淺談我國企業(yè)財務分析存在的問題及對策

曹納

摘要：財務分析在現代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是現階段在我國企業(yè)的財務分析中還存在著許多問題，影響了財務分析作用在實際中的發(fā)揮。現從具體角度闡述了目前我國企業(yè)在財務分析過程中存在的問題，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：財務分析；存在的問題；解決對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）02-0074-03

一、選題背景及研究意義

當前，世界經濟迅速發(fā)展，企業(yè)間競爭非常的激烈，一個企業(yè)要想良好的運行和發(fā)展，做出正確的決策就必然離不開正確的財務分析。隨著我國市場經濟體制的逐步完善，企業(yè)的財務管理制度越來越趨于現代化和規(guī)范化，企業(yè)的生產和經營活動也將面臨多重考驗，財務分析在企業(yè)財務管理中起著舉足輕重的作用。

我國企業(yè)目前的財務報表主要是提供歷史的財務信息，普遍缺乏前瞻性和預測性，不能全面地反映企業(yè)未來的資金流轉情況。國有企業(yè)、上市公司和民營企業(yè)進行財務分析時，財務分析指標大都具有較強的行業(yè)性和局限性，依據的財務指標和會計處理的方法不同。而且，財務分析經常把絕對指標和相對指標割裂開來，重視相對指標而忽視絕對指標，結果是導致不同企業(yè)間財務報表數據缺乏可比性，財務分析結果出現偏差。因此，對我國企業(yè)財務分析的研究有著重要的現實意義。

二、當前我國企業(yè)財務分析中存在的主要問題

（一）企業(yè)的經營管理者對財務分析作用的認識不足

首先，我國企業(yè)的一些管理者只重視企業(yè)的生產和營銷管理，沒有對財務的管理與分析給予足夠的重視。有些大企業(yè)、大集團規(guī)模越做越大，財務越分析越來越宏觀，出現了重視整體分析，輕視個體分析的現象。其次，企業(yè)管理者缺乏風險意識。要么進行決策時不進行風險分析，財務分析從不考慮或很少考慮風險，導致企業(yè)決策層夸大自身能力，直到風險變損失時，企業(yè)已難以重生。要么有些企業(yè)懼怕風險，對存在風險的業(yè)務一律回避，看不到風險中蘊藏的機會，以致落后遭致淘汰。最后，有些企業(yè)不善于通過財務分析來全面加強企業(yè)的經營管理。這樣導致財務分析發(fā)現的問題越來越多，財務分析的作用似乎也越來越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標，或困難重重。由于管理者的重視不足，財務分析的結果不能應用到改善企業(yè)經營的實踐中。這不僅浪費了企業(yè)的有關資源，同時還挫傷了財務分析人員的積極性。

（二）企業(yè)財務分析人員本身的素質不高

企業(yè)戰(zhàn)略管理要求財務分析人員不僅掌握財務分析的知識與方法，更要有較寬的知識面。最近幾年我國財務人員的總體素質有了一些提高，但與新時期財務分析工作的要求仍有很大差距。首先，財務分析人員片面的重視企業(yè)財務數據的分析。但是，他們只出數字結果，而不清楚數字內涵，分析完成后便沒有下文。財務人員本身找不到產生結果的驅動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案，導致最終的結果是編制的財務分析報告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。其次，很多財務人員只注重會計的具體核算，不重視財務分析。為了跟上變化，他們把大量的時間和精力花費在學習企業(yè)會計準則和制度上，很少有時間和精力進行財務分析，也就無法通過財務分析為企業(yè)決策者提供有效的財務信息產品。

（三）現行財務分析方法不夠健全

首先，缺乏可比性，當前評價企業(yè)實際數據時缺少統一的參照物或者參照標準，且不同企業(yè)的會計處理方法存在差異，這樣財務分析的結果就會出現差異。其次，存在滯后性，有些企業(yè)很少關注外部和內部的變化，企業(yè)習慣于對過去已完成、不變化、有結果的活動進行財務分析和檢查，而不能夠基于過去，結合當前，著眼未來進行分析和溝通。從而難以做到與時消息，與時偕行，與時俱進。最后，是財務分析方法淺顯。大多數企業(yè)現行的財務分析所用的方法主要是比較分析法和比率分析法兩種，反應企業(yè)以往的業(yè)績與經營成果，是對企業(yè)相關的歷史數據進行分析找到經營中存在的問題，但無法對企業(yè)現在的經營狀況進行分析說明。所以，企業(yè)的管理者根據分析結果做出的決策可能與企業(yè)現在的發(fā)展存在差異，尤其是對動態(tài)管理和及時管理來說，財務分析結果的用處不大。

