內(nèi)部控制視角下對行政單位預(yù)算績效管理的思考

于思遠(yuǎn)

【摘要】自從新的規(guī)范頒布以來，預(yù)算績效的管理在過去不完善的地方都得到了一定程度的改進(jìn)。但從內(nèi)部控制的視角下，當(dāng)前的預(yù)算績效管理仍存在一定問題，例如，信息技術(shù)與實(shí)際脫節(jié)、評價(jià)指標(biāo)不適用于實(shí)際情況等。這些方面仍需要引起重視，制定相關(guān)的措施，才能更好的改進(jìn)績效預(yù)算管理體系。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算績效管理 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位在我國扮演者一個(gè)很重要的角色，有著舉足輕重的地位，即能代表我國黨和政府，又能直接參與到很多建設(shè)領(lǐng)域中。所以，必須保證行政單位對人民的各種服務(wù)質(zhì)量及其自身財(cái)產(chǎn)安全，因此，在2014年正式施行《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對其進(jìn)行約束，同時(shí)，預(yù)算績效管理也相應(yīng)的按照規(guī)范條例進(jìn)行改革，不斷地進(jìn)行完善。

一、行政事業(yè)單位中預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制的相似性

預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制并不是兩個(gè)完全沒有關(guān)系的概念，它們也存在著很多相同的地方，正是因?yàn)檫@些相似性，才能從內(nèi)部控制的視角下來思考對行政單位預(yù)算績效的管理。

（一）目標(biāo)一致

內(nèi)部控制是以達(dá)到高效率、高評價(jià)的公共服務(wù)為最高目標(biāo)，而預(yù)算管理績效則是要完善預(yù)算的管理、將資源進(jìn)行最優(yōu)分配、成本降到最低、保證最高的公共產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，因此，我們可以看出，內(nèi)部控制對預(yù)算績效管理有著很大的影響，前者的運(yùn)行可以干擾到后者的執(zhí)行。

（二）執(zhí)行貫穿全過程

行政單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，必須將全面控制貫穿始終，參與到從決策到監(jiān)督的一系列過程，才能對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行更好的控制。對于預(yù)算績效管理來說，它的要求是績效管理是貫穿于整個(gè)預(yù)算管理活動中的，每一部分都要以績效為導(dǎo)向進(jìn)行。所以，預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的執(zhí)行都貫穿于全過程，將各項(xiàng)流程都進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

（三）全員參與性

預(yù)算績效管理的順利實(shí)施是離不開各個(gè)部門的配合的，從各個(gè)部門負(fù)責(zé)人到高層領(lǐng)導(dǎo)都共同參與到了其中，完成從績效管理的提出到中間環(huán)節(jié)再到最后對績效進(jìn)行評價(jià)等一系列活動。同樣的，內(nèi)部控制也是如此，不是一個(gè)人或一個(gè)部門的責(zé)任，而是整個(gè)單位，從上到下，全員的責(zé)任，才能保證執(zhí)行的效果。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

隨著相關(guān)規(guī)范的頒布，預(yù)算績效管理工作得到了明顯的改善，但以內(nèi)部控制的視角下去思考，卻仍有許多地方需要繼續(xù)努力提高。

（一）認(rèn)識上的誤區(qū)

從控制對象角度來看，預(yù)算績效管理可以劃分到內(nèi)部控制中去，但是，許多單位都把兩者分離開來。他們認(rèn)為在預(yù)算過程結(jié)束后不光要對其績效做出相關(guān)評價(jià)，還要考慮內(nèi)部控制的各種規(guī)定，因此，預(yù)算的工作越來越繁瑣，開始消極怠工，人為的忽視一些規(guī)定，導(dǎo)致許多人只做好表面功夫，根本沒有了解到預(yù)算績效管理的地位，還有很多人認(rèn)為，行政單位不同于普通單位，并不以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，是服務(wù)社會的，因此，不需要內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理，這些想法都阻礙了預(yù)算績效管理的開展。

