施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究

江益俊

摘要：施工企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱企業(yè)，其內(nèi)部管理的薄弱化以及外部競爭的激烈性是其當(dāng)前所亟需解決的兩大難題。為此，施工企業(yè)只有通過由內(nèi)向外的不斷改進與完善，方可在激烈的市場競爭當(dāng)中立于不敗之地。而合理的內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)加強內(nèi)部管理最為有效的方法之一，也是提升其企業(yè)利潤的關(guān)鍵。本文在基于目前施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題分析基礎(chǔ)上，提出了一些針對性的改進措施及建議，以期能夠為施工企業(yè)加強內(nèi)部管理提供一些可供參考的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險評價；審計；監(jiān)督

中圖分類號：F275.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）018-0000-01

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

伴隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與繁榮，經(jīng)濟一體化的進程日漸加快，傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)所需面臨的市場競爭也愈發(fā)激烈。作為一種勞動密集型的企業(yè)，隨著工程清單報價制度的實施，其利潤空間越來越小，同時建設(shè)單位多要求墊資施工、工程讓利等因素導(dǎo)致施工企業(yè)的管理工作面臨著更大的壓力。施工企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)營利，就必須強化企業(yè)內(nèi)控管理，并不斷提升自身的管理理念，使得企業(yè)的市場競爭能力得以顯著的增強，并具備可持續(xù)發(fā)展的能力。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.重要性認(rèn)識不足

在很長一段時期中，施工企業(yè)大多存在重視技術(shù)而輕視管理，重視生產(chǎn)而輕視經(jīng)營的觀念，大部分的施工企業(yè)還不能準(zhǔn)確認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對于內(nèi)部控制的相關(guān)概念與價值還存在一定的誤解。其中部分施工企業(yè)將內(nèi)部控制單一的理解為了內(nèi)部會計控制、資產(chǎn)安全控制或是企業(yè)內(nèi)部的成本控制等，對于內(nèi)部控制的內(nèi)涵沒有一個全面的了解。甚至還有部分施工企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制不過是一種形式，只是為了迎合上級或股東的要求而設(shè)定的要求限制。

2.未建立完整的項目部層面的管理制度，內(nèi)部溝通信息不暢

項目管理層面的財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，由于施工企業(yè)的特點，施工項目是分散在全國各地，這樣就導(dǎo)致對資金收付的工作人員缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督，建筑工程項目的決策程序不規(guī)范，有的因項目所在地離企業(yè)所在地遠(yuǎn)，企業(yè)監(jiān)管人員也鞭長莫及，導(dǎo)致資金使用存在很大的隨意性，缺乏規(guī)范的預(yù)算編制、審定、執(zhí)行程序。

3.未建立風(fēng)險評價機制

伴隨著建筑行業(yè)計價方式的調(diào)整，建筑施工已經(jīng)由傳統(tǒng)的定額計價轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ塘壳鍐斡媰r。在工程量清單計價形式之下，工程量風(fēng)險依然是需要業(yè)主來承擔(dān)，然而價格風(fēng)險則是要承包商所負(fù)擔(dān)。在進行工程項目的投標(biāo)時，不同的承包商自主報價，而承包商所上報的價格在中標(biāo)后，大多數(shù)情況即為結(jié)算價格。鑒于目前建筑市場的競爭激烈性，許多施工企業(yè)為了中標(biāo)不惜過度壓低中標(biāo)價格，由此也就導(dǎo)致了其需要承擔(dān)更大的風(fēng)險。

三、改進與強化施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.加強認(rèn)識，營造良好內(nèi)控氛圍

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，內(nèi)部控制是一項科學(xué)化的管理活動，其對于資產(chǎn)完整性與安全性的保護以及確保各項施工活動的順利開展均具有至關(guān)重要的作用。做為施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強認(rèn)識，促使企業(yè)管理層及內(nèi)部員工將強化內(nèi)控認(rèn)識上升到?jīng)Q定企業(yè)生存與發(fā)展的高度去思考。組織企業(yè)員工進行內(nèi)控理論的學(xué)習(xí)，營造良好的內(nèi)控氛圍，必要時，建立相關(guān)的激勵機制與考核機制，為企業(yè)做好內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.建立完整的項目部層面的管理制度