（四）現行財務分析手段落后

目前，大部分企業(yè)都配備了會計電算化的軟件系統，但是，仍然有一些企業(yè)還在用手工記賬。人們往往認為會計電算化就是把財務處理在計算機上進行，沒有發(fā)揮計算機還可以進行企業(yè)經營分析、財務分析、財務預測和輔助決策等方面的作用。當然，財務軟件的開發(fā)運用滯后于財務分析和管理，進而也影響了財務分析的效率和質量。同時，由于會計電算化還沒有在我國企業(yè)中完全普及，手工計算和記賬無法避免錯誤，而且核算成本高、耗時長、效率低，由此財務數據經常會出現延遲和誤差。

（五）財務報表的數據本身具有局限性

財務報表是會計的產物，財務報表不可能反映企業(yè)的全部實際情況。首先，財務報表上的數據大多數是以歷史成本進行計量的，不是現行成本或變現價值，更不是公允價值。歷史成本和未來收益是有很大差異的，用歷史數據分析出的結果作為決策的基礎，很顯然是不科學的。其次，財務報表上的數據是在假幣值穩(wěn)定不變的基礎上計算出來的，而實際的情況是貨幣的價值不可能一成不變，一旦發(fā)生大規(guī)模的通貨膨脹，企業(yè)的實際情況可能和報表完全不同。再次，財務報表的編制遵循謹慎性原則，不高估資產和收益，不低估負債和費用，這就可能導致會計人員人為操縱財務數據，降低了企業(yè)財務報表數據的真實性和可比性。最后，財務報表是按年度和月度對外進行報送，只能提供短期的財務信息，不能反映未來和長期潛力的信息，財務報表的短期性不利于反映企業(yè)長期經營管理的水平和存在的問題。

三、解決問題的對策

（一）提高經營管理者對財務分析作用的認識

企業(yè)管理者一方面要幫助和支持財務分析人員熟悉本企業(yè)的業(yè)務流程，要尊重財務分析的結果，組織和協調各部門積極配合財務分析工作，提高財務分析在整個企業(yè)經營管理中的地位。例如在提高財務分析利用率方面，管理者應當定期或不定期的召開財務分析活動會議，肯定成績、明確問題、提出建議或措施、落實責任，使得財務分析在實際的經營管理中發(fā)揮應有的作用。另一方面財務管理人員要切實做好財務分析工作，不斷提高分析質量為改善經營提高經濟效益提供科學依據，這是發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中作用的最好途徑。

（二）提高財務分析人員的整體素質

因為財務分析的目的是讓決策者做出決策，換句話說，財務分析的結論是為決策者服務的。所以，為了讓決策者不做出錯誤或者過于追求短期效益的結論，要求財務分析人員應不斷提高自身的專業(yè)技能水平和職業(yè)道德素質，加強對財務報表分析人員的培訓及職業(yè)道德素質建設，增強分析人員的綜合素質及對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經營等多方面的經濟知識，熟練掌握現代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的財務分析理念，逐步培養(yǎng)和提高對所分析問題的自我判斷能力。

（三）建立健全財務分析方法體系

1.完善企業(yè)財務分析指標。首先，充分利用現金流量信息，注重現金流動負債比。因為償還債務最主要的手段是現金，如果缺少現金，企業(yè)可能會因為資不抵債而宣告破產，從這個角度上講，這個指標要比流動比率和速動比率等更能真實地反映企業(yè)的償債能力。所以，在分析和評價企業(yè)的短期償債能力時，除了要注重流動比率和速動比率外，更應關注現金流動負債比。其次，要注重反映企業(yè)未來財務增長潛力的指標，因為企業(yè)未來的財務增長潛力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力，是企業(yè)實現價值最大化的長遠保障。最后，要注重分析企業(yè)的時期指標。眾所周知，時點指標其只能說明企業(yè)某一時點的情況，并不能代表企業(yè)整個時期的情況，而且這類指標出自企業(yè)的資產負債表，容易被人為調整。所以，應該增加時期指標在整個財務分析中的比重，避免人為因素降低財務分析的真實性。

2.在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業(yè)當期實際數據的參照標準，包括本企業(yè)歷史數據、同業(yè)數據和計劃預算數據。首先，橫向比較時使用同業(yè)標準。目前，大多數企業(yè)習慣用競爭對手的數據作為分析的基礎。其次，縱向分析時，以本企業(yè)歷史數據作為趨勢分析比較的基礎。但財務分析人員必須清楚，歷史數據代表的是過去，并不代表其一定合理。因為宏觀經濟、市場狀況和競爭對手等經營環(huán)境因素都是在不斷變化的，企業(yè)今年的利潤比往年提高了，并不能簡單的說明企業(yè)的管理水平一定有了改進；反之，企業(yè)今年的利潤下降了，也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后，在進行實際與計劃的差異分析時，財務分析人員要清楚，實際和預算的差異，可能是預算不合理造成的，并不一定是企業(yè)本身在執(zhí)行過程中出了什么問題?？傊欢ㄒ獪蚀_理解和應用財務分析的比較基礎本身，避免簡單化和絕對化地做出分析結論。

