國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析

摘 要：國(guó)有企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中一直占據(jù)著主導(dǎo)地位，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)如何在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下成長(zhǎng)成為關(guān)注的熱點(diǎn)。為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)的變化，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都建立了內(nèi)部控制，但是長(zhǎng)期以來(lái)的國(guó)有特點(diǎn)造成其內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。本文以國(guó)有企業(yè)為研究對(duì)象，分析了其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出其內(nèi)部控制存在明顯的問(wèn)題，最后提出了對(duì)策建議。為國(guó)有企業(yè)解決內(nèi)部控制問(wèn)題提出了思路和方向。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)發(fā)展到一定階段的自然的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的重要組成部分，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制也成為當(dāng)前我國(guó)企業(yè)提高自身實(shí)力的重要途徑。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言起步較晚，近些年，國(guó)有企業(yè)雖然在各項(xiàng)政策下得到了一定的控制，但同時(shí)也不斷爆出各種負(fù)面消息，對(duì)企業(yè)造成了嚴(yán)重的不良影響，而這些大多是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題造成的。因此，研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，一方面可以完善企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)的自我管理，另一方面也可以保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)不受到非法侵犯，具有迫切的重要意義。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要衡量指標(biāo)之一，國(guó)有企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)引領(lǐng)的作用。第一，內(nèi)部控制建設(shè)能夠有效地降低國(guó)有企業(yè)的代理成本。通過(guò)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)可以看出，國(guó)有企業(yè)的管理是委托管理，那么就必然要付出一定的代理成本，對(duì)于委托者來(lái)說(shuō)成本越低越好。而完善的內(nèi)部控制則能夠在最大程度上降低不必要的成本支出，降低企業(yè)的代理成本。第二，內(nèi)部控制能夠提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)行效率。國(guó)有企業(yè)身兼國(guó)有性質(zhì)，在一些問(wèn)題的決策上不能向民營(yíng)企業(yè)一般由一人說(shuō)了算，因此，在運(yùn)行的效率上存在較低的效率。通過(guò)內(nèi)部控制的完善，可以有效保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)決策在最短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)各個(gè)機(jī)構(gòu)并得到執(zhí)行，能夠大大提高企業(yè)的運(yùn)行效率。第三，內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的保證。風(fēng)險(xiǎn)是任何一個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的，是客觀存在的，因此，這就需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)不斷進(jìn)行識(shí)別和控制，而內(nèi)部控制正是保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到識(shí)別和控制的重要途徑。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)文化建設(shè)相對(duì)遲緩

國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)體系已經(jīng)相對(duì)完善，但是當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)企業(yè)文化建設(shè)仍然停留在表面層次，雖然能夠在一定程度上鼓勵(lì)員工不斷提高業(yè)績(jī)，增加企業(yè)的凝聚力，但是并不能使員工真正從企業(yè)文化中找到歸屬感，不能使文化滲透到企業(yè)生產(chǎn)的每一個(gè)過(guò)程中。這就導(dǎo)致員工在工作中不能體會(huì)到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，更多的是滿(mǎn)足于“飯碗”，機(jī)械的從事崗位工作，缺乏責(zé)任感和使命感。

2.控制活動(dòng)有待完善

（1）供應(yīng)商

在供應(yīng)商的管理上，國(guó)有企業(yè)存在指定供應(yīng)商的現(xiàn)象，這就造成供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制缺乏，增加了采購(gòu)成本，會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失。此外，對(duì)供應(yīng)商缺乏質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，所提供的產(chǎn)品質(zhì)量上缺乏有效的保證，而且由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)，供應(yīng)商供貨周期長(zhǎng)，都在一定程度上給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（2）固定資產(chǎn)

首先，國(guó)有企業(yè)的采購(gòu)雖然具有嚴(yán)格的預(yù)算環(huán)節(jié)，但實(shí)際上國(guó)有企業(yè)在采購(gòu)中缺乏部門(mén)聯(lián)合驗(yàn)貨。通常只是由庫(kù)存管理人員進(jìn)行產(chǎn)品的驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)沒(méi)有參與，這就造成存在產(chǎn)品入庫(kù)錯(cuò)誤，或者數(shù)量不足等風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)有企業(yè)對(duì)賬外資產(chǎn)缺少管理和登記，公司存在一些折舊已經(jīng)提足但是仍在使用的賬外資產(chǎn)，目前公司沒(méi)有完善的制度，也沒(méi)有對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行登記和盤(pán)點(diǎn)。再次，國(guó)有企業(yè)往往規(guī)模較大，資產(chǎn)數(shù)量較多，在進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)查清理時(shí)往往只有財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)在執(zhí)行，這就造成固定資產(chǎn)盤(pán)查速度慢，工作繁瑣。

3.信息溝通機(jī)制不健全

信息溝通機(jī)制不僅僅是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間信息交換的渠道，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部信息交換的橋梁，如果信息溝通不順利，那么企業(yè)將在市場(chǎng)上損失先機(jī)。國(guó)有企業(yè)在信息的傳遞上鏈條較長(zhǎng)，層層信息向上請(qǐng)報(bào)，然后再層層下達(dá)，浪費(fèi)了大量的時(shí)間，同時(shí)也存在很大的信息泄密的可能性。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息在傳遞的過(guò)程中仍然沿用較為傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，采用的是單向的自上而下的命令式，企業(yè)的管理者做出決定后層層執(zhí)行。缺乏有效的探討機(jī)制，難以集思廣益，形成合力。最后，國(guó)有企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)稍顯落后，大部分管理者年齡較大，對(duì)現(xiàn)代化的信息技術(shù)使用程度較低，導(dǎo)致信息以紙質(zhì)文字為主，而電子化辦公相對(duì)發(fā)展遲滯，難以發(fā)揮企業(yè)信息化系統(tǒng)的價(jià)值。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.建立積極向上的企業(yè)文化

