企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

陳蓮萍

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的社會(huì)現(xiàn)實(shí)下，企業(yè)的內(nèi)部控制越來(lái)越成為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣情況往往基于這個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全情況，貨幣資金具有流動(dòng)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)性又較高，因而貨幣資金的控制可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。為了能夠保持企業(yè)的良性發(fā)展，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制，從而能夠?qū)⑵髽I(yè)貨幣資金流動(dòng)進(jìn)行良好的控制，并且能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）27-38-2

0 引言

企業(yè)內(nèi)部控制主要針對(duì)的是企業(yè)貨幣資金、工程采購(gòu)、付款籌資、成本費(fèi)用等多方面多領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)控制，而在這些內(nèi)容之中，企業(yè)貨幣資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的一個(gè)部分，幾乎貫穿了整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本保障。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們可以了解到在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中很容易就會(huì)出現(xiàn)一些貪污腐敗的不良事件，不但會(huì)給企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行帶來(lái)影響，破壞企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行氛圍，更是容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題，破壞企業(yè)形象，影響合作項(xiàng)目的進(jìn)行。因此，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制作為影響企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的高度關(guān)注，逐步完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理機(jī)制，從而能夠更好地將企業(yè)內(nèi)部控制好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部平穩(wěn)發(fā)展。本文將主要從企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制出發(fā)，簡(jiǎn)要談?wù)勀壳捌髽I(yè)貨幣資金控制中存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的解決措施。

1 貨幣資金的定義以及控制目標(biāo)

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。一個(gè)企業(yè)之中貨幣資金所有量的多少往往象征著這個(gè)企業(yè)償債以及支付的能力，在資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的過(guò)程中扮演著極為重要的作用，同時(shí)也是投資者進(jìn)行分析這個(gè)企業(yè)發(fā)展情況以及財(cái)務(wù)狀況的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在事業(yè)單位中，企業(yè)的貨幣資金主要包括幾個(gè)方面，有庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及零余額賬戶(hù)用款額度。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，貨幣資金為了能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須保證企業(yè)內(nèi)部能夠有足夠的資金來(lái)支持各項(xiàng)事業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，包括進(jìn)行稅款的征收、材料的購(gòu)進(jìn)、工資的發(fā)放以及銀行本息的支付。除此之外，在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的控制目標(biāo)還包括防止和減少財(cái)務(wù)上的差錯(cuò)以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，總的來(lái)說(shuō)，不僅需要企業(yè)的貨幣資金保證企業(yè)的正常運(yùn)行，同樣也需要實(shí)現(xiàn)貨幣資金管理的最優(yōu)化，凈化財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

2 貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及解決措施

2.1 貨幣資金控制力度不夠大

企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制力度不夠大，良好的控制環(huán)境尚未建立主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)做得還不夠，企業(yè)內(nèi)部工作風(fēng)氣不夠良好，主要是由于企業(yè)建設(shè)者沒(méi)有給企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，使得企業(yè)內(nèi)部員工沒(méi)有樹(shù)立起遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的意識(shí)，從而在面對(duì)資金收付業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有完全地遵守企業(yè)制度規(guī)章，而是依照自身情況，進(jìn)行便利化傾向處理，而在很大程度下，員工們的輕視態(tài)度往往會(huì)造成企業(yè)一定程度上的損失，從而造成貨幣資金控制的失效。其次，就是企業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員的控制觀(guān)念不足，沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到自身的領(lǐng)導(dǎo)地位以及在企業(yè)內(nèi)部的影響，更多的是關(guān)注個(gè)人自身的利益。在實(shí)際的企業(yè)貨幣資金控制過(guò)程中，貨幣資金經(jīng)管人員往往會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，導(dǎo)致自身受到壓力，無(wú)法按程序正常處理企業(yè)內(nèi)部貨幣資金處理流程進(jìn)行處理，進(jìn)行違規(guī)處理。除此之外還存在著企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)隨意安插企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，將并沒(méi)有足夠業(yè)務(wù)水平的人員安插入管理部門(mén)，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能夠順利地開(kāi)展。想要解決企業(yè)內(nèi)部良好控制環(huán)境缺失的問(wèn)題，企業(yè)建設(shè)者必須著力于打造良好的企業(yè)文化，加強(qiáng)工作人員的制度意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在培訓(xùn)中提升工作人員的業(yè)務(wù)水平以及工作素養(yǎng)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮企業(yè)管理者的管理效用，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)有效的組織結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)和細(xì)化工作內(nèi)容，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境能夠得到有效凈化，剔除企業(yè)上層管理者中控制和管理意識(shí)較弱的人員，弱化部分管理者的管理權(quán)力，使得企業(yè)的權(quán)責(zé)能夠更好地落在管理能力較強(qiáng)且能推動(dòng)企業(yè)文化環(huán)境建設(shè)的人身上。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)應(yīng)當(dāng)提高要求，盡量招聘一些素質(zhì)較高、業(yè)務(wù)水平較強(qiáng)的會(huì)計(jì)和出納人員。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的知識(shí)性培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理等方面知識(shí)的培訓(xùn)工作，使得相關(guān)人員能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

