內部審計對高校科研經(jīng)費管理影響的探討

夏丹

摘要：科研項目要順利開展就必須有充足的科研經(jīng)費作為物質基礎給與支持，因此，對于科研經(jīng)費開展有效管理是非常有必要的。高校是開展科學研究的重要生力軍，對科研經(jīng)費的應用也是最主要的參與者，在當前自主創(chuàng)新為主要背景的環(huán)境下，國家加大了對高校用于科技創(chuàng)新和研究的經(jīng)費支出，這也自然使得科研經(jīng)費成為了高校的主要資金來源。內部審計是對經(jīng)費開展管理的重要組成部門，擔負著經(jīng)費使用的監(jiān)管重任。本文主要圍繞高校經(jīng)費管理開展的探討，在分析當前高校經(jīng)費的現(xiàn)狀基礎上，提出了加強高校內部審計的有效措施，旨在提升高校經(jīng)費的使用績效。

關鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；內部審計

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）018-000-01

近年來，科學技術發(fā)展迅速，科研活動也逐漸的成為社會的焦點。高校作為科研的主要參與部門，在國家的支持下，科研項目的數(shù)量、等級及經(jīng)費都大幅度的提升，也使得經(jīng)費成為了高校主要的經(jīng)濟來源。高校科研經(jīng)費是學校重要的資金組成，其使用效益的發(fā)揮隨著科研活動的活躍逐漸被社會各界所關注，并成為衡量科研工作最終效果的重要參考依據(jù)。然而，當前高校的科研經(jīng)費在財務管理等眾多方面還存在很多問題，使得科研項目在成本核算上出現(xiàn)了不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了績效評價指標的嚴重缺失，甚至出現(xiàn)了重立項輕成果的現(xiàn)象等，這些都影響了高?？蒲许椖康恼ｉ_展，嚴重影響了高校的資產(chǎn)管理，相關部門已經(jīng)對這些問題引起重視，并開始相關對策的研究。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.多元化的科研經(jīng)費來源使得經(jīng)費管理核算更加復雜

從目前來看，高校的科研經(jīng)費主要由三個部分組成即縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和配套科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費指的是教育及其他行業(yè)主管部門下?lián)艿馁Y金，其管理依照主管部門制定的制度進行。橫向科研經(jīng)費是指學校與企業(yè)、其他部門開展科研項目合作的成果轉化的資金，這部分主要根據(jù)項目的不同來制定核算的標準?？蒲薪?jīng)費來自不同的渠道，提供部門也對經(jīng)費使用提出了不同的規(guī)定，沒有形成統(tǒng)一的使用要求，這就造成經(jīng)費管理的復雜性，增加了核算的特殊性。要避免這種多元化的管理，提高經(jīng)費的使用效益就必須根據(jù)資金來源及項目設立獨立的賬目，并采取分項的管理，才能克服內容的日益復雜和經(jīng)費管理監(jiān)督的困難。

2.高?？蒲薪?jīng)費重立項、輕預算，預算編制與結題結算不匹配

當前很多的高校將科研經(jīng)費數(shù)額和工作完成量畫上了等號，并將這個標準作為了教師工作考核、聘任的條件之一，對科研項目也是將關注點放在數(shù)量和規(guī)模上，對管理并未引起重視。教師對相關的財務制度并沒有深入的認識和了解，因此預算觀念比較薄弱，更對預算管理一知半解，經(jīng)費的預算很容易就造成了片面的情況，根本無法將所需成本真實的反應出來，缺乏精確性和準確性。在經(jīng)費的實際應用中，科研人員也不會按照預算做出合理的支出，導致項目結算與預算產(chǎn)生的較大差距，為了填補這個差距，就會通過人為的方式對結算成本做出調整，導致數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。這就使預算編制失去了原本制定的意義和作用。

3.科研項目管理部門職責不明確，財務管理與內部審計監(jiān)督職能的作用未充分發(fā)揮

隨著經(jīng)費問題的不斷突出，眾多高校都出臺了相應的管理對策，加強對科研經(jīng)費的管理，提升使用效益。很多高校采取了集約性管理模式，雖然從形式上完成了對不同渠道經(jīng)費的集中，但財務部門始終無法對科研經(jīng)費實現(xiàn)合理化和效益化的管控，最終導致各項目規(guī)定的差異化。而科研項目的管理部門通常只負責項目的立項、申報、結題等工作，對于科研經(jīng)費的管理問題則認為那是財務部門的職責。而財務人員并不了解經(jīng)費的整個應用過程，因此會在會計處理的眾多設置上出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，項目經(jīng)費的使用也完全掌握在負責人手中，因此在開展會計核算時，也是遵照負責人要求進行的。有些高校財務部，將科研經(jīng)費歸入了代管的范圍，并以代管性質開展管理。項目負責人對經(jīng)費的支取有絕對的掌控，因此就會造成科研經(jīng)費使用的隨意性、支出的無序性及經(jīng)費的私扣等違規(guī)現(xiàn)象。而內審部門通常也只是在項目結題時才開展審計，因此對于過程中的支出漏洞是非常難以發(fā)現(xiàn)的。