（二）績效評價(jià)指標(biāo)體系無法反映內(nèi)部控制規(guī)范的要求

為了更好的進(jìn)行管理，內(nèi)部控制提出了一些要求，對于風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理控制都有了具體詳細(xì)的規(guī)定，所以預(yù)算績效管理的各個(gè)流程都要有所體現(xiàn)。在不斷的探索中，關(guān)于財(cái)政支出方面的績效評價(jià)體系得到了設(shè)計(jì)研究，通過詳細(xì)劃分使績效評價(jià)指標(biāo)更為具體，很好的體現(xiàn)出預(yù)算管理中績效評價(jià)的作用與要求，但其解釋仍有些許不足之處，沒有直觀的表達(dá)出內(nèi)部控制對財(cái)政支出的管理。例如，某個(gè)省級的財(cái)政部門對項(xiàng)目決策過程的解釋為項(xiàng)目的程序是否按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)與可行性研究，調(diào)整時(shí)手續(xù)是否規(guī)范，其中并沒有提到內(nèi)部控制的作用，尤其是有關(guān)一些重大事項(xiàng)的要求沒有體現(xiàn)。所以，若是申報(bào)的項(xiàng)目不合格，無法控制風(fēng)險(xiǎn)，但卻符合條例規(guī)定，最終會影響績效評價(jià)的最終結(jié)果，結(jié)果較主觀且不真實(shí)。

三、預(yù)算績效管理出現(xiàn)的情況與風(fēng)險(xiǎn)評估控制無法緊密配合

無論是行政企業(yè)還是公司單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，都需要按照規(guī)范要求和有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動前或作出決策前對隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和對系統(tǒng)進(jìn)行有效的評估。我們在對預(yù)算績效管理時(shí)要根據(jù)對績效目標(biāo)的有效分析，得到有效的數(shù)據(jù)并對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行有效的分析，預(yù)測出項(xiàng)目或活動所存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是大多數(shù)的管理工作都是行政或財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)下，對績效評價(jià)和預(yù)算績效管理工作并不用心，導(dǎo)致管理預(yù)算績效管理出現(xiàn)的情況與風(fēng)險(xiǎn)評估控制無法緊密配合。

四、內(nèi)部控制角度下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善采取的策略

隨著社會的不斷發(fā)展和需求，每一級的行政事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，加強(qiáng)單位對創(chuàng)新思想的培養(yǎng)，為預(yù)算績效管理工作的進(jìn)一步完善提供良好的基礎(chǔ)。

（一）對內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理的宣傳和培訓(xùn)工作進(jìn)一步加強(qiáng)

首先，我們可以通過宣傳工作加強(qiáng)部分行政企業(yè)對內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理方法的深入學(xué)習(xí)，了解它們的要求和標(biāo)準(zhǔn)，改變對其錯(cuò)誤的認(rèn)識，更好的去應(yīng)用它們。其次，在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，不是針對某個(gè)部門或一些部門，而是單位的每一個(gè)部門都應(yīng)該去學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理的相關(guān)知識，提高相關(guān)的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。最后，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理的相互融合，而不是把內(nèi)部控制單個(gè)去考慮，有效的、科學(xué)的進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃相關(guān)的方案。

（二）對預(yù)算執(zhí)行管理的過程進(jìn)行加強(qiáng)管理，對預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效控制

如果要對預(yù)算執(zhí)行的過程加強(qiáng)管理力度，就必須遵循績效管理對預(yù)算管理的整個(gè)過程和每一個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)定要求，改變那些只注重分配并不在乎預(yù)算管理的整個(gè)過程和結(jié)果。加強(qiáng)管理力度，首先對于財(cái)務(wù)管理部門要時(shí)刻掌握預(yù)算的執(zhí)行情況并進(jìn)行分析總結(jié)。其次，要保持單位每個(gè)部門對內(nèi)部信息的了解并進(jìn)行及時(shí)的溝通，每個(gè)部門對預(yù)算的進(jìn)度和項(xiàng)目的績效進(jìn)行及時(shí)和有效的匯報(bào)，從而使預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

五、結(jié)束語

無論是行政事業(yè)單位還是其他相關(guān)的事業(yè)單位，要把內(nèi)部控制的相關(guān)理念貫穿到預(yù)算績效管理當(dāng)中，通過兩者目標(biāo)的一致性、貫穿全過程、參與主體全員化等共同特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的相互融合，從而實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理的進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)

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