國有企業(yè)內部控制建設初探

林紅麗

國有企業(yè)內部控制建設初探

林紅麗

現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷深化改革，讓內部控制建設的重要性逐漸凸現(xiàn)出來。在這種新的發(fā)展形勢下，作為我國經濟建設核心參與者的國有企業(yè)，更需要不斷加強內部控制建設，提高自身的市場競爭力，進而解決國有企業(yè)目前面臨的會計信息質量偏低、內部管理失控等棘手問題。文章簡述了目前國有企業(yè)在內部控制建設過程中存在的缺陷，并在此基礎上提出了解決對策。

國有企業(yè)；內部控制建設

為了增強國有企業(yè)的市場競爭力，提高其經濟效益，必須要不斷加強國有企業(yè)的內部控制建設。而又由于國有企業(yè)的企業(yè)特性不同于一般企業(yè)，所以國有企業(yè)的內部控制建設，更應當從我國的基本國情出發(fā)，建立起具備自身獨特性的內部控制機制。

一、國有企業(yè)在內部控制建設中存在的缺陷

（一）國有企業(yè)決策層未能充分發(fā)揮其應有作用

目前，雖然我國大多數(shù)國有企業(yè)已經基本完成了企業(yè)管理機構的建設，但是仍然有一部分國有企業(yè)并沒有將董事長和總經理劃分為不同的崗位，而是由同一個人兼任的。這使得決策層的成員與經理層成員之間不存在明顯區(qū)別，進而混淆了國有企業(yè)內部管理中的職責分工和議事規(guī)則，最終會導致崗位職能的高度重合。其次，國有企業(yè)的高級管理層中還存在著非常嚴重的權力獨裁現(xiàn)象，企業(yè)決策層的成員基本上都是由內部規(guī)劃人員組成，這無疑會弱化決策層的獨自決策力以及其對經理層的監(jiān)督效力；同時也使得經理層失去實權，導致國有企業(yè)的經理層結構設置形同虛設。此外，如果國有企業(yè)內部的權力獨裁現(xiàn)象過于泛濫，還會直接使國有企業(yè)落入小部分當權者的操控中，極大地威脅了國家財產的安全。

（二）國有企業(yè)內部缺乏完善的風險管理機制

就目前情況來看，國有企業(yè)與發(fā)達國家企業(yè)相比，

不論是在處世經驗還是在危機處理方面都處于明顯的劣勢。我國仍然有很大一部分國有企業(yè)甚至沒有在內部設立風險預測部門，又何談成熟的風險預測制度的建立？雖然也有少部分國有企業(yè)建立了風險管理機制，但是這些制度卻存在很多需要進一步完善的地方，加之我國的國有企業(yè)在危機處理方面的經驗本來就非常匱乏，就會使得國有企業(yè)在危機事件時不得不陷入尷尬境地。然而，市場經濟發(fā)展必然存在很多風險，國有企業(yè)內部管理中存在著的上述問題，為企業(yè)經營風險營造了最佳的觸發(fā)條件。而且由于缺乏必要的風險評估體系，還會使國有企業(yè)在確認一個經營項目是否可行時，必須涉及更多時間和精力的投入，這無疑也加大了國有企業(yè)作決策的風險系數(shù)。

（三）國有企業(yè)的內部控制缺乏健全的約束激勵機制

國有企業(yè)內部控制過程中存在的一個關鍵性問題，就是其內部控制的監(jiān)督機制不健全。就當前形勢來看，約束激勵機制的不健全已經成為了制約我國國有企業(yè)內部控制建設的一個薄弱環(huán)節(jié)。在這種情況下，就算國有企業(yè)的內部控制制度最終能夠獲得一定程度的執(zhí)行，但是由于缺乏必要的約束激勵機制，內部控制工作也很難達到預期效果，甚至連發(fā)揮其應有作用都將成為空談。

