淺析我國(guó)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

丁雪艷

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淺析我國(guó)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

丁雪艷

摘要：本文首先針對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行界定，通過(guò)對(duì)歷年來(lái)的小微企業(yè)的所得稅政策進(jìn)行梳理，最后分析政策對(duì)于小型微利企業(yè)的發(fā)展的重要性，從而分析小微企業(yè)會(huì)在政策監(jiān)督下如何得到貫徹落實(shí)。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；政策解讀；政策落實(shí)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國(guó)內(nèi)各產(chǎn)業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型，小微企業(yè)的作用越發(fā)突出，目前小微企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，貢獻(xiàn)了全國(guó)50%的稅收，提供了將近80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。小微企業(yè)為我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)等方面做出了很大的貢獻(xiàn)，我們國(guó)家從2008年到2015年，8年間，先后針對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了8次調(diào)整，每次調(diào)整都使得小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策越來(lái)越規(guī)范，優(yōu)惠幅度不斷加強(qiáng)。

一、界定小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)區(qū)分行業(yè)不同，標(biāo)準(zhǔn)不同，應(yīng)同時(shí)滿足如下條件：1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；2.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；3.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

二、近期政策解讀

我國(guó)從2008年到2014年，針對(duì)小微企業(yè)所得稅出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，這些政策促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，也使得小微企業(yè)的數(shù)量逐年增加，我們目前對(duì)2015年的稅收政策進(jìn)行梳理，具體如下：

財(cái)稅[2015]34號(hào)規(guī)定：自2015年1月1日至2017 年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、政策解析

1.國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)重視

對(duì)于小型微利企業(yè)在社會(huì)中面到的融資問(wèn)題，是小型微利企業(yè)發(fā)展中的最大的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)于小型微利企業(yè)的政策落實(shí)也就從一定程度上解決了小型微利企業(yè)融資難的問(wèn)題。從2008年到2015年對(duì)于小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及對(duì)優(yōu)惠政策的落實(shí)，解決了很多小型微利在資金上的困難，這足以證明國(guó)家對(duì)人民生活的重視，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)的重視。

2.出臺(tái)政策發(fā)展小型微利企業(yè)

從美國(guó)次貸危機(jī)導(dǎo)致國(guó)際性金融危機(jī)以來(lái)，近幾年國(guó)家采取宏觀政策一直在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)就業(yè)，對(duì)于小型微利企業(yè)的重視也是國(guó)家落實(shí)政策的一個(gè)方面，通過(guò)對(duì)稅率的調(diào)整，讓小型微利企業(yè)能夠更好成長(zhǎng)。

3.國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)號(hào)召創(chuàng)立小型微利企業(yè)

李克強(qiáng)在2014年9月的夏季達(dá)沃斯論壇上最早號(hào)召大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新，筆者認(rèn)為這是從更多角度去支持企業(yè)發(fā)展，更多的是支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)多種途徑比如全國(guó)各高等院校每年舉辦的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)班，都在支持大眾創(chuàng)新萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)，這在很大途徑上也就是在支持小型微利企業(yè)的發(fā)展。

4.優(yōu)惠力度不斷增強(qiáng)

首先，優(yōu)惠的范圍不斷擴(kuò)大，從2015年財(cái)稅【34】到2015年財(cái)稅【99】號(hào)文件可以了解到對(duì)于小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額基本已完全放開(kāi)，由2015年起應(yīng)納稅所得額的20萬(wàn)元以下的范圍擴(kuò)大到應(yīng)納稅所得額的30萬(wàn)以內(nèi)的范圍，對(duì)于范圍的擴(kuò)大，小微企業(yè)基本都能享受此政策。其次，優(yōu)惠的時(shí)間相對(duì)延長(zhǎng)，99號(hào)文件通知規(guī)定：“對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算?！?/p>