（1）堅(jiān)持科學(xué)技術(shù)理念

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，國(guó)有企業(yè)要將企業(yè)文化聚焦在科學(xué)技術(shù)上，注重企業(yè)品牌的創(chuàng)新。同時(shí)將創(chuàng)新的理念融入到企業(yè)的文化中，在自身研發(fā)和技術(shù)引進(jìn)相互結(jié)合之下，提高自我品牌能力，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）深化文化融合

文化與企業(yè)融合度低是國(guó)有企業(yè)企業(yè)文化存在的弊端，不能夠發(fā)揮企業(yè)文化的作用。因此，公司應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)文化與員工日常工作、生活的結(jié)合，使員工將企業(yè)的理念和文化融入的崗位中，工作中，從而不斷提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，提高企業(yè)員工的積極性和責(zé)任感。

（3）營(yíng)造團(tuán)隊(duì)精神

在當(dāng)前日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的管理人員必須與員工精誠(chéng)合作，共同努力，打造頑強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神才能夠使企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地。因此，國(guó)有企業(yè)必須將自身團(tuán)結(jié)互助的團(tuán)隊(duì)精神發(fā)揚(yáng)廣大，使每個(gè)員工充分發(fā)揮自身的潛力，共同為企業(yè)更好的發(fā)展而努力。

2.建立良好的控制活動(dòng)

（1）供應(yīng)商

在供應(yīng)商的控制上，國(guó)有企業(yè)要摒棄以往的指定供應(yīng)商的做法，公開(kāi)招標(biāo)，價(jià)低質(zhì)優(yōu)者可以作為長(zhǎng)期合作伙伴。同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)建立建立供應(yīng)商信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商信用度進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)每一次的合作往來(lái)，對(duì)供應(yīng)商給予評(píng)價(jià)，對(duì)于信用高的可以長(zhǎng)期合作或者進(jìn)行更深層次的合作，信用不好的則列入黑名單，拒絕與之往來(lái)。

（2）固定資產(chǎn)

對(duì)于固定資產(chǎn)的控制主要是兩個(gè)方面：一是加強(qiáng)驗(yàn)收程序，明確驗(yàn)收的職責(zé)和權(quán)限，以保證固定資產(chǎn)在入庫(kù)前已經(jīng)得到充分的驗(yàn)證，絕不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量、型號(hào)錯(cuò)誤等方面的問(wèn)題。同時(shí)，產(chǎn)品在驗(yàn)收合格入庫(kù)后，必須根據(jù)實(shí)際情況提出報(bào)賬申請(qǐng)，并由經(jīng)辦人、部門(mén)管理人、財(cái)務(wù)人員審核簽字。

二是要制定固定資產(chǎn)的清點(diǎn)盤(pán)查制度，在固定資產(chǎn)清單盤(pán)查時(shí)不僅僅要有財(cái)務(wù)人員，同時(shí)審計(jì)人員，以及部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，除進(jìn)行直接清點(diǎn)盤(pán)查幫助外，還要對(duì)相關(guān)問(wèn)題給予說(shuō)明，而審計(jì)人員則對(duì)清點(diǎn)盤(pán)查的真實(shí)性和有效性做出監(jiān)督。

3.提升內(nèi)部信息與溝通

（1）建立暢通的信息溝通渠道

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)以及崗位之間的聯(lián)系，保持企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和崗位之間信息渠道的暢通，增強(qiáng)信息的可獲取性。

（2）提高全員信息與溝通意識(shí)

信息的提升以及溝通不僅僅需要渠道的暢通，同時(shí)也要全有有明確的信息與溝通意識(shí)，這樣才能使各項(xiàng)信息渠道真正被充分利用起來(lái)，也能夠使信息在企業(yè)內(nèi)部快速的流通，使內(nèi)部控制能夠真正運(yùn)用各種信息發(fā)揮作用。

（3）強(qiáng)化信息平臺(tái)的使用

大部分國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)建立了基礎(chǔ)信息化平臺(tái)，但是由于使用的頻率較低，不能充分發(fā)揮價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化設(shè)備的使用，提高全國(guó)有企業(yè)對(duì)信息化設(shè)備的使用效率，從而加強(qiáng)信息在企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力之一，而國(guó)有企業(yè)作為政府經(jīng)濟(jì)政策的試點(diǎn)機(jī)構(gòu)，往往在經(jīng)濟(jì)變更期發(fā)揮著重要的作用。但是，國(guó)有企業(yè)自身具有特殊性，這就導(dǎo)致其內(nèi)部控制存在較多問(wèn)題。本文以國(guó)有企業(yè)為研究對(duì)象，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在明顯的問(wèn)題，最后提出了對(duì)策建議。本文的研究一方面可以為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供有利的支撐和參考。

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作者簡(jiǎn)介：薛莉（1978- ），女，漢族，云南省昆明市人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，北京交通大學(xué)交通運(yùn)輸管理專(zhuān)業(yè)，云南省公路開(kāi)發(fā)投資有限責(zé)任公司，研究方向：高速公路運(yùn)營(yíng)管理及國(guó)企經(jīng)濟(jì)改革