2.2 欠缺嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在監(jiān)管資金方面的缺陷主要表現(xiàn)在：首先，相關(guān)財(cái)務(wù)人員，如會(huì)計(jì)、出納師等沒(méi)有受到具體監(jiān)督體系的制約，不能夠按照法律規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算；其次，企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)制度，由于缺乏專(zhuān)門(mén)的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)管沒(méi)有到位；除此之外，企業(yè)對(duì)于職責(zé)分離以及授權(quán)審批制度沒(méi)有進(jìn)行完善，不能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，從而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責(zé)不明，也缺乏相互牽制的機(jī)制，使得舞弊的事情沒(méi)有辦法得到有效抑制。最后就是企業(yè)規(guī)章對(duì)于舞弊者的懲罰措施力度不夠，懲戒的行為也沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)范，使得企業(yè)內(nèi)的人員并沒(méi)有意識(shí)到進(jìn)行舞弊行為的嚴(yán)重性，有恃無(wú)恐地對(duì)企業(yè)造成一定的損失傷害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善資金的監(jiān)督制度，建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)對(duì)貨幣資金問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和管理，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)力度。并且明確內(nèi)部審計(jì)人員中的權(quán)利范圍細(xì)則，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督力度。重點(diǎn)的監(jiān)督對(duì)象是貨幣資金處理人員的權(quán)責(zé)是否存在著混淆不分的現(xiàn)象，票據(jù)以及印章的管理是否存在著疏漏等等。同時(shí)對(duì)于貨幣資金管理過(guò)程的環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不斷的完善，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地加以調(diào)整和修改，及時(shí)地彌補(bǔ)管理過(guò)程中的缺陷。還要明確地規(guī)范貨幣資金管理人員的權(quán)責(zé)與懲戒形式，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地加以解決，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度中的懲戒形式。

2.3 資金預(yù)算管理體制的缺失

企業(yè)內(nèi)良好的資金預(yù)算管理體制的缺失主要表現(xiàn)在企業(yè)沒(méi)有對(duì)資金的預(yù)算管理進(jìn)行制度化的規(guī)范處理，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算處理，從而有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金利用與預(yù)期不相吻合，從而使得企業(yè)的貨幣資金運(yùn)用出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈、資金結(jié)余過(guò)多等問(wèn)題，沒(méi)有辦法使得企業(yè)的資金得到最為有效的運(yùn)用，也沒(méi)有辦法使得企業(yè)的效益得到最大化的處理。在這樣的狀況下，很容易出現(xiàn)的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)，從而提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的資金預(yù)算管理體制在很多情況下并沒(méi)有完全依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，在預(yù)算時(shí)更多的是依據(jù)以往的老數(shù)據(jù)或是進(jìn)行粗略的預(yù)算，并沒(méi)有達(dá)到預(yù)算的目的。這樣的預(yù)算結(jié)果實(shí)際上形同虛設(shè)，并不能發(fā)揮出原有的效用，反而浪費(fèi)了許多的人力和物力，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。最后就是資金預(yù)算過(guò)程中缺乏審批的部分，導(dǎo)致資金預(yù)算忽略了審批的效用，或是在沒(méi)有審批的情況下，所進(jìn)行的資金預(yù)算實(shí)際上還是不符合實(shí)際的，沒(méi)有貼合實(shí)際的需要。不論是以上的哪一種可能性，企業(yè)資金預(yù)算都會(huì)走向一個(gè)糟糕的結(jié)果，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金并沒(méi)有什么實(shí)際的效用。為了能夠改變這種現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專(zhuān)門(mén)的管理人員進(jìn)行資金的預(yù)算工作，在思想上首先要讓相關(guān)的工作人員認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算的重要性，從而能夠更加自覺(jué)地進(jìn)行資金的預(yù)算工作。其次要建立有效的資金預(yù)算管理體制，確立資金預(yù)算的整體流程以及預(yù)算方式，使得相關(guān)部門(mén)能夠進(jìn)行配合，從而使得預(yù)算能夠更加貼合企業(yè)發(fā)展情況，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3 總結(jié)

總而言之，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的控制顯得越來(lái)越重要，企業(yè)只有充分地考慮到自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及認(rèn)識(shí)到自身的發(fā)展問(wèn)題，才能夠真正地建立起更為有效的貨幣資金管理體制。

參 考 文 獻(xiàn)

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