二、高校科研經(jīng)費的內部審計措施

1.建立完善的高效經(jīng)費管理制度，明確相關職責及權限

高校的科研部門，主要負責的工作就是科研項目的立項、合同等相關工作的管理，并作為學校的代表簽署科研協(xié)議及合同，并針對課題執(zhí)行中的重大問題給與參考建議，有效組織并協(xié)調課題的結題驗收、技術評估等工作，把好科研經(jīng)費使用范圍的首道關口；財務部門擔任著經(jīng)費的管理及核算，并對課題負責人作出編制的有效指導，負責開展項目的決算審查，并對負責人經(jīng)費使用和支出作出預算范圍的監(jiān)督和指導，確定經(jīng)費使用的合法性和合規(guī)性；課題負責人，要全權負責項目經(jīng)費預、決算的編制，并按要求在預算內支取和使用經(jīng)費。課題負責人，要自覺配合相關部門的審查和監(jiān)督，并及時依照規(guī)定辦理結題及結算相關手續(xù)，并對經(jīng)費的應用承擔相應的法律責任。

2.根據(jù)不同的課題，選擇筒體主題的科研經(jīng)費審計重點

（1）通過有效審查提高科研經(jīng)費管理的嚴格度和科學化。將審計的重點放在本校管理辦法的制定上，看是否符合國家相關規(guī)定，檢查管理制度的健全性和合理性，審查手續(xù)的全面性和科學性，看是不是起到了部門間相互監(jiān)督和制約的作用。

（2）通過有效審計確定經(jīng)費的來源，保證經(jīng)費的合法性?？v向課題與橫向課題在經(jīng)費的獲取渠道上是不相同的，因此審計也會有不同的側重點?？v向課題基本上都是通過國家部門組織專家進行審核的，因此沒有進行專門審計的必要。橫向課題一般是與委托單位合作的項目，僅存在合同關系，在立項時并不是都通過了專家的審核，因此可行性方面缺乏真實性，對其也要開展有效且嚴格的合同合法性和真實性審查，并對科研成果進行歸屬問題的研究，避免出現(xiàn)經(jīng)費資金的挪用違法行為或資金浪費。

（3）通過有效審查，確定經(jīng)費支出有效且合理。從目前高校審計的實際情況來分析，縱向課題的經(jīng)費，負責撥款的是國家級的審計單位等。橫向課題的經(jīng)費，負責撥款的一般由合作單位委托的社會審計機構開展。高校應將審計重點放在縱向課題經(jīng)費方面，一旦發(fā)現(xiàn)虛假課題立項或已申報課題重復應用等，超出單純經(jīng)費管理范疇的情況出現(xiàn)，應立即由國家審計監(jiān)督部門開展有效的管理和上報。

內部審計應將監(jiān)督職能向管理職能方向轉變，并配合涉及到的職能部門對課題所涉及的儀器、設備等，就專業(yè)對口的問題，通過專業(yè)科研機構及專家的配合來開展論證工作，對設備、儀器的采購進行嚴格的把關，并確定配套經(jīng)費確實應用在了應該落實的地方，以此同時，可建立使用臺賬做好使用記錄，避免資源浪費的同時，還能為之后審計工作的開展提供必要的依據(jù)。

3.提高內部審計質量

對于高校而言，內部審計質量的保障是提升經(jīng)費使用績效的重要因素，高校方面可以通過內部審計設置的完善、審計崗位的增設等措施，來保障和提升內部審計的總體質量。高校的內部審計部門則要通過經(jīng)費審計的不斷加強，利用內部情況的嚴格控制、績效獎勵政策的建立和責任追究制度的完整化及審計結果的公示這幾個措施，來不斷增強經(jīng)費的使用質量，從根本上完善經(jīng)費的管理，提升經(jīng)費的總體使用績效。

（1）高校的內審人員應具備基本的審計常識和法律法規(guī)政策，并能夠通過國外經(jīng)驗的借鑒，不斷提升自身專業(yè)能力，強化理論水平，并且保證在專業(yè)人員引進的同時加強其審計能力，做到專業(yè)技能的補充和完善。

（2）要重視對內部審計作用和目的的宣傳，正確利用部門網(wǎng)頁、學報等形式，加強宣傳力度，不斷加深教師及相關部門對內部審計的認識，提高重視程度，并逐漸督促負責人養(yǎng)成良好的自我約束能力，加強對經(jīng)費的管理，從而取得領導的信任和支持，搭建一個不斷和諧發(fā)展的審計平臺。

參考文獻：

[1]石勉.對高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的探討.經(jīng)濟師，2010（10）.

[2]湯靖.高?？蒲薪?jīng)費審計問題及其對策淺析.財會通訊，2009（1）.

[3]譚紅梅，張經(jīng)鵬.高?？蒲薪?jīng)費管理審計初探.財會通訊，2009（1）.