紙空文，無法很好的執(zhí)行，從而無法體現(xiàn)其價值。

三、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的相應(yīng)對策

1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體制

完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制是提高企業(yè)會計工作效率，促進企業(yè)良好發(fā)展的根本保障。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制體制的建設(shè)，首先應(yīng)該加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于會計內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)階層既是企業(yè)的決策階層，也是企業(yè)運行管理的核心階層。所以，要想加強會計內(nèi)部控制體制的建設(shè)，就必須使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層足夠的重視。其次，要建立完善的會計內(nèi)部控制制度，企業(yè)決策者或者管理層要結(jié)合企業(yè)實際情況、發(fā)展目標(biāo)以及市場定位，還有相應(yīng)的法律法規(guī)，制定出詳細的會計內(nèi)部控制制度。同時，為了能夠更好的提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，應(yīng)該制定完善的考核體系，建立企業(yè)內(nèi)控檢查和評價制度，對相應(yīng)的制度運行進行考核和審查，要及時改正所發(fā)現(xiàn)的問題。再次，明確獎罰體制，對于執(zhí)行效果突出的部門或者個人要給予一定的獎勵，對于執(zhí)行效果差的部門和員工進行懲罰和教育，從而保障會計內(nèi)部控制工作的順利進行。

2.加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響，是企業(yè)競爭能力的重要體現(xiàn)。企業(yè)的運營發(fā)展，不僅僅是為了最大限度的追求經(jīng)濟利益，而且，也應(yīng)該將重點放在建設(shè)企業(yè)文化上。企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)進步和發(fā)展的重要因素，優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一種寶貴的精神財富，對于整個企業(yè)來說會產(chǎn)生巨大的凝聚力。它作為企業(yè)的軟實力，在現(xiàn)代市場體系中，顯得尤為重要。首先，企業(yè)需要不斷的培育新人，增加培訓(xùn)崗位，不僅是為了提高相應(yīng)工作人員的工作素質(zhì)，也要通過培訓(xùn)來增強員工自身道德水平，宣傳企業(yè)文化。而且要給新人提供充足的晉升空間，促進新人工作積極性。其次，對于企業(yè)會計工作來說，員工是主體，要在培訓(xùn)中培訓(xùn)員工內(nèi)部控制的相應(yīng)理論知識，特別是對于基層的管理人員和工作人員，更要加強他們的思想認識。最后，通過對員工自身素質(zhì)的提高來促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)，提高企業(yè)會計的工作效率，進而提高企業(yè)的整體實力。

3.建立健全的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)管理工作對于企業(yè)的正常發(fā)展起著決定作用?？茖W(xué)有效的管理是企業(yè)提高自身實力和市場競爭力的根本途徑。所以，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的會計管理機制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著不可替代的作用。企業(yè)會計內(nèi)部控制的目的是為了促進企業(yè)會計工作的高效進行，提高企業(yè)內(nèi)部運行效率。對企業(yè)會計工作人員進行有效監(jiān)督和管理，能夠充分的保證會計工作的透明度和公證性，減少會計工作的差錯。

通常，企業(yè)會計管理分為兩部分，一部分是對會計從業(yè)人員的思想管理。這就要求加強對會計人員的思想教育和考核，貫徹優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高員工的道德素養(yǎng)。企業(yè)在加強會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時，要對員工思想進行教育，培養(yǎng)員工的綜合能力，而且要聘用高水平的管理人才進行會計工作的管理，促進企業(yè)的不斷進步和發(fā)展。另一部分是通過完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理機制建設(shè)，通過制度來規(guī)范員工行為。企業(yè)不僅要注重制度本身的可行性和科學(xué)性，更重要的是制度的執(zhí)行力，相關(guān)的管理人員也要從自身做起，做好帶頭作用，以身作則，讓員工在心理上對制度認可，提高員工的自覺性。

4.加強企業(yè)運行成本控制

企業(yè)的成本控制是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，所以，加強對企業(yè)成本控制是加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要方向。首先，在成本預(yù)算過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際需求，而且要根據(jù)國家的相應(yīng)法律規(guī)定進行預(yù)算。其次，要以企業(yè)內(nèi)部的各項發(fā)展和管理要求為標(biāo)準(zhǔn)，提供準(zhǔn)確的分析資料和成本報告，從企業(yè)自身的發(fā)展角度考慮，一旦確定成本計算方法和標(biāo)準(zhǔn)，就不能隨意更改。最后，企業(yè)要對成本費用的使用情況進行實時的監(jiān)督和控制，建立完善的成本費用內(nèi)部報告制度，從而方便企業(yè)查找預(yù)算成本和實際成本之間的差異原因，為以后的預(yù)算提供參考。

5.加強企業(yè)內(nèi)部審計工作

首先，相應(yīng)管理層要確定內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，給與其相應(yīng)的權(quán)利，充分發(fā)揮其價值和作用。所以，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)定內(nèi)部審計機構(gòu)，并且在企業(yè)發(fā)展過程中要不斷建設(shè)和完善內(nèi)部審計制度。其次，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，只有這樣，內(nèi)部審計才能獨立工作，不會受制于企業(yè)管理層的約束，更加科學(xué)公正的進行審計工作，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的功能和作用。最后，強化內(nèi)部審計工作，加強工作力度，提高工作效率。要制定完善內(nèi)部審計流程，并且要嚴格按照流程來操作，提高審計人員工作能力。對企業(yè)進行科學(xué)監(jiān)督和管理，促進企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，是加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。

參考文獻：

[1]徐琪.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].民營科技，2013，（12）：262.

[2]魏臣斌.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016，（5）：218.

[3]王婧.企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險問題探究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，26（17）：117.

作者簡介：孟麗麗（1995- ），女，遼寧撫順人，滿族，遼寧理工學(xué)院，財務(wù)管理專業(yè)，本科生