行政事業(yè)單位國庫集中支付的問題與對策探討

李桂梅

【摘要】國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以先進(jìn)的財政信息系統(tǒng)和代理銀行的實時清算系統(tǒng)為手段，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入通過財政征繳系統(tǒng)直接繳入國庫，支出則通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。本文基于國庫集中支付制度的意義，對存在的問題開展分析，并提出針對性建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 國庫集中支付 問題 對策

我國于2001年明確提出國庫集中支付制度并將其作為推進(jìn)財政支出管理制度改革的一項重要措施，它的實施與深化對于加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財政監(jiān)督機(jī)制、提高資金使用效率起著積極的作用。該項制度的實施使得我國國庫資金的使用方式由分散向集中轉(zhuǎn)化，已經(jīng)成為我國行政事業(yè)單位支付體制改革的必然趨勢。

一、國庫集中支付的重要意義

（一）提高財政資金的使用效率，有利于政府對財政資金的調(diào)控

近年來，雖然財政收入不斷增加，但支出矛盾仍十分突出，其根本問題在于各部門、各單位資金管理分散，使用分散，因此造成一方面財政資金緊張、調(diào)度困難；另一方面各單位又存在一定量的閑置資金。實行國庫集中支付能使政府掌握所有財政資金，把資金集中在一起，減少了中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)由粗放管理向集約管理轉(zhuǎn)變，使財政部門能更好集中財力，綜合調(diào)度利用暫時閑置資金，加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。

（二）有利于提高財政資金的透明度

我國在未推行集中支付管理前的財政資金繳撥方式，是由征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。而在這種方式運作下，通常是透明性較差，缺乏強(qiáng)有力的對財政資金的有效監(jiān)督和管理，難免存在截留、挪用、擠占等情況。集中支付制度則改變了原有的支付方式，將資金統(tǒng)一集中在國庫中，進(jìn)行統(tǒng)一管理，有利于增加資金的透明度。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，部門預(yù)算更具約束力

實行國庫集中支付可以保證部門預(yù)算指標(biāo)與單位實際財務(wù)支出的一致性，實現(xiàn)財務(wù)管理從資金管理向指標(biāo)控制的轉(zhuǎn)移，做到有預(yù)算指標(biāo)予以列支，無預(yù)算指標(biāo)不得列支，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時評價，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確有效。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題

（一）部門預(yù)算不合理

一是由于預(yù)算單位編制的預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)和科學(xué)，使得財政部門撥付財政性資金有時無法順暢，由于財政部門面對眾多的行政事業(yè)單位，這種堵塞流程情況時有發(fā)生，因此會大大降低資金運行效率，進(jìn)而無法滿足行政事業(yè)單位資金應(yīng)急需要的目的；二是預(yù)算指標(biāo)項目的編制未能充分地細(xì)化和具體，預(yù)算指標(biāo)不規(guī)范，給受理和支付流程帶來了不暢，同時行政事業(yè)單位預(yù)算缺乏透明度，易造成預(yù)算單位違規(guī)支付可能的漏洞，也給后續(xù)的國庫集中支付監(jiān)督管理造成麻煩。

（二）審批程序復(fù)雜，影響支付效率

無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，預(yù)算單位必須按月向財政部門報送用款計劃，財政各業(yè)務(wù)部門審核下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在額度內(nèi)申報支付計劃，再由財政相關(guān)部門審核，然后代理銀行先墊付，規(guī)定時間與國庫清算，手續(xù)復(fù)雜、清算環(huán)節(jié)多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

（三）國庫集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

當(dāng)今的社會是信息化的社會，信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)廣泛的滲透到社會各個行業(yè)中，但是現(xiàn)階段我國財政管理信息系統(tǒng)（包括財政支付系統(tǒng)、非稅資金征繳系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)），預(yù)算單位賬務(wù)處理系統(tǒng)，銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)還不能滿足需求，許多工作仍需要人工操作完成，既浪費了時間，又消耗了大量的人力、物力和財力，還容易出現(xiàn)差錯，無法滿足社會需要。

（四）授權(quán)支付比例依然比較高，不利于財政部門的監(jiān)督

由于預(yù)算單位財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財務(wù)人員對國庫集中支付接受程度也存在較大差異，導(dǎo)致一些達(dá)到轉(zhuǎn)賬支付要求的會議費、培訓(xùn)費也普遍存在開具授權(quán)支付令提取現(xiàn)金支付現(xiàn)象，給財政、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督造成困難。

三、國庫集中支付實施對策研究

（一）進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算的編審，確保國庫集中支付有明確的依據(jù)

詳細(xì)的部門預(yù)算是國庫集中支付有效進(jìn)行的依據(jù)，各項財政性支出必須以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，按規(guī)范的程序運作，首先必須根據(jù)年度預(yù)算規(guī)定的資金性質(zhì)、功能分類、項目類別申請計劃指標(biāo)，然后根據(jù)計劃指標(biāo)填寫各類支付申請，最后審核票據(jù)、辦理支付業(yè)務(wù)。對于年初無預(yù)算或者超預(yù)算，無計劃或不按預(yù)算用途使用資金的一律不得支付，特別是專項資金。嚴(yán)禁基本支出與項目支出串用、公用支出與人員支出混用，預(yù)算編制要盡量完善細(xì)化，保證支出的功能科目、經(jīng)濟(jì)科目一致性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，硬化預(yù)算的約束力。

（二）提高資金的支付效率

實行國庫集中支付工作的主要核心就是通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金集中支付。要加強(qiáng)資金使用范圍的規(guī)范性，提高資金使用效率。目前國庫支付過程較為繁瑣，有待于提高流通效率。以加大電子網(wǎng)絡(luò)的信息溝通來完全替代紙質(zhì)的人工信息，進(jìn)一步加快信息溝通速度，依靠預(yù)算單位與財政部門的電子信息為核準(zhǔn)進(jìn)行支付，不僅大大縮短電子網(wǎng)絡(luò)時代的傳遞時間，同時也降低了出錯的可能。

（三）完善國庫集中支付方式，建立完備監(jiān)督機(jī)制

在國庫集中支付系統(tǒng)中，要不斷提高財政直接支付比例，小額零星的支出盡量使用公務(wù)卡支付，減少授權(quán)支付比例。各預(yù)算單位按月分解年度預(yù)算，根據(jù)資金使用范圍、實際需要，限定的用途等，編制用款計劃報財政部門審核，通過國庫集中支付系統(tǒng)直接撥付到用款單位，財政性資金的使用、分配、執(zhí)行始終處于嚴(yán)密程序的監(jiān)督之下，從而實現(xiàn)資金事前、事中、事后的全程有效控制，一方面簡化復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)，使在途資金量大大減少；另一方面行政事業(yè)單位的每一筆收入與支出在國庫單一賬戶體系內(nèi)有確切的記錄、反應(yīng)和核算，使支出的透明度大大增加，有效防止了行政事業(yè)單位違規(guī)使用資金、防止鋪張浪費，有效的預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力

隨著國庫集中支付制度改革的深入，行政事業(yè)單位會計核算不再是簡單的記賬、算賬，對財務(wù)人員提出了更高要求。一方面要加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律、優(yōu)化財會秩序、提升財務(wù)管理水平；另一方面，還要重點學(xué)習(xí)財政信息管理應(yīng)用系統(tǒng)等方面的知識，熟練操作部門預(yù)決算系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、財政統(tǒng)發(fā)工資系統(tǒng)等，只有這樣才能適應(yīng)新形勢下財政管理體制國庫集中支付業(yè)務(wù)的需要。

參考文獻(xiàn)

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