結(jié)論：國(guó)家政策越來(lái)越向人民靠攏，國(guó)家政策越來(lái)越向企業(yè)靠攏，國(guó)家政策慢慢走向人性化，相信小型微利企業(yè)會(huì)越來(lái)越多，成長(zhǎng)的越來(lái)越好，經(jīng)濟(jì)也會(huì)發(fā)展的越來(lái)越好。

四、政策的落實(shí)

1.加強(qiáng)政策宣傳及咨詢輔導(dǎo)力度

各地稅務(wù)部門應(yīng)該充分利用各種形式的宣傳，比如利用電視、網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)APP、廣播、短信等形式以及12366納稅服務(wù)熱線，針對(duì)小微企業(yè)的所得稅減免政策的內(nèi)容、申報(bào)要求及報(bào)稅流程進(jìn)行宣傳或咨詢輔導(dǎo)，使轄區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)都能知曉。在轄區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)備案管理的基礎(chǔ)上，對(duì)符合條件的轄區(qū)內(nèi)小微企業(yè)，按照國(guó)家政策要求，精簡(jiǎn)報(bào)送資料，簡(jiǎn)化其辦稅流程，以積極的態(tài)度促進(jìn)小微企業(yè)享受更多的政策紅利，使轄區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)稅收的受惠面達(dá)到最大化。

2.簡(jiǎn)化小微企業(yè)申報(bào)手續(xù)及申報(bào)流程

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該全面執(zhí)行國(guó)家的政策，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)的稅收申報(bào)手續(xù)及申報(bào)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，對(duì)于一些轄區(qū)內(nèi)的小微企業(yè)已經(jīng)享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這些企業(yè)只需要報(bào)送從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況等資料進(jìn)行補(bǔ)充備案；以此實(shí)際的減少小微企業(yè)的申報(bào)手續(xù)。此外，在所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)部門可以簡(jiǎn)化其小微企業(yè)原來(lái)的預(yù)先審配制度，即不需要將上年度符合條件的從業(yè)人員、資產(chǎn)總額、行業(yè)情況等證明材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先審核批準(zhǔn)后才能享受小微企業(yè)所得稅政策，小微企業(yè)認(rèn)為自身符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的，可自行申報(bào)，待年末終了，在年度申報(bào)匯算時(shí)多退少補(bǔ)。

3.稅務(wù)部門要加強(qiáng)與其他部門及小微企業(yè)之間的溝通

稅務(wù)部門之間以及稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)該定期召開(kāi)會(huì)議，針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行討論、匯總，并制定出合理的解決方案。其次，建立小微企業(yè)關(guān)于稅收政策的監(jiān)督投訴機(jī)制，比如，建立監(jiān)督投訴信箱，切實(shí)利用好12366納稅服務(wù)熱線等，定期反饋小微企業(yè)關(guān)于稅收政策所遇到的問(wèn)題。并針對(duì)小微企業(yè)提出的主要問(wèn)題，在政策范圍內(nèi)，拿出切實(shí)可行的解決方案。最后，稅務(wù)部門應(yīng)在當(dāng)?shù)卣闹鲗?dǎo)下，積極的與工商、勞動(dòng)保障、統(tǒng)計(jì)局等部門溝通協(xié)作，針對(duì)小微企業(yè)稅收政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，與其特部門同理合作，積極解決。

4.各上級(jí)稅務(wù)部門做好對(duì)基層稅務(wù)部門的績(jī)效管理工作

目前，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)已經(jīng)被國(guó)家稅務(wù)總局納入到績(jī)效考核指標(biāo)體系中，因此，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)績(jī)效考核的指標(biāo)進(jìn)行分解分析，制定相應(yīng)的切合實(shí)際的工作方案，針對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳、申報(bào)、輔導(dǎo)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，都應(yīng)該做到權(quán)責(zé)明確，責(zé)任到崗，責(zé)任到人。杜絕為了保收入，為了完成稅收任務(wù)而不去執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的情況發(fā)生。

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（作者單位：運(yùn)城職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系）