3.財務分析應多用定量的分析方法，以減少因為分析人員的主觀偏好而發(fā)生的財務分析失真情況的出現。在財務分析中可以較多的運用數據模型，既可以推廣運用電子計算機處理財務信息，又可以進一步改進財務分析的方法增強財務分析的準確性和實用性。還可以按照國家財務制度，聯系相關法規(guī)政策，考慮不可計量因素進行綜合論證，并實際修正定量分析的結果。定量分析與定性分析的結果必須結合起來綜合判斷，修正誤差，使結果更趨于客觀實際。對于那些有條件的企業(yè)還可以聘請外部人員進行財務分析，以減少分析的主觀性。

（四）改進財務分析手段

加快會計電算化的普及，各企業(yè)應積極采用技術成熟的會計電算化軟件。推動會計電算化進程，能夠大大節(jié)約時間和人工，更能夠縮短財務報表披露時間。企業(yè)財務工作的信息化是發(fā)展的必然，電算化不僅能夠大幅提高財務分析工作的效率和準確性，也可以對企業(yè)各部門的財務進行更好的分類整理計算與分析，提高財務分析的整體質量，消除手工計算中存在的成本高、時效低以及無法處理偶然和特殊事件的弊端。當然，會計電算化只是分析的手段和工具，財務分析人員是財務分析工作的真正主體。分析人員素質的高低直接影響財務分析報告的質量。因此企業(yè)應當選拔一批優(yōu)秀的財務人員擔任這項工作，同時在企業(yè)內設立專門的財務分析崗位培養(yǎng)適應本企業(yè)的專業(yè)分析人員。在財務分析人員的過程中應同時注重基本分析能力、數據的合理修正能力還有綜合分析能力，切實提高分析人員的綜合素質。

（五）彌補財務報袁的局限性

1.財務報告是否規(guī)范。一般情況下，對不規(guī)范的報告，應該懷疑其真實性。

2.財務報告的內容是否有遺漏。通常遺漏的原因很可能是不想講真話，或者是不愿意說假話的情況下形成的，所以，遺漏是違背充分披露原則的。

（1）財務分析數據是否有反?，F象。如果數據沒有原因的違反常理，就要注意其數據的真實性和一貫性是否有問題。

（2）審計報告的意見和注冊會計師的信譽是否值得信賴。首先，企業(yè)必須明白財務信息與非財務信息同等重要。除現有報表中披露的以貨幣計量的信息外，還應披露其他非財務信息。比如企業(yè)經營的范圍和內容、主要競爭對手及與人力資源、市場份額、企業(yè)面臨的機遇與風險、新產品開發(fā)與服務、股東及主要管理人員信息、用戶滿意程度等有關的信息。非財務信息的披露有利于信息使用者對企業(yè)進行綜合分析評價及前景的判斷。

其次，要加強財務預算報告的編制。財務預算在一定程度上能夠彌補歷史信息的不足，增強報告使用者對企業(yè)決策與評價的準確性，編制財務預算報告是企業(yè)內部管理的一種需要，應當成為信息披露的一個重要方面。

最后，要豐富財務報表附表及附注說明。因為財務報表內容日趨復雜化，而且報表本身也不能全面地反映企業(yè)所有的資源利用情況，如果針對表內某些信息加以必要的說明或補充則使得報表使用者難以理解。所以，一定要增加財務報表的附表以及表外附注說明，這樣才能使報表使用者更好地了解企業(yè)的整體經營狀況。

四、小結

綜上所述，財務分析是財務管理中的一項重要工作，是財務管理工作中不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，是財務管理的一個重要手段。在對企業(yè)財務狀況進行分析時，應充分利用財務報表及報表數據信息，把握好適當的分析指標，仔細深入地分析、研究，從而提高對企業(yè)整體情況的理解，更準確地評價企業(yè)的財務狀況和經營業(yè)績。同時，本文認為還應該完善相關法律法規(guī)，進一步建立健全法律法規(guī)體系。因為，完善的法律體系是從源頭上切斷管理者及從業(yè)人員的不規(guī)范行為、完善社會主義市場經濟、保障正常的市場秩序、創(chuàng)造良好的市場經濟氛圍的前提。當然，財務報表使用者應更加注重企業(yè)新產品的產銷情況、收益情況、市場占有份額情況，企業(yè)收益結構特點及經營管理的有效性，有針對性地提出下一步的改進措施，為企業(yè)可持續(xù)又好又快發(fā)展創(chuàng)造條件。只有這樣才能從整體上對財務指標分析體系進行掌控并得出最真實的評價，做出正確的決策。