（1）應(yīng)建立項目管理層面的財務(wù)內(nèi)部控制體系，項目部財務(wù)人員執(zhí)行集團公司委派制，其薪資等由集團公司統(tǒng)一發(fā)放，獨立于項目部的管理，這樣有利于獨立行事，做到規(guī)范貨幣資金的收付，嚴(yán)格采購與付款的前置把關(guān)，強化對外支付資金的把關(guān)。

（2）規(guī)范建筑工程項目的決策程序，由于財務(wù)人員為集團公司委派，又參與項目部的管理，財務(wù)人員保證對集團公司和項目部同時負(fù)責(zé)，既維護集團公司的利益，又對項目的財務(wù)實施監(jiān)管，可以起到監(jiān)督項目經(jīng)理決策過程，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能及時向集團公司匯報，做到信息的及時溝通。

（3）規(guī)范預(yù)算編制、審定程序，預(yù)算部門相關(guān)專業(yè)人員必須配備齊全，認(rèn)真編制預(yù)算書，核對工程量清單，及時發(fā)現(xiàn)工程項目的漏項、缺項，收集對工程建設(shè)有利的資料證據(jù)，作為后期工程結(jié)算的依據(jù)。

3.構(gòu)建有效溝通系統(tǒng)，提升內(nèi)控效果

高效的信息溝通系統(tǒng)可促使企業(yè)的管理人員獲取到更加及時、準(zhǔn)確、全面的信息，從而有效掌握更為全面的企業(yè)整體運營情況，而后便可對相關(guān)的部門及人員實行高效的溝通。當(dāng)前大部分企業(yè)的會計核算工作全部通過財務(wù)軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)智能化處理，擺脫了傳統(tǒng)的人工賬務(wù)處理，通過計算機實現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理，極大地節(jié)省工作時間，提升工作效率，同時也降低人為因素對于內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響。因而企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注開發(fā)、引進相關(guān)的財務(wù)及管理類軟件系統(tǒng)，逐漸構(gòu)建起高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息溝通系統(tǒng)，強化施工企業(yè)的內(nèi)控效果。

4.健全內(nèi)控制度，做好內(nèi)部審計及監(jiān)督

首先，應(yīng)當(dāng)采取積極的措施手段，最大程度的降低財務(wù)預(yù)算誤差，在實際值同預(yù)計值出現(xiàn)較大誤差時，應(yīng)及時查找原因，制訂具體的應(yīng)對措施。其次，做好事后的監(jiān)督工作。相關(guān)職能部門人員應(yīng)當(dāng)與財務(wù)部及時溝通，必要時在企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置能力強，責(zé)任心強，對成本、開拓有經(jīng)驗的人員，同時實施標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的管理手段，促使財務(wù)部門人員能夠及時的掌握監(jiān)督過程及結(jié)果。再次，項目部人員必須熟悉施工圖紙，認(rèn)真進行圖紙會審，提早發(fā)現(xiàn)問題，在施工過程中，及時向監(jiān)理、建設(shè)單位辦理好簽證手續(xù)，以便在后期工程結(jié)算時，提供工程量變更依據(jù)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總之，在企業(yè)的發(fā)展過程中良好的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)實現(xiàn)高效管理的必備手段。大量施工企業(yè)的經(jīng)營失敗、會計信息失真，甚至出現(xiàn)違法行為，均與企業(yè)內(nèi)部控制不合理不無關(guān)聯(lián)。因而構(gòu)建起適合施工企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)控制度，同時在具體的實踐應(yīng)用過程中進行持續(xù)、有效的改進與完善，對于保障施工企業(yè)的財務(wù)控制，經(jīng)營管理具有十分重大的作用。

參考文獻：

[1]吳俊.施工企業(yè)收入與成本的內(nèi)部控制研究[J].會計之友，2014，（1）.

[2]孫銀忠.施工企業(yè)風(fēng)險及內(nèi)部控制對策研究[J].商業(yè)會計，2015，（21）.

[3]商德福.COSO內(nèi)部控制框架在施工企業(yè)的應(yīng)用研究[J].商業(yè)會計，2013，（15）.

[4]黃小中.具有施工企業(yè)特色的內(nèi)部控制管理模式探索[J].北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報，2014，（5）.