二、國有企業(yè)加強內部控制建設的優(yōu)化對策

（一）加強國有企業(yè)決策層的建設

在國有企業(yè)內部建立起規(guī)范、獨立的決策層，第一，要強化國有企業(yè)決策層的職能。國有企業(yè)必須將董事長和總經理這兩個崗位嚴格區(qū)分開來，堅決避免決策人員“一人同時兼兩職”現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)決策層能夠獨立地發(fā)揮最大的監(jiān)督效力。最好是聘用國有企業(yè)的外部董事來擔任董事長一職，就連薪酬考核委員會以及審計委員會的成員也應由外部董事來擔任，只有這樣才能真正將國有企業(yè)的決策層與經理層分離開來。第二，國資委在做好自己本職工作的基礎上，堅決不能越權監(jiān)管國有企業(yè)，要為其決策層權力的發(fā)揮保留足夠的空間；并且要根據(jù)實際情況，尋找恰當時機逐漸將經理層組建、考核等部分重要職能下放給國有企業(yè)的決策層，讓國有企業(yè)的決策層能夠根據(jù)市場經濟變化的動向和企業(yè)發(fā)展的趨勢，來制定出最適合國有企業(yè)長期、良性發(fā)展的規(guī)劃藍圖。第三，要加強國資委與國有企業(yè)決策層之間的溝通和交流，二者相互協(xié)助，共同完成對國有企業(yè)人力資源、經營事項和國有資產的有效監(jiān)管。第四，還應該不斷完善國有企業(yè)的相關法律法規(guī)，加強國有企業(yè)的內部制度建設，讓決策層行使職權時能夠有章可循、有法可依，增強國有企業(yè)決策層的權力效率。

（二）在國有企業(yè)內部建立起成熟的危機預警管理系統(tǒng)

為了最大限度地降低國有企業(yè)的決策風險系數(shù)，就要在企業(yè)內部建立起一套成熟的危機預警管理系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，國有企業(yè)應該將對突發(fā)事件的預防作為主要前提，將危機預防與處理的有機結合作為根本的指導原則，根據(jù)國有企業(yè)自身的基本情況和實際承受能力，對國有企業(yè)可能或者將要面臨的各種風險進行危機歸類。然后，進一步確定出這些危機對國有企業(yè)的重要性，危機發(fā)生概率以及不同風險的嚴重程度，并根據(jù)這幾點來制定出對應的危機識別方式，制定好規(guī)范的應急措施以及獎懲標準。與此同時，國有企業(yè)還應該設立明確的警告對象，規(guī)定好預警指標與時點，儲備危機處理所需資源，以及必要的執(zhí)行和維持設備，最終在企業(yè)內部建立起一套完整、成熟的危機預警系統(tǒng)。此外，還要加強國有企業(yè)上下兩個傳遞方向的信息溝通，使國有企業(yè)的決策層和參與者都能及時了解企業(yè)內部與外部的重要信息，進一步明確各自的職責以及將要在內部控制體系中發(fā)揮的作用與地位，從而制定出最適合國有企業(yè)實情的經營目標與未來規(guī)劃，同時也為國有企業(yè)決策風險的降低做出了貢獻。

（三）完善國有企業(yè)內部控制的約束與激勵機制

國有企業(yè)內部控制約束與激勵機制的健全和完善，為企業(yè)內部控制建設過程中所存在的問題提供了完美的解決方案。從理論上來說，管理中和員工的道德水準高低和價值觀念好壞，是影響國有企業(yè)內部控制能否順利執(zhí)行與落實的決定性因素。因此，加強對國有企業(yè)管理者和員工的約束激勵，是提高企業(yè)內部控制建設工作的重中之重。國有企業(yè)內部控制的約束與激勵機制的制定，要從國有企業(yè)的實際發(fā)展情況出發(fā)，并且充分考慮到企業(yè)員工的道德水準和價值觀念的承接性，以及員工的基本工作狀態(tài)。通過“獎優(yōu)懲劣”的約束激勵機制，來進一步規(guī)范國有企業(yè)員工的工作行為，進而達到提高企業(yè)內部控制管理水平與質量的目的，并且最大限度地促進國有企業(yè)的快速、長期發(fā)展。

三、結論

改善國有企業(yè)的管理結構，既需要企業(yè)自身的不斷努力，也需要政府的大力支持。只有經過企業(yè)與國家的共同努力，合理分配股東大會、國有企業(yè)決策層、監(jiān)事會以及經理層之間的權限，促使它們彼此各盡其責，才能真正在國有企業(yè)內部形成一套相互配合、相互制約并且行之有效的內部控制機制。

[1]洪宇峰.國有企業(yè)加強企業(yè)文化與內部控制建設研究[J].經濟研究導刊，2014(16).

[2]辛忠華.論國有企業(yè)加強內部控制建設[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014(1).

（作者單位：中海集團國際貿易有限公司、廣州中海物